Prasības vielām Menas salā un Gērnsijā - vai jūs atbilstat prasībām?
fons
2017. gadā Eiropas Savienības (“ES”) Rīcības kodeksa grupa (Uzņēmējdarbības nodokļi) (“COCG”) pētīja daudzu trešo valstu, tostarp Menas salas (IOM) un Gērnsijas, nodokļu politiku pret jēdziens “labas nodokļu pārvaldības” standarti attiecībā uz nodokļu pārredzamību, godīgu aplikšanu ar nodokļiem un pasākumiem pret bāzes samazināšanu un peļņas novirzīšanu (“BEPS”).
Lai gan COCG neuztraucās par lielāko daļu labas nodokļu pārvaldības principu, jo tie attiecas uz IOM un Gērnsiju un vairākām citām jurisdikcijām, kurās uzņēmumu peļņa tiek pakļauta nulles vai gandrīz nulles likmēm, vai arī tām nav uzņēmumu ienākuma nodokļa režīma, bažas par to, ka trūkst prasību par ekonomisko būtību vienībām, kas veic uzņēmējdarbību šajās jurisdikcijās un caur tām.
Tā rezultātā 2017. gada novembrī IOM un Gērnsija (kopā ar vairākām citām jurisdikcijām) apņēmās risināt šīs bažas. Šī apņemšanās izpaudās kā prasības vielām, kuras tika apstiprinātas 11. gada 2018. decembrī. Tiesību akti attiecas uz pārskata periodiem, kas sākas 1. gada 2019. janvārī vai vēlāk.
Vainaga atkarības (definētas kā IOM, Gērnsija un Džersija) 22. gada 2019. novembrī izdeva galīgos norādījumus (“Norādījumi par vielām”) attiecībā uz prasībām attiecībā uz vielām, lai papildinātu galveno aspektu dokumentu, kas tika izdots 2018. gada decembrī.
Kādi ir noteikumi par ekonomiskajām vielām?
Vielu noteikumu pamatprasība ir tāda, ka Menas salā vai Gērnsijā (saukta par “salu”) nodokļu rezidentu uzņēmumam par katru pārskata periodu, kurā tas gūst ienākumus no attiecīgās nozares, ir jābūt “atbilstošam saturam” savā jurisdikcijā.
Attiecīgās nozares ietver
- Banku
- Apdrošināšana
- Piegāde
- Fondu pārvaldība (tas neietver uzņēmumus, kas ir kolektīvo ieguldījumu transportlīdzekļi)
- Finansēšana un līzings
- Štābs
- Sadales un servisa centri
- Pure Equity Holding Companies; un
- Intelektuālais īpašums (kam ir īpašas prasības attiecībā uz augstu risku
Augstā līmenī uzņēmumiem ar atbilstošiem nozares ienākumiem, izņemot tīras akciju pārvaldītājsabiedrības, būs pietiekama nozīme salā, ja tie tiks vadīti un pārvaldīti jurisdikcijā, jurisdikcijā veiks pamatdarbību (“CIGA”) un jurisdikcijā ir atbilstoši cilvēki, telpas un izdevumi.
Būt “vadītam un pārvaldītam salā” atšķiras no “vadības un kontroles” rezidences testa.
Uzņēmumiem ir jānodrošina, ka attiecīgajā salā notiek un tiek apmeklēts pietiekams skaits valdes sanāksmju*, lai pierādītu, ka uzņēmumam ir būtība. Šī prasība nenozīmē, ka visas sanāksmes ir jāorganizē attiecīgajā salā. Galvenie apsvērumi, kas jāievēro, lai izpildītu šo testu, ir šādi:
- sanāksmju biežumam - jābūt pietiekamam, lai apmierinātu uzņēmuma biznesa vajadzības;
- kā direktori apmeklē valdes sanāksmes - salā fiziski jābūt kvorumam, un nodokļu iestādes ir ieteikušas, ka lielākajai daļai direktoru jābūt fiziski klāt. Turklāt ir sagaidāms, ka direktori fiziski apmeklēs lielāko daļu sanāksmju;
- padomei jābūt attiecīgām tehniskām zināšanām un pieredzei;
- valdes sēdēs jāpieņem stratēģiski un nozīmīgi lēmumi.
*Valdes protokolā jābūt vismaz pierādījumam par galvenajiem stratēģiskajiem lēmumiem, kas pieņemti sanāksmē, kas notika atbilstošā vietā. Ja direktoru padome praktiski nepieņem galvenos lēmumus, nodokļu iestādes centīsies saprast, kas un kur to dara.
Ienākumus radošas darbības (CIGA)
- t jāveic visas CIGA, kas ir uzskaitītas attiecīgo salu noteikumos, bet tām, kas ir, jāatbilst prasībām par vielām.
- Dažas back office funkcijas, piemēram, IT un grāmatvedības atbalsts, neietver CIGA.
- Kopumā prasības attiecībā uz vielām ir izstrādātas, lai ievērotu ārpakalpojumu sniegšanas modeļus, lai gan, ja CIGA tiek nodoti ārpakalpojumā, tie joprojām būtu jāveic salā un būtu pienācīgi jāuzrauga.
Adekvāta fiziskā klātbūtne
- Parādīts, ka salā ir atbilstoši kvalificēti darbinieki, telpas un izdevumi.
- Ir ierasta prakse, ka fizisko klātbūtni var pierādīt, izmantojot ārpakalpojumus salas administratoram vai korporatīvo pakalpojumu sniedzējam, lai gan šādi pakalpojumu sniedzēji nevar divreiz uzskaitīt savus sniegtos resursus.
Kāda informācija ir jāsniedz?
Ienākuma nodokļa deklarēšanas procesā uzņēmumiem, kas veic attiecīgas darbības, būs jāsniedz šāda informācija:
- uzņēmējdarbības/ienākumu veidi, lai noteiktu attiecīgās darbības veidu;
- bruto ienākumu apjoms un veids pēc attiecīgās darbības - tas parasti būs apgrozījuma skaitlis no finanšu pārskatiem;
- darbības izdevumu apjoms pēc attiecīgās darbības - tie parasti būs uzņēmuma darbības izdevumi no finanšu pārskatiem, izņemot kapitālu;
- informācija par telpām - uzņēmuma adrese;
- (kvalificētu) darbinieku skaits, norādot pilnas slodzes ekvivalentu skaitu;
- apstiprinājums par pamatienākumu radīšanas aktivitātēm (CIGA), kas veikts katrai attiecīgajai darbībai;
- apstiprinājums par to, vai kāda CIGA ir nodota ārpakalpojumā, un attiecīgā gadījumā sīka informācija;
- finanšu pārskati; un
- materiālo aktīvu neto uzskaites vērtība.
Katras salas tiesību akti ietver arī īpašas pilnvaras pieprasīt papildu informāciju par jebkuru būtisku informāciju, kas sniegta ienākuma nodokļa deklarācijā vai kopā ar to.
Tiesību akti ļauj ienākuma nodokļa iestādēm noskaidrot uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāja ienākuma deklarāciju, ja par to tiek paziņots 12 mēnešu laikā pēc ienākuma nodokļa deklarācijas saņemšanas vai šīs deklarācijas grozīšanas.
Neatbilstība
Ir arī svarīgi, lai klienti turpinātu uzraudzīt uzņēmuma darbību, lai nodrošinātu nepārtrauktu atbilstību prasībām attiecībā uz vielām, jo uzņēmums var netikt pakļauts vielas testam viena gada laikā, bet nākamajā gadā iekļauties režīmā.
Par pirmo pārkāpumu var tikt piemērotas sankcijas, tostarp sodi no 50 100 līdz XNUMX XNUMX sterliņu mārciņu, par papildu pārkāpumiem - papildu finansiāli sodi. Turklāt, ja vērtētājs uzskata, ka nav reālas iespējas, ka uzņēmums atbilst prasībām, kas saistītas ar vielu, viņš var lūgt, lai uzņēmums tiktu izslēgts no reģistra.
Vai jūs varat atteikties no nodokļu rezidences salā?
Piemēram, Menas salā, ja, kā tas bieži notiek, šādi uzņēmumi faktiski ir nodokļu rezidenti citur (un ir reģistrēti kā tādi), direktoru padome varētu izvēlēties (ITA 2. gada 2. sadaļas 1970. punkta ietvaros) būt par uzskata par rezidentu, kas nav IOM nodokļu rezidents. Tas nozīmē, ka viņi pārstās būt IOM uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji, un rīkojums neattieksies uz šiem uzņēmumiem, lai gan uzņēmums joprojām pastāvēs.
2N iedaļas 2. punktā teikts, ka “uzņēmums nav Menas salas rezidents, ja vērtētājam var pierādīt, ka:
a) tās uzņēmējdarbību centralizēti pārvalda un kontrolē citā valstī; un
b) tas ir rezidents nodokļu vajadzībām saskaņā ar otras valsts tiesību aktiem; un
c) vai nu -
- tas ir rezidents nodokļu vajadzībām saskaņā ar otras valsts tiesību aktiem saskaņā ar nolīgumu par nodokļu dubultu uzlikšanu starp Menas salu un otru valsti, kurā tiek piemērota klauzula; vai
- augstākā likme, ar kādu jebkuram uzņēmumam var uzlikt nodokļus par jebkuru peļņas daļu citā valstī, ir 15% vai augstāka; un
d) pastāv bona fide komerciāls iemesls tās dzīvesvietas statusa iegūšanai citā valstī, kura statuss nav motivēts ar vēlmi jebkurai personai izvairīties vai samazināt Menas salas ienākuma nodokli. ”
Gērnsijā, tāpat kā Menas salā, ja uzņēmums ir un var pierādīt, ka tas ir nodokļu rezidents citur, tad tas var iesniegt “707 uzņēmums, kas pieprasa statusu, kas nav nodokļu maksātājs”, lai atbrīvotos no saimnieciskās būtības prasību ievērošanas.
Gērnsija un Menas sala - kā mēs varam palīdzēt?
Uzņēmumam Dixcart ir biroji Gērnsijā un Menas salā, un katrs no tiem ir pilnībā informēts par pasākumiem, kas ir ieviesti šajās jurisdikcijās, un ir palīdzējis saviem klientiem nodrošināt atbilstošu vielu prasību izpildi.
Ja jums nepieciešama papildu informācija par ekonomisko būtību un veiktajiem pasākumiem, lūdzu, sazinieties ar Stīvu de Džersiju mūsu Gērnsijas birojā: consult.guernsey@dixcart.com, vai Deivids Volšs Dixcart birojā Menas salā par būtības noteikumu piemērošanu šajā jurisdikcijā: consult.iom@dixcart.com
Ja jums ir vispārīgs jautājums par ekonomisko saturu, lūdzu, sazinieties ar: consult@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Gērnsija: Gernsijas finanšu pakalpojumu komisijas piešķirta pilna uzticības licence. Gērnsijas reģistrētais uzņēmuma numurs: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited ir licencējusi Menas salas finanšu pakalpojumu iestāde.
