Ciri-ciri Utama Perjanjian Cukai Berkembar Baru antara UK dan Guernsey, dan UK dan Isle of Man
Pada awal Julai 2018, tiga Perjanjian Cukai Berganda (DTA) baru diumumkan antara UK dan Crown Dependencies (Guernsey, Isle of Man, dan Jersey). Ketiga DTA (dari masing-masing pulau) identik, yang merupakan tujuan utama Kerajaan UK.
Setiap DTA merangkumi klausa yang berkaitan dengan Dasar Hakisan dan Pengalihan Keuntungan ('BEPS') dan mereka mematuhi piawaian cukai antarabangsa baru, di bawah Konvensyen Cukai Model OECD.
DTA baru akan berkuat kuasa setelah setiap wilayah telah memberitahu yang lain, secara tertulis, mengenai penyelesaian proses yang diperlukan berdasarkan undang-undang tempatan mereka.
Klausa Berkaitan Cukai Utama
- Pelepasan pemotongan cukai faedah dan royalti penuh akan dikenakan dalam beberapa keadaan, termasuk, berkaitan dengan individu, skim pencen, bank dan pemberi pinjaman lain, syarikat yang dimiliki 75% atau lebih dimiliki (secara langsung atau tidak langsung) oleh penduduk di wilayah yang sama , dan juga entiti tersenarai yang memenuhi syarat tertentu.
Pelepasan cukai ini cenderung meningkatkan daya tarikan Guernsey dan Isle of Man secara signifikan sebagai bidang kuasa untuk meminjamkan ke UK. Skim Pasport Perjanjian Cukai Berkembar akan tersedia bagi pemberi pinjaman Dependensi Mahkota untuk mempermudah proses tuntutan pelepasan cukai pegangan secara administratif.
Klausa Penting Tambahan
- Pemutus tali kediaman untuk individu, yang jelas dan mudah digunakan.
- Pemutus tali kediaman untuk syarikat ditentukan oleh persetujuan bersama kedua-dua pihak berkuasa cukai yang memperhatikan di mana syarikat itu dikendalikan dengan berkesan, digabungkan dan di mana keputusan utama diambil. Ini akan menjadikannya lebih mudah untuk menentukan di mana pengurusan dan kawalan itu berlaku dan oleh itu untuk menentukan di mana kewajipan cukai timbul.
- Kemasukan klausa bukan diskriminasi. Ini akan mencegah penerapan berbagai langkah UK yang ketat, seperti peraturan bunga lewat bayar dan penerapan harga pemindahan untuk Perusahaan Kecil atau Sederhana (PKS). Pada masa yang sama faedah seperti pengecualian cukai pegangan untuk penempatan swasta yang layak dan pengecualian dividen untuk PKS akan dinikmati. Ini akan menempatkan Guernsey dan Isle of Man pada kedudukan yang lebih adil dan setara dengan bidang kuasa lain.
Pungutan Cukai bagi Perbendaharaan UK
Walaupun DTA baru memberikan sejumlah kelebihan, Dependensi Mahkota juga sekarang diminta untuk membantu dalam pemungutan cukai untuk UK Exchequer.
Ujian Tujuan Utama dan Prosedur Perjanjian Bersama
DTA merangkumi 'Uji Tujuan Utama'. Ini bermaksud bahawa faedah di bawah setiap DTA dapat ditolak apabila ditentukan bahawa tujuan, atau salah satu tujuan utama, pengaturan adalah untuk mendapatkan faedah tersebut. Ujian ini berasal dari langkah-langkah perjanjian BEPS.
Di samping itu, 'Prosedur Perjanjian Bersama' akan bermaksud apabila pembayar cukai menganggap bahawa tindakan salah satu atau kedua-dua bidang kuasa yang ditentukan dalam DTA menimbulkan hasil cukai yang tidak sesuai dengan DTA, pihak berkuasa pajak yang relevan akan mencuba untuk menyelesaikan masalah tersebut melalui persetujuan dan perundingan bersama. Apabila kesepakatan tidak tercapai, pembayar pajak dapat meminta agar masalah tersebut diserahkan kepada timbang tara, hasilnya akan mengikat kedua-dua bidang kuasa tersebut.
Ketergantungan Mahkota - dan Bahan
Sebagai tambahan kepada DTA yang baru saja diumumkan, komitmen terhadap substansi, seperti yang didefinisikan dalam 'Majlis Kesatuan Eropah - Laporan Kumpulan Kontak (Pajak)' yang dikeluarkan pada 8 Juni 2018 juga cenderung memberikan dampak positif bagi Dependensi Mahkota . Berkaitan dengan perniagaan antarabangsa, membuktikan keberadaan substansi dalam bentuk pekerjaan, pelaburan, dan infrastruktur, akan menjadi kunci, untuk menentukan kepastian dan penerimaan pajak.
Maklumat tambahan
Sekiranya anda memerlukan maklumat lebih lanjut mengenai DTA baru antara UK dan Crown Dependencies, sila hubungi kenalan Dixcart biasa anda atau ke pejabat Dixcart di Guernsey: nasihat.guernsey@dixcart.com atau di Isle of Man: nasihat.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Lesen Fidusiari Penuh yang diberikan oleh Suruhanjaya Perkhidmatan Kewangan Guernsey. Nombor syarikat berdaftar Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited dilesenkan oleh Isle of Man Financial Services Authority.
