Keperluan Bahan di Isle of Man dan Guernsey - Adakah Anda Mematuhi?

  • Penerbitan 19 Januari 2021

  • | Rujukan IN695

Latar Belakang

Pada tahun 2017, Kumpulan Kod Etika Kesatuan Eropah ("EU") (Percukaian Perniagaan) ("COCG") menyiasat dasar cukai sebilangan besar negara bukan EU, termasuk Isle of Man (IOM) dan Guernsey, menentang konsep "tadbir urus cukai yang baik" piawaian ketelusan cukai, percukaian adil dan langkah-langkah Hakisan dan Pengalihan Keuntungan ("BEPS") anti-Pangkalan.

Walaupun COCG tidak mempunyai keprihatinan dengan kebanyakan prinsip tata kelola pajak yang baik kerana berkaitan dengan IOM dan Guernsey dan sejumlah bidang kuasa lain yang menjadikan keuntungan korporat menjadi sifar atau hampir dengan kadar sifar, atau tidak mempunyai rejim cukai korporat, mereka menyatakan kebimbangan mengenai kekurangan keperluan bahan ekonomi bagi entiti yang menjalankan perniagaan di dalam dan melalui bidang kuasa ini.

Akibatnya, pada bulan November 2017 IOM dan Guernsey (bersama dengan beberapa bidang kuasa lain) berkomitmen untuk mengatasi masalah ini. Komitmen ini terserlah dalam bentuk Keperluan Bahan yang telah diluluskan pada 11 Disember 2018. Undang-undang ini berlaku untuk tempoh perakaunan yang bermula pada atau setelah 1 Januari 2019.

The Dependencies Crown (didefinisikan sebagai IOM, Guernsey dan Jersey), mengeluarkan panduan akhir ("Panduan Bahan"), mengenai Keperluan Bahan pada 22 November 2019, untuk melengkapi dokumen aspek utama yang telah dikeluarkan pada bulan Disember 2018.

Apakah Peraturan Bahan Ekonomi?

Keperluan inti dari Peraturan Bahan adalah bahawa Isle of Man atau Guernsey (disebut masing-masing sebagai "penduduk Pulau") syarikat pemastautin harus, untuk setiap periode perakaunan di mana ia memperoleh pendapatan dari sektor yang relevan, memiliki "bahan yang memadai" dalam bidang kuasanya.

Sektor yang berkaitan merangkumi

  • perbankan
  • Insurans
  • Penghantaran
  • Pengurusan Dana (ini tidak termasuk syarikat yang merupakan Kenderaan Pelaburan Kolektif)
  • Pembiayaan & pajakan
  • Ibu Pejabat
  • Pusat pengedaran dan perkhidmatan
  • Syarikat Pemegangan Ekuiti Tulen; dan
  • Harta Intelek (yang mana terdapat keperluan khusus berisiko tinggi

Pada tahap yang tinggi, syarikat dengan pendapatan sektor yang relevan, selain syarikat pemegangan ekuiti murni, akan memiliki substansi yang mencukupi di Pulau, jika mereka diarahkan dan dikendalikan dalam bidang kuasa, melakukan aktiviti menjana pendapatan teras ("CIGA") di bidang kuasa dan mempunyai orang, premis dan perbelanjaan yang mencukupi dalam bidang kuasa.

Diarahkan dan Diuruskan

Menjadi 'diarahkan dan dikendalikan di Pulau' berbeza dengan ujian residensi 'pengurusan dan kawalan'. 

Syarikat mesti memastikan bahawa terdapat cukup banyak mesyuarat dewan * yang diadakan dan dihadiri di Pulau yang berkenaan untuk menunjukkan bahawa syarikat itu mempunyai asas. Keperluan ini tidak bermaksud bahawa semua perjumpaan perlu diadakan di Pulau yang berkenaan. Perkara utama yang perlu dipertimbangkan untuk memenuhi ujian ini adalah:

  • kekerapan perjumpaan - harus mencukupi untuk memenuhi keperluan perniagaan syarikat;
  • bagaimana pengarah menghadiri mesyuarat dewan - kuorum harus hadir secara fizikal di Pulau dan pihak berkuasa cukai telah mengesyorkan bahawa majoriti pengarah harus hadir secara fizikal. Tambahan pula, para pengarah diharapkan dapat menghadiri sebahagian besar mesyuarat secara fizikal;
  • lembaga harus mempunyai pengetahuan dan pengalaman teknikal yang berkaitan;
  • keputusan strategik dan penting mesti dibuat dalam mesyuarat dewan.

* Minit dewan semestinya, bukti keputusan strategik utama dibuat dalam mesyuarat yang diadakan di lokasi yang sesuai. Sekiranya lembaga pengarah tidak, dalam praktiknya, membuat keputusan penting, pihak berkuasa cukai akan melihat untuk memahami siapa yang melakukannya, dan di mana.

Aktiviti Menjana Pendapatan Teras (CIGA)

  • t semua CIGA yang disenaraikan dalam Peraturan Kepulauan yang relevan perlu dilaksanakan, tetapi yang harus mematuhi syarat-syarat bahan.
  • Peranan pejabat belakang tertentu seperti IT dan sokongan perakaunan tidak merangkumi CIGA.
  • Secara umum, keperluan bahan telah dirancang untuk menghormati model penyumberan luar, walaupun di mana CIGA diluar sumber, mereka masih harus dilakukan di Pulau dan diawasi dengan baik.

Kehadiran Fizikal yang mencukupi

  • Ditunjukkan dengan mempunyai pekerja, premis dan perbelanjaan yang layak di Pulau.
  • Sudah menjadi kebiasaan bahawa kehadiran fizikal dapat ditunjukkan melalui penyumberan luar kepada pentadbir atau penyedia perkhidmatan korporat yang berpusat di Pulau, walaupun penyedia tersebut tidak dapat mengira dua kali sumber daya yang mereka berikan.

Maklumat Apa yang Perlu Diberikan?

Sebagai sebahagian daripada proses pengajuan cukai pendapatan, syarikat yang menjalankan aktiviti yang berkaitan akan diminta untuk memberikan maklumat berikut:

  • jenis perniagaan / pendapatan, untuk mengenal pasti jenis aktiviti yang berkaitan;
  • jumlah dan jenis pendapatan kasar berdasarkan aktiviti yang berkaitan - ini secara amnya merupakan angka perolehan dari penyata kewangan;
  • jumlah perbelanjaan mengurus mengikut aktiviti yang berkaitan - ini biasanya merupakan perbelanjaan mengurus syarikat dari penyata kewangan, tidak termasuk modal;
  • perincian premis - alamat perniagaan;
  • bilangan pekerja (berkelayakan), menentukan jumlah setara sepenuh masa;
  • pengesahan aktiviti menjana pendapatan teras (CIGA), yang dilakukan untuk setiap aktiviti yang berkaitan;
  • pengesahan sama ada CIGA telah diambil alih dan jika ada perincian yang relevan;
  • penyata kewangan; dan
  • nilai buku bersih aset ketara.

Perundangan di setiap Pulau juga mencakup kekuatan khusus untuk meminta informasi tambahan sehubungan dengan informasi substansi yang diberikan pada atau dengan pengembalian cukai pendapatan.

Perundangan tersebut memungkinkan pihak berwajib Pajak Penghasilan untuk menanyakan penyata pajak penghasilan pembayar pajak korporat, dengan syarat pemberitahuan siasatan diberikan dalam waktu 12 bulan setelah penerimaan pengembalian pajak penghasilan, atau perubahan pada pengembalian tersebut.

Kegagalan untuk mematuhi

Penting juga, agar pelanggan terus memantau aktiviti syarikat untuk memastikan pematuhan berterusan terhadap keperluan bahan, kerana syarikat mungkin tidak akan menjalani ujian bahan dalam satu tahun tetapi jatuh ke dalam rezim pada tahun berikutnya.  

Sekatan boleh dikenakan termasuk denda antara £ 50k hingga £ 100k untuk kesalahan pertama, dengan denda kewangan tambahan untuk kesalahan berikutnya. Di samping itu, apabila Penilai percaya bahawa tidak ada kemungkinan realistik syarikat memenuhi syarat-syarat bahan, dia boleh berusaha agar syarikat tersebut dicabut.

Bolehkah Anda Menyisih dari Kediaman Cukai di Pulau?

Di Isle of Man, misalnya, jika, seperti yang sering terjadi, syarikat tersebut sebenarnya adalah pemastautin pajak di tempat lain (dan didaftarkan seperti itu), dewan pengarah dapat memilih (dalam seksyen 2N (2) ITA 1970) untuk menjadi dilayan sebagai pemastautin bukan IOM. Ini bererti mereka akan berhenti menjadi pembayar cukai korporat IOM dan Pesanan tidak akan berlaku untuk syarikat-syarikat tersebut, walaupun syarikat itu masih ada.

Bahagian 2N (2) menyatakan 'sebuah syarikat tidak bermastautin di Isle of Man jika dapat dibuktikan dengan memuaskan hati Penilai bahawa:

(a) perniagaannya diurus dan dikendalikan secara berpusat di negara lain; dan

(b) ia bermastautin untuk tujuan cukai di bawah undang-undang negara lain; dan

(c) sama ada -

  • ia bermastautin untuk tujuan cukai di bawah undang-undang negara lain di bawah perjanjian percukaian berganda antara Isle of Man dan negara lain di mana klausa pemisah berlaku; atau
  • kadar tertinggi di mana mana-mana syarikat boleh dikenakan cukai ke atas mana-mana bahagian keuntungannya di negara lain adalah 15% atau lebih tinggi; dan

(d) ada alasan komersial yang baik untuk status kediamannya di negara lain, yang statusnya tidak didorong oleh keinginan untuk mengelakkan atau mengurangkan cukai pendapatan Isle of Man bagi mana-mana orang. "

Di Guernsey, seperti di Isle of Man, jika sebuah syarikat adalah dan dapat membuktikan bahawa ia adalah pemastautin pajak di tempat lain, maka ia dapat mengajukan '707 Syarikat yang Meminta Status Pemastautin Bukan Pajak', untuk dikecualikan dari mematuhi syarat-syarat bahan ekonomi.

Guernsey dan Isle of Man - Bagaimana Kita Bantu?

Dixcart mempunyai pejabat di Guernsey dan Isle of Man dan masing-masing sepenuhnya memahami langkah-langkah yang telah dilaksanakan di bidang kuasa ini dan telah membantu pelanggannya dalam memastikan keperluan bahan yang mencukupi dipenuhi.

Sekiranya anda memerlukan maklumat tambahan mengenai bahan ekonomi dan langkah-langkah yang diambil, sila hubungi Steve de Jersey di pejabat Guernsey kami: nasihat.guernsey@dixcart.com, atau David Walsh di pejabat Dixcart di Isle of Man berkenaan penggunaan peraturan bahan dalam bidang kuasa ini: nasihat.iom@dixcart.com

Sekiranya anda mempunyai pertanyaan umum mengenai bahan ekonomi, sila hubungi: nasihat@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Lesen Fidusiari Penuh yang diberikan oleh Suruhanjaya Perkhidmatan Kewangan Guernsey. Nombor syarikat berdaftar Guernsey: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited dilesenkan oleh Isle of Man Financial Services Authority.

Kembali ke Penyenaraian