Malta Holdings – Waarom zijn ze zo aantrekkelijk?
De locatie van een houdstermaatschappij is een belangrijke overweging in elke internationale structuur waar een van de doelstellingen is om de belasting op de inkomstenstroom te minimaliseren.
Gunstige kenmerken voor de locatie van een internationale houdstermaatschappij
Idealiter zou de houdstermaatschappij ingezetene moeten zijn in een rechtsgebied dat:
- Heeft een goed netwerk van dubbelbelastingverdragen, waardoor de bronbelasting op ontvangen dividenden wordt geminimaliseerd.
- Stelt dividendinkomsten vrij van belasting.
- Heft geen vermogenswinstbelasting op de verkoop van dochterondernemingen.
- Heft geen bronbelasting op uitkeringen van de houdstermaatschappij aan haar moedermaatschappij of aandeelhouders.
- Heft geen vermogenswinstbelasting op winsten die voortvloeien uit de verkoop van aandelen in de houdstermaatschappij door niet-ingezeten aandeelhouders.
- Legt geen kapitaalrecht op de overdracht van aandelen.
- Heeft zekerheid van fiscale behandeling.
Malta-holdings kunnen profiteren van al het bovenstaande.
Voordelen beschikbaar voor Malta Holdings
- Belastingverdragennetwerk en aantrekkelijk bronbelastingtarief
Malta heeft een uitgebreid netwerk van dubbelbelastingverdragen.
In de meeste situaties waarin een Malta-onderneming meer dan 10% van het geplaatste aandelenkapitaal van een buitenlandse dochteronderneming bezit, wordt het tarief van de bronbelasting op dividenden die door een Malta-onderneming van een verdragspartner worden ontvangen, verlaagd tot 5%.
Aangezien Malta deel uitmaakt van de EU, profiteert het ook van de EU-moeder-/dochterrichtlijn, waardoor de bronbelasting op dividenden uit veel EU-landen tot nul wordt teruggebracht.
Belastingvoordelen beschikbaar voor Malta Holdings
- Vrijstelling van deelneming en vrijstelling van vermogenswinstbelasting
In aanmerking komende dividenden en vermogenswinsten verkregen uit een "deelnemende deelneming" zijn (naar keuze van de belastingbetaler) vrijgesteld van Malta-belasting.
Om een bedrijf als 'deelnemend bedrijf' aan te merken, een van de volgende voorwaarden moet worden voldaan:
- het bedrijf bezit rechtstreeks ten minste 5% van de aandelen van een bedrijf dat niet in Malta is gevestigd, OR
- het bedrijf is een aandeelhouder van een bedrijf dat geen ingezetene is van Malta en heeft de optie om alle aandelen te verwerven, OR
- het bedrijf is een aandeelhouder van een bedrijf dat niet in Malta is gevestigd en heeft het recht op eerste weigering bij elke voorgestelde vervreemding, aflossing of intrekking van de aandelen van dat bedrijf, OR
- het bedrijf is een aandeelhouder van een bedrijf dat niet in Malta gevestigd is en heeft het recht om ofwel in de raad van bestuur te zitten ofwel een persoon aan te stellen om als bestuurder in de raad van dat bedrijf te zetelen, OR
- het bedrijf is een aandeelhouder en investeert minimaal € 1,164,000 in een bedrijf dat niet in Malta gevestigd is. Deze belegging moet worden aangehouden voor een ononderbroken minimumperiode van 183 dagen, OR
- het bedrijf is een aandeelhouder van een bedrijf dat niet in Malta is gevestigd en het bezit van aandelen is bedoeld om de activiteiten voor dat bedrijf verder te ontwikkelen, niet als handelsaandelen.
Er zijn aanvullende antimisbruikbepalingen van toepassing.
Neem contact op met ons Dixcart-kantoor in Malta: advies.malta@dixcart.com voor een definitie van wat een deelnemend bedrijf is.
- Verkoop van aandelen in de houdstermaatschappij
Malta heft geen vermogenswinstbelasting op de verkoop van aandelen in Malta-bedrijven.
- Geen bronbelasting
Malta heft geen bronbelasting op de uitkering van dividenden aan aandeelhouders of moedermaatschappijen.
Er is geen bronbelasting van toepassing, ongeacht waar ter wereld de aandeelhouder woonachtig is.
- Geen kapitaalbelasting
In Malta is er geen kapitaalrecht op de uitgifte van aandelenkapitaal en is er geen zegelrecht verschuldigd op latere overdrachten.
- Ander inkomen
Andere inkomsten dan dividenden en vermogenswinsten zijn onderworpen aan belasting tegen het normale tarief van 35% van Malta. Bij betaling van een dividend uit deze "andere inkomsten" is echter een belastingteruggave van tussen 6/7e en 5/7e van de door de Malta-onderneming betaalde belasting verschuldigd aan de aandeelhouder. Dit resulteert in een netto Malta-belastingtarief tussen 5% en 10%.
Wanneer voor dergelijke inkomsten een vermindering van dubbele belasting of de Malta forfaitaire belastingvermindering is genoten, is een restitutie van 2/3e van toepassing.
Zekerheid van fiscale behandeling
Het is mogelijk om formele fiscale rulings te verkrijgen in Malta. Uitspraken bieden zekerheid over een specifieke transactie en de toepassing van de wet en zijn vijf jaar bindend voor de Malta Revenue.
Er is ook een systeem van informele Inkomstenbegeleiding. Dit gebeurt in de vorm van een adviesbrief van de Belastingdienst. Dergelijke brieven zijn niet uitdrukkelijk wettelijk geregeld, maar scheppen een gewettigd vertrouwen waarop een belastingplichtige kan vertrouwen. De belastingdienst van Malta beschouwt dergelijke brieven als bindend.
Conclusie
Een Malta-holding is een aantrekkelijke optie voor internationale handelsgroepen.
De mogelijke voordelen zijn onder meer:
- De voordelen die beschikbaar zijn via Malta's uitgebreide netwerk van dubbelbelastingverdragen.
- Vrijstelling van dividenden van belasting in Malta.
- Vrijstelling van vermogenswinstbelasting bij vervreemding van deelnemingen.
- Het ontbreken van vermogenswinstbelasting op de verkoop van aandelen in een houdstermaatschappij door buitenlandse aandeelhouders.
- Het ontbreken van roerende voorheffing.
Hoe kan Dixcart helpen?
Dixcart heeft een kantoor in Malta, dat kan helpen met:
- Oprichting van houdstermaatschappijen
- Geregistreerde kantoorfaciliteiten
- Verstrekking van bediende kantoren
- Diensten voor belastingnaleving
- Accountancy diensten
- Directeur diensten
- Alle zaken met betrekking tot acquisities en desinvesteringen
Extra informatie
Hieronder ziet u een voorbeeld van hoe een Malta Holding Company kan worden gebruikt als onderdeel van een fiscaal efficiënte structuur.
Neem contact op
Als u meer informatie over dit onderwerp wilt, neem dan contact op met het Dixcart-kantoor in Malta – advies.malta@dixcart.com of uw gebruikelijke Dixcart-contactpersoon.
Voorbeeld van het gebruik van een Malta Holding Company
De klassieke structuur voor het gebruik van een Malta-holding is als volgt:
In het bovenstaande voorbeeld, waar het handelsbedrijf in de EU is gevestigd, zou het Malta-bedrijf profiteren van de EU-moeder-/dochterrichtlijn, wat resulteert in geen bronbelasting op de betaling van dividenden aan het Malta-bedrijf.
Wanneer de holding een "deelnemende holding" is, zal er geen belasting worden geheven op dividenden en vermogenswinsten op het niveau van de Malta-holding.
Dividenden kunnen dus zonder belastingaftrek aan de vennootschap Nevis worden uitgekeerd.
Zie ook onze corporate Services pagina voor meer informatie.
