Offshore-planning voor zeer vermogende particulieren die gebruikmaken van bedrijfsfamilie-investeringsstructuren
Familiebeleggingsmaatschappijen blijven populair als alternatief voor trusts in vermogens-, nalatenschaps- en successieplanning.
Wat is een familiebeleggingsmaatschappij?
Een familiebeleggingsmaatschappij is een onderneming die door een familie wordt gebruikt in hun vermogens-, nalatenschaps- of successieplanning en die als alternatief voor een trust kan dienen. Het gebruik ervan is de afgelopen jaren aanzienlijk toegenomen, met name in gevallen waarin het moeilijk is voor individuen om waarde in een trust zonder onmiddellijke belastingheffingen door te geven, maar er een wens is om enige controle of invloed te blijven uitoefenen op de vermogensbescherming van het gezin.
Voordelen van een familiebeleggingsmaatschappij zijn onder meer;
- Als een persoon contant geld beschikbaar heeft om naar een bedrijf over te dragen, zou de overdracht naar het bedrijf belastingvrij zijn.
- Voor in het VK gedomicilieerde of geachte gedomicilieerde personen zouden er geen onmiddellijke successiebelasting (IHT) in rekening worden gebracht op een schenking van aandelen van de schenker aan een andere persoon, aangezien dit wordt beschouwd als een potentieel vrijgestelde overdracht (PET). Er zijn geen verdere IHT-implicaties voor de donor als deze zeven jaar na de datum van schenking in leven blijft.
- De schenker kan nog enige zeggenschap in de onderneming behouden, mits de statuten zorgvuldig zijn opgesteld.
- Er is geen tienjarig jubileum of IHT-uitstapkosten
- Ze zijn efficiënt voor de inkomstenbelasting voor dividendinkomsten, aangezien dividenden belastingvrij in het bedrijf worden ontvangen
- Aandeelhouders betalen alleen belasting voor zover de onderneming inkomsten uitkeert of voordelen verstrekt. Indien de winst binnen de onderneming wordt gehouden, zou er dus geen andere belasting meer verschuldigd zijn dan vennootschapsbelasting.
- Internationale families die directe investeringen doen in Britse bedrijven als individuen zijn onderworpen aan Britse successiebelasting op die activa in het VK en het is ook raadzaam dat ze een Brits testament hebben om met die activa af te handelen bij hun overlijden. Door die investeringen te doen via een niet in het VK gevestigde familiebeleggingsmaatschappij, hoeft u geen Britse successierechten meer te betalen en hoeft u geen Brits testament te hebben.
- Het memorandum en de statuten kunnen worden aangepast aan de familievereisten, bijvoorbeeld door verschillende soorten aandelen te hebben met verschillende rechten voor verschillende familieleden, afhankelijk van hun omstandigheden en om te voldoen aan de vermogens- en successieplanningsdoelstellingen van de oprichters.
Trusts versus familiebeleggingsmaatschappijen
Hieronder vindt u een vergelijking van de belangrijkste kenmerken en voordelen voor individuen, ervan uitgaande dat die persoon niet daadwerkelijk in het VK is gevestigd of geacht wordt zijn woonplaats in het VK te hebben.
| Trust | Familie investeringsmaatschappij | |
| Wie heeft de controle? | Gecontroleerd door de curatoren. | Gecontroleerd door de directeuren. |
| Wie heeft er voordeel van? | De waarde van het trustfonds is in het voordeel van de begunstigden. | De waarde van de entiteit behoort toe aan de aandeelhouders. |
| Flexibiliteit rond betalingen? | Doorgaans zal een trust discretionair zijn, zodat de trustees naar eigen inzicht kunnen bepalen welke betalingen, indien van toepassing, aan begunstigden worden gedaan. | Aandeelhouders houden aandelen, die van verschillende klassen kunnen zijn en waardoor dividenden aan aandeelhouders kunnen worden uitgekeerd. Het is moeilijk om de belangen na de oprichting te wijzigen zonder fiscale gevolgen en daarom kunnen de belangen van elke aandeelhouder als minder flexibel worden beschouwd dan een trust. |
| Kunt u inkomen en winst optellen? | Het is mogelijk om offshore-inkomsten en -winsten binnen een trust samen te voegen. Belasting wordt betaald wanneer bedragen worden uitgekeerd aan in het VK gevestigde begunstigden, belast met inkomstenbelasting voor zover er geaccumuleerde inkomsten in de structuur zijn en vermogenswinstbelasting als er winsten zijn in de structuur. | Een familiebeleggingsmaatschappij kan inkomsten en winsten bij elkaar optellen, maar voor zover de persoon die de onderneming heeft opgericht nog steeds een belang heeft, zou op basis daarvan inkomstenbelasting moeten worden betaald. Het is ook mogelijk dat het bedrijf offshore wordt opgericht met Britse bestuurders. Dit zou aanleiding geven tot vennootschapsbelasting op ondernemingsniveau, maar vervolgens geen verdere belastingen op aandeelhoudersniveau totdat bedragen uit de onderneming worden uitgekeerd. |
| Wetgeving op zijn plaats? | Lang gevestigde jurisprudentie op het gebied van familierecht en erfrecht. Positie blijft evolueren. | Het vennootschapsrecht is goed ingeburgerd. |
| Geregeerd door? | Geregeerd door een trustakte en een wensbrief, die beide in de meeste gevallen privédocumenten zijn. | Geregeld door statuten en aandeelhoudersovereenkomst. De statuten van een bedrijf zijn, in veel rechtsgebieden, een openbaar document en daarom zullen gevoelige aangelegenheden over het algemeen worden opgenomen in een aandeelhoudersovereenkomst. |
| Registratie eisen? | Er is een vereiste voor trusts met een Britse belastingverplichting/aansprakelijkheid om te worden opgenomen in een register van uiteindelijke begunstigden van trusts. Dit privéregister wordt bijgehouden door de HM Revenue & Customs in het VK. | Aandeelhouders van Guernsey-bedrijven zijn opgenomen in een register van uiteindelijke begunstigden dat wordt bijgehouden door het Guernsey-bedrijvenregister. In tegenstelling tot het register van personen met een significante controle in het VK, is dit een particulier register. |
| Belast in Guernsey? | Geen belasting in Guernsey op inkomen of winst. | Geen belasting in Guernsey op inkomen of winst. |
Waarom een Guernsey-bedrijf gebruiken?
Het bedrijf betaalt 0% belasting over de winst die het genereert.
Op voorwaarde dat het bedrijf offshore is opgericht en het ledenregister indien nodig offshore wordt bijgehouden, is het mogelijk om de status 'uitgesloten eigendom' voor IHT te behouden (met uitzondering van residentieel vastgoed in het VK).
De aandelen in het bedrijf zijn geen activa van een Britse situs. Als het bedrijf een particulier Guernsey-bedrijf is, hoeft het geen rekeningen in te dienen. Hoewel er een register van uiteindelijke begunstigden is voor bedrijven in Guernsey, is dit privé en niet doorzoekbaar voor het publiek.
Daarentegen zou een Brits bedrijf rekeningen openbaar maken, en bestuurders en aandeelhouders zouden worden vermeld op Companies House, een gratis doorzoekbare website, waarvan de aandeelhouders een Britse vestigingsactiva hebben, ongeacht waar ter wereld ze wonen.
Extra informatie
Als u meer informatie over dit onderwerp nodig heeft, neem dan contact op met uw gebruikelijke Dixcart-adviseur of spreek met Steven de Jersey in het Guernsey-kantoor: advies.guernsey@dixcart.com.
