Plannen voor een superjacht? Hier is wat u moet overwegen (1 van 2)

  • Publicatie 8 maart 2024

  • | Referentie IN840

Wanneer u of uw klant aan hun nieuwe Superyacht denkt, roept dit misschien visioenen op van luxe ontspanning, kristalhelder blauw water en zonnebaden; omgekeerd betwijfel ik ten zeerste dat het eerste dat in me opkomt de noodzaak is om nauwgezet te plannen voor de fiscale en managementimplicaties die gepaard gaan met zo'n prestigieus bezit.

Hier bij Dixcart wilden we een aantal nuttige en informatieve artikelen maken om te dienen als gemakkelijk te verteren introducties van enkele belangrijke concepten voor het plannen van superjachten:

  1. De belangrijkste overwegingen voor het bezit van een Superyacht; en,
  2. Een nadere blik op de eigendomsstructuur, vlag, btw en andere overwegingen via werkende casestudies.

In artikel 1 van 2 gaan we kort in op essentiële elementen zoals:

Welke holdingstructuren moet ik overwegen voor een superjacht?

Bij het overwegen van de meest effectieve eigendomsstructuur moet u niet alleen rekening houden met directe en indirecte belastingen, maar ook met beperking van persoonlijke aansprakelijkheid. 

Een manier om deze positie te beheren is door de oprichting van een rechtspersoon, die fungeert als een holdingstructuur, die namens de Uiteindelijke Eigenaar eigenaar is van het vaartuig.

De vereisten voor fiscale planning en beschikbare structuren zullen helpen om gewenste rechtsgebieden te definiëren. De entiteit zal daarom onderworpen zijn aan de lokale wetten en het belastingregime moderne offshore-jurisdicties zoals het eiland Man kunnen bieden belastingneutraal en wereldwijd compatibel oplossingen.

Het eiland Man biedt een breed scala aan structuren aan de Ultimate Beneficial Owner (UBO) en hun adviseurs; zoals besloten vennootschappen en commanditaire vennootschappen. Zoals opgemerkt, wordt de vorm van structurering over het algemeen bepaald door de omstandigheden en doelstellingen van de klant, bijvoorbeeld:

  • Het beoogde gebruik van het schip, dwz privé of commercieel
  • De fiscale positie van de UBO

Vanwege hun relatieve eenvoud en flexibiliteit worden Limited Partnerships (LP) of Private Limited Companies (Private Co) vaak gekozen. Meestal wordt de LP geëxploiteerd door een Special Purpose Vehicle (SPV) - vaak een Private Co.

Jachteigendom en commanditaire vennootschappen

LP's gevormd op het eiland Man worden bestuurd door de Partnerschapswet 1909. De LP is een rechtspersoon met beperkte aansprakelijkheid en kan vanaf het begin afzonderlijke rechtspersoonlijkheid aanvragen onder de Limited Partnership (Rechtspersoonlijkheid) Act 2011.

Een LP bestaat uit minimaal één General Partner en één Limited Partner. Het management berust bij de General Partner, die zich bezighoudt met de activiteit die door de LP wordt uitgevoerd, dwz het dagelijks bestuur en de eventuele vereiste besluitvorming enz. Belangrijk is dat de General Partner onbeperkte aansprakelijkheid heeft en daarom aansprakelijk is voor de volle omvang van alle opgelopen lasten en verplichtingen. Om deze reden is de General Partner meestal een Private Co.   

De Limited Partner levert het kapitaal van de LP – in dit geval de wijze van financiering van het jacht (schuld of eigen vermogen). De aansprakelijkheid van de Limited Partner is beperkt tot de omvang van hun bijdrage aan de LP. Het is van vitaal belang dat de Limited Partner niet deelneemt aan het actieve beheer van de LP, anders wordt hij als General Partner beschouwd, waardoor hij zijn beperkte aansprakelijkheid verliest en mogelijk de fiscale planning verijdelt, wat tot onbedoelde fiscale gevolgen kan leiden.

De LP moet te allen tijde een statutaire zetel op Isle of Man hebben.

De General Partner zou een Special Purpose Vehicle (“SPV”) zijn in de vorm van een Private Co die wordt beheerd door de dienstverlener – Dixcart zou bijvoorbeeld een Isle of Man Private Limited Company oprichten als General Partner met Isle of Man Directors, en de Limited Partner zou de UBO zijn.

Jachteigendom en SPV's

Het kan nuttig zijn om te definiëren wat we bedoelen met SPV. Een Special Purpose Vehicle (SPV) is een juridische entiteit die is opgericht om een ​​bepaald doel te bereiken, normaal gesproken opgericht om risico's af te schermen - of het nu gaat om wettelijke of fiscale aansprakelijkheid. Dit kan zijn om financiering aan te trekken, een transactie uit te voeren, investeringen te beheren of in ons geval op te treden als General Partner.

De SPV regelt alle zaken die nodig zijn voor een effectief en efficiënt beheer van het jacht; inclusief het verstrekken van financiering waar nodig. Bijvoorbeeld het instrueren van de bouw, de aankoop van aanbestedingen, het werken met verschillende externe experts om het jacht te bemannen, te beheren en te onderhouden enz.

Als het eiland Man het meest geschikte rechtsgebied van oprichting is, zijn er twee soorten Private Co beschikbaar - dit zijn Bedrijven treden op 1931 en Bedrijven treden op 2006 bedrijven.

Bedrijvenwet 1931 (CA 1931):

Het bedrijf CA 1931 is een meer traditionele entiteit en vereist een statutaire zetel, twee bestuurders en een bedrijfssecretaris.

Bedrijvenwet 2006 (CA 2006):

Ter vergelijking: het bedrijf CA 2006 is administratief meer gestroomlijnd en vereist een statutaire zetel, een enkele directeur (die een rechtspersoon kan zijn) en een geregistreerde agent.

Sinds 2021 kunnen CA 2006-bedrijven zich opnieuw registreren onder de CA1931 Act, terwijl het omgekeerde altijd mogelijk was sinds de aanvang van de CA 2006 - beide soorten Private Co zijn dus converteerbaar. Jij kan lees hier meer over herregistratie.

We hebben de neiging om de CA 2006-route te zien gekozen door de meeste jachtstructuren, vanwege de relatieve eenvoud die wordt aangeboden. De keuze van het bedrijfsvoertuig wordt echter bepaald door de planningseisen en de doelstellingen van de UBO.

Waar moet ik het superjacht registreren?

Door het schip te registreren bij een van de vele beschikbare scheepsregisters, kiest de eigenaar onder wiens wetten en jurisdictie hij zal varen. Bij deze keuze zullen ook de eisen met betrekking tot de regulering en keuring van het vaartuig worden geregeld.

Bepaalde registers bieden meer ontwikkelde belasting- en registratieprocedures, en het rechtsgebied kan ook verschillende juridische en fiscale voordelen bieden. Om deze redenen is de Britse Rode Vlag is vaak de vlag bij uitstek - beschikbaar via landen van het Gemenebest, waaronder:

Naast Cayman- en Manx-registraties, zien we ook dat klanten de voorkeur geven aan de Marshall eilanden en Malta. Dixcart heeft een kantoor in Malta die de voordelen die deze jurisdictie biedt volledig kunnen uitleggen en uitgebreide ervaring hebben met het uitvlaggen van schepen.

Alle vier deze rechtsgebieden bieden administratieve voordelen, moderne wetgevingsomgevingen en voldoen aan de Memorandum van overeenstemming van Parijs over havenstaatcontrole – een internationale overeenkomst tussen 27 maritieme autoriteiten.

De keuze van de vlag dient wederom bepaald te worden door de doelstellingen van de UBO en het gebruiksdoel van de boot.

Wat zijn de gevolgen voor de import/export van een superjacht?

Afhankelijk van een mix van factoren met betrekking tot eigendom en registratie etc. zal zeilen tussen territoriale wateren vaak serieuze overweging vergen. Er kunnen aanzienlijke douanerechten verschuldigd zijn, in verkeerd behandelde omstandigheden.

Zo moeten niet-EU-jachten worden geïmporteerd in de EU en zijn ze onderworpen aan het volledige btw-tarief over de waarde van het jacht, tenzij een vrijstelling of procedure kan worden toegepast. Dit kan aanzienlijke kosten met zich meebrengen voor de eigenaar van een superjacht, die nu mogelijk aansprakelijk is voor maximaal 20% + van de waarde van het jacht, op het moment van invoer.

Zoals hierboven vermeld, kunnen met een goede planning procedures worden toegepast die deze aansprakelijkheid kunnen verminderen of uitdoven. Om er een paar te noemen:

Btw-procedures voor privécharterjachten

Tijdelijke toelating (TA) - privéjachten

TA is een EU-douaneprocedure, waardoor bepaalde goederen (waaronder privéjachten) onder voorwaarden het douanegebied kunnen worden binnengebracht met gehele of gedeeltelijke vrijstelling van invoerrechten en belastingen. Dit kan tot 18 maanden vrijstelling van dergelijke belastingen opleveren.

In het kort:

  • Die niet-EU-vaartuigen moeten buiten de EU zijn geregistreerd (bijv. Kaaimaneilanden, Isle of Man of Marshalleilanden enz.);
  • De juridische eigenaar moet een niet-EU zijn (bijvoorbeeld een Isle of Man LP en Private Co enz.); en
  • De persoon die het vaartuig bedient, moet een niet-EU zijn (dwz de UBO is geen EU-burger). 

Je kunt lees hier meer over TA.

BTW-procedures voor commerciële charterjachten

Franse handelsvrijstelling (FCE)

Dankzij de FCE-procedure kunnen commerciële jachten die in de Franse territoriale wateren actief zijn, profiteren van btw-vrijstelling.

Om gebruik te kunnen maken van de FCE moet het jacht voldoen aan 5 eisen:

  1. Geregistreerd als commercieel jacht
  2. Gebruikt voor commerciële doeleinden
  3. Een vaste bemanning aan boord hebben
  4. Het vaartuig moet 15m+ lang zijn
  5. Ten minste 70% van de charters moet buiten de Franse territoriale wateren worden uitgevoerd:
    • In aanmerking komende reizen omvatten cruises buiten Franse en EU-wateren, bijvoorbeeld: een reis begint vanaf een ander EU- of niet-EU-gebied, of waar het jacht vaart in internationale wateren, of begint of eindigt in Frankrijk of Monaco via internationale wateren.

Degenen die aan de kwalificatiecriteria voldoen, kunnen profiteren van btw-vrijstelling bij invoer (normaal berekend op de waarde van de romp), geen btw op de aankoop van leveringen en diensten voor commerciële doeleinden, inclusief geen btw op de aankoop van brandstof.

Zoals u kunt zien, kan de FCE, hoewel gunstig, operationeel complex zijn, met name met betrekking tot het voldoen aan punt 5. Een alternatief voor "geen vrijstelling" is het Franse Reverse Charge Scheme (FRCS).

Franse verleggingsregeling (FRCS)

Artikel 194 van de EU-richtlijn betreffende het gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde werd van kracht om de administratieve btw-druk te verminderen van zowel de EU-lidstaten als niet-gevestigde personen die zaken doen in de EU-lidstaten. Vanwege de discretionaire bevoegdheid die werd geboden met betrekking tot de implementatie, konden de Franse autoriteiten deze richtlijn uitbreiden om niet-gevestigde entiteiten bepaalde btw-voordelen te bieden via de implementatie van de FRCS.

Hoewel EU-entiteiten in een periode van 4 maanden 12 invoer moeten doen om in aanmerking te komen voor de FRCS, hoeven niet-EU-entiteiten (zoals opgerichte Isle of Man LP's) niet aan dit criterium te voldoen. Ze zullen echter nog steeds een Franse btw-agent moeten inschakelen om te helpen met de lokale administratieve taken en formaliteiten.

Er is geen btw verschuldigd over de casco-invoer onder de FRCS en hoeft daarom niet te worden uitbetaald. De btw op goederen en diensten blijft weliswaar verschuldigd, maar kan later worden teruggevorderd. Daarom kan een correcte toepassing van de FRCS een cashflowneutrale btw-oplossing bieden. 

Zodra de FRC-import is voltooid en het jacht is geïmporteerd in Frankrijk, wordt het jacht vrij rondgereden en kan het zonder beperking commercieel opereren binnen elk EU-grondgebied.

Zoals u kunt zien, moet de invoer vanwege de formaliteiten en mogelijke belastingverplichtingen zorgvuldig worden gepland en werkt Dixcart samen met gespecialiseerde partners om ervoor te zorgen dat de formaliteiten correct worden nageleefd.

Malta btw-uitstel

In het geval van een commerciële charteractiviteit biedt Malta een bijkomend voordeel als het gaat om invoer.

Onder normale omstandigheden zou het importeren van een jacht in Malta 18% btw opleveren. Dit zou bij invoer moeten worden betaald. Op een later tijdstip, wanneer het bedrijf het jacht voor commerciële activiteiten gebruikt, zou het bedrijf de btw-teruggave terugvragen in de btw-aangifte.

De Malta-autoriteiten hebben een regeling voor uitstel van btw bedacht waardoor de noodzaak om de btw bij invoer fysiek te betalen, wordt geëlimineerd. De btw-betaling wordt uitgesteld tot de eerste btw-aangifte van het bedrijf, waar het btw-element als betaald en teruggevorderd wordt aangegeven, wat resulteert in een btw-neutrale positie vanuit een cashflow-oogpunt bij invoer.

Aan deze regeling zijn geen nadere voorwaarden verbonden.

Zoals u kunt zien, kan de invoer vanwege de formaliteiten en mogelijke belastingverplichtingen complex zijn en moet deze zorgvuldig worden gepland. 

Dixcart heeft kantoren in zowel de Isle of Man en Malta, en we zijn goed geplaatst om te helpen en ervoor te zorgen dat de formaliteiten correct worden nageleefd.

Overwegingen bij de bemanning

Het is gebruikelijk dat de bemanning wordt ingezet via een extern bureau. Onder dergelijke omstandigheden zal het externe bureau een bemanningsovereenkomst hebben met de eigenaar (dwz de LP). Het bureau zal verantwoordelijk zijn voor het doorlichten en leveren van bemanningsleden van elk niveau van anciënniteit en discipline - van kapitein tot matroos. Ze zullen samenwerken met dienstverleners zoals Dixcart om de best mogelijke ervaring voor de UBO en hun gasten te garanderen.

Hoe Dixcart uw superjachtplanning kan ondersteunen

In de afgelopen 50 jaar heeft Dixcart sterke werkrelaties ontwikkeld met enkele van de toonaangevende experts in de jachtindustrie - van fiscale en juridische planning tot bouw, jachtbeheer en bemanning.

In combinatie met onze uitgebreide ervaring in de effectieve en efficiënte exploitatie van bedrijfsentiteiten, registratie en administratie van jachtconstructies, zijn we goed geplaatst om u te helpen met superjachten van alle soorten en maten.

Contact

Als u meer informatie wenst over het structureren van jachten en hoe wij u kunnen helpen, neem dan gerust contact op met: Paul Harvey bij Dixcart.

Als alternatief kunt u verbinding maken met Paul op LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited heeft een vergunning van de Isle of Man Financial Services Authority.

Terug naar overzicht