Stoffenvereisten op het eiland Man en Guernsey - voldoet u hieraan?
Achtergrond
In 2017 heeft de Code of Conduct Group van de Europese Unie (“EU”) (Business Taxation) (“COCG”) onderzoek gedaan naar het belastingbeleid van een groot aantal niet-EU-landen, waaronder het eiland Man (IOM) en Guernsey, tegen het concept van "goed fiscaal bestuur" normen van fiscale transparantie, eerlijke belastingheffing en maatregelen ter bestrijding van grondslaguitholling en winstverschuiving ("BEPS").
Hoewel de COCG zich geen zorgen maakte over de meeste principes van goed fiscaal bestuur, aangezien deze betrekking hebben op de IOM en Guernsey en een aantal andere rechtsgebieden die vennootschapswinsten aan nul- of bijna-nultarieven onderwerpen, of geen vennootschapsbelastingstelsels bezorgdheid over het gebrek aan economische substantievereiste voor entiteiten die zaken doen in en via deze rechtsgebieden.
Als gevolg hiervan hebben de IOM en Guernsey (samen met verschillende andere rechtsgebieden) in november 2017 toegezegd deze zorgen aan te pakken. Deze toezegging kwam tot uiting in de Stoffeneisen die op 11 december 2018 zijn goedgekeurd. De wetgeving is van toepassing op boekjaren die aanvangen op of na 1 januari 2019.
The Crown Dependencies (gedefinieerd als de IOM, Guernsey en Jersey) hebben op 22 november 2019 definitieve richtlijnen (“Substance Guidance”) uitgegeven met betrekking tot de stofvereisten, als aanvulling op het document met de belangrijkste aspecten dat in december 2018 was uitgegeven.
Wat is de Regeling Economische Stoffen?
De kernvereiste van de Substance Regulations is dat een fiscaal ingezeten onderneming van het eiland Man of Guernsey (aangeduid als "het eiland"), voor elke boekhoudperiode waarin zij inkomsten verkrijgt uit een relevante sector, over "adequate substantie" moet beschikken. in zijn rechtsgebied.
Relevante sectoren zijn onder meer:
- Bankieren
- Verzekering
- Verzending
- Fondsbeheer (dit omvat niet bedrijven die collectieve beleggingsvehikels zijn)
- Financiering & leasing
- Hoofdkantoor
- Distributie- en servicecentra
- Zuivere aandelenholdings; en
- Intellectuele eigendom (waarvoor specifieke vereisten met een hoog risico gelden)
Op een hoog niveau zullen bedrijven met relevante sectorinkomsten, anders dan pure aandelenholdings, voldoende substantie hebben op het eiland, als ze worden geleid en beheerd in het rechtsgebied, kerninkomstengenererende activiteiten ("CIGA") uitvoeren in het rechtsgebied en over voldoende mensen, gebouwen en uitgaven in het rechtsgebied beschikken.
'Geregisseerd en bestuurd zijn op het eiland' is iets anders dan de ingezetenschapstoets 'beheer en controle'.
Bedrijven moeten ervoor zorgen dat er een voldoende aantal bestuursvergaderingen* wordt gehouden en bijgewoond op het betreffende eiland om aan te tonen dat het bedrijf inhoudelijk is. Deze eis betekent niet dat alle vergaderingen op het betreffende eiland moeten worden gehouden. De belangrijkste aandachtspunten om aan deze test te voldoen zijn:
- de frequentie van vergaderingen – moet voldoende zijn om aan de zakelijke behoeften van het bedrijf te voldoen;
- hoe bestuurders bestuursvergaderingen bijwonen - een quorum moet fysiek aanwezig zijn op het eiland en de belastingdienst heeft aanbevolen dat de meerderheid van bestuurders fysiek aanwezig moet zijn. Verder wordt van bestuurders verwacht dat zij de meeste vergaderingen fysiek bijwonen;
- het bestuur dient te beschikken over relevante technische kennis en ervaring;
- strategische en belangrijke beslissingen moeten worden genomen tijdens de bestuursvergaderingen.
*De notulen van de raad moeten op zijn minst aantonen dat belangrijke strategische beslissingen zijn genomen in de vergadering die op de juiste locatie wordt gehouden. Als de raad van bestuur in de praktijk niet de belangrijkste beslissingen neemt, zal de belastingdienst kijken wie dat wel en waar doet.
Kerninkomstengenererende activiteiten (CIGA)
- t alle CIGA's die in de relevante Eilandsverordeningen zijn vermeld, moeten worden uitgevoerd, maar de CIGA's die dat wel zijn, moeten voldoen aan de stofvereisten.
- Bepaalde backoffice-functies zoals IT- en boekhoudondersteuning omvatten geen CIGA's.
- Over het algemeen zijn de stofvereisten ontworpen om uitbestedingsmodellen te respecteren, maar wanneer CIGA's worden uitbesteed, moeten ze nog steeds op het eiland worden uitgevoerd en onder adequaat toezicht worden gehouden.
Voldoende fysieke aanwezigheid
- Aantoonbaar door het hebben van voldoende gekwalificeerde medewerkers, panden en uitgaven op het eiland.
- Het is gebruikelijk dat de fysieke aanwezigheid kan worden aangetoond door uitbesteding aan een op het eiland gevestigde beheerder of zakelijke dienstverlener, hoewel dergelijke leveranciers hun geleverde middelen niet dubbel kunnen tellen.
Welke informatie moet worden verstrekt?
Als onderdeel van het aangifteproces van de inkomstenbelasting moeten bedrijven die relevante activiteiten uitoefenen de volgende informatie verstrekken:
- bedrijfs-/inkomenstypes, om het type relevante activiteit te identificeren;
- bedrag en soort bruto-inkomen per relevante activiteit – dit zal doorgaans het omzetcijfer uit de jaarrekening zijn;
- bedrag van de bedrijfsuitgaven per relevante activiteit – dit zijn over het algemeen de bedrijfsuitgaven van het bedrijf uit de jaarrekening, exclusief kapitaal;
- gegevens van de lokalen – zakelijk adres;
- aantal (gekwalificeerde) werknemers, onder vermelding van het aantal voltijdse equivalenten;
- bevestiging van de kerninkomstengenererende activiteiten (CIGA), uitgevoerd voor elke relevante activiteit;
- bevestiging of een CIGA is uitbesteed en zo ja, relevante details;
- de jaarrekening; en
- nettoboekwaarde van materiële vaste activa.
De wetgeving op elk eiland bevat ook specifieke bevoegdheden om aanvullende informatie op te vragen met betrekking tot eventuele stofinformatie die op of bij de aangifte inkomstenbelasting wordt verstrekt.
De wetgeving staat de Belastingdienst toe om onderzoek te doen naar de aangifte inkomstenbelasting van een vennootschapsbelastingplichtige, op voorwaarde dat het onderzoek binnen 12 maanden na ontvangst van de aangifte inkomstenbelasting of wijziging van die aangifte wordt gedaan.
Niet naleven
Het is ook belangrijk dat klanten de activiteiten van het bedrijf blijven volgen om ervoor te zorgen dat voortdurend wordt voldaan aan de stofvereisten, aangezien een bedrijf mogelijk niet in het ene jaar aan de stoftest wordt onderworpen, maar in een volgend jaar onder het regime valt.
Er kunnen sancties worden opgelegd, waaronder straffen tussen £ 50k en £ 100k voor een eerste overtreding, met aanvullende financiële sancties voor een volgende overtreding. Als de beoordelaar van mening is dat er geen realistische mogelijkheid is dat een bedrijf aan de stofvereisten voldoet, kan hij bovendien proberen het bedrijf uit het register te laten schrappen.
Kunt u zich afmelden voor fiscale woonplaats op het eiland?
Op het eiland Man bijvoorbeeld, als dergelijke vennootschappen, zoals vaak het geval is, in feite elders fiscaal ingezetene zijn (en als zodanig geregistreerd), zou de raad van bestuur ervoor kunnen kiezen (binnen sectie 2N(2) ITA 1970) behandeld als niet-IOM fiscaal ingezetene. Dit betekent dat ze niet langer IOM-belastingplichtige bedrijven zijn en dat het besluit niet van toepassing is op die bedrijven, hoewel het bedrijf nog steeds zal bestaan.
Sectie 2N(2) stelt: 'een bedrijf is niet ingezetene van het eiland Man indien ten genoegen van de beoordelaar kan worden aangetoond dat:
(a) haar bedrijf wordt centraal beheerd en gecontroleerd in een ander land; en
(b) het is fiscaal ingezetene volgens de wetgeving van het andere land; en
(c) ofwel —
- het is ingezetene voor belastingdoeleinden volgens de wetgeving van het andere land op grond van een dubbelbelastingverdrag tussen het eiland Man en het andere land waarin een tie-breaker-clausule van toepassing is; of
- het hoogste tarief waartegen een onderneming belasting mag worden geheven over enig deel van haar winst in het andere land is 15% of hoger; en
(d) er is een bonafide commerciële reden voor zijn verblijfsstatus in het andere land, welke status niet wordt gemotiveerd door de wens om de inkomstenbelasting van het eiland Man voor wie dan ook te vermijden of te verlagen.”
Als een bedrijf in Guernsey, net als op het eiland Man, is en kan aantonen dat het elders fiscaal ingezetene is, kan het een '707 Company Requesting Non Tax Resident Status' indienen om te worden vrijgesteld van het voldoen aan de vereisten voor economische substantie.
Guernsey en het eiland Man – Hoe kunnen we helpen?
Dixcart heeft kantoren in Guernsey en het eiland Man en elk van hen is volledig op de hoogte van de maatregelen die in deze rechtsgebieden zijn geïmplementeerd en heeft haar klanten geholpen om ervoor te zorgen dat aan adequate stofvereisten wordt voldaan.
Als u aanvullende informatie nodig heeft over de economische inhoud en de genomen maatregelen, neem dan contact op met Steve de Jersey in ons Guernsey-kantoor: advies.guernsey@dixcart.com, of David Walsh in het Dixcart-kantoor op het eiland Man met betrekking tot de toepassing van de substantieregels in dit rechtsgebied: advies.iom@dixcart.com
Mocht u een algemene vraag hebben over economische substantie, neem dan contact op met: advies@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Volledige fiduciaire licentie verleend door de Guernsey Financial Services Commission. Geregistreerd ondernemingsnummer op Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited heeft een vergunning van de Isle of Man Financial Services Authority.
