Nøkkelfunksjoner i de nye dobbeltskatteavtalene mellom Storbritannia og Guernsey, og Storbritannia og Isle of Man
I begynnelsen av juli 2018 ble tre nye dobbeltskatteavtaler (DTA) kunngjort mellom Storbritannia og Crown Dependencies (Guernsey, Isle of Man og Jersey). De tre DTA -ene (fra hver av øyene) er identiske, noe som var et sentralt mål for den britiske regjeringen.
Hver av DTA -ene dekker klausuler knyttet til Base Erosion og Profit Shifting ('BEPS'), og de overholder nye internasjonale skattestandarder i henhold til OECDs modellskattkonvensjon.
De nye DTA -ene trer i kraft når hvert av territoriene skriftlig har varslet de andre om at prosessen er påkrevd i henhold til deres lokale lov.
Viktige skatterelaterte klausuler
- Full rente- og royalty -skattelettelser vil gjelde under en rekke omstendigheter, inkludert, i forhold til enkeltpersoner, pensjonsordninger, banker og andre långivere, selskaper som er 75% eller mer fordelaktig eid (direkte eller indirekte) av innbyggere i samme jurisdiksjon , og også børsnoterte enheter som oppfyller visse krav.
Disse skattelettelsene vil sannsynligvis øke attraktiviteten til Guernsey og Isle of Man som jurisdiksjoner for utlån til Storbritannia. Double Tax Treaty Passport Scheme vil være tilgjengelig for långivere i Crown Dependency for å gjøre prosessen med å kreve skattelettelser administrativt enklere.
Ytterligere vesentlige klausuler
- En oppholdsforbindelse for enkeltpersoner, som er tydelig og grei å bruke.
- En oppholdsforbindelse for selskaper som skal bestemmes av gjensidig avtale mellom de to skattemyndighetene med tanke på hvor selskapet administreres effektivt, innlemmes og hvor de viktigste avgjørelsene tas. Dette bør gjøre det lettere å fastslå hvor styringen og kontrollen finner sted, og derfor bestemme hvor skatteforpliktelsene oppstår.
- Inkludering av en ikke-diskrimineringsklausul. Dette vil forhindre bruk av en rekke restriktive tiltak i Storbritannia, for eksempel regler for forsinket betaling og anvendelse av transferpriser for små og mellomstore bedrifter (SMB). Samtidig vil fordeler som unntak for kildeskatt for kvalifiserte private plasseringer og utbyttefritak for små og mellomstore bedrifter nytes. Dette vil plassere Guernsey og Isle of Man på en mye mer rettferdig og mer lik måte med andre jurisdiksjoner.
Innkreving av skatter for britisk finans
Selv om de nye DTA -ene gir en rekke fordeler, vil Crown Dependencies også nå kreves for å hjelpe til med å kreve inn skatter for den britiske statskassen.
Hovedformålstest og gjensidige avtaleprosedyrer
DTA -ene inkluderer 'Principal Purpose Test'. Dette betyr at fordelene under hver DTA kan nektes der det er bestemt at formålet, eller et av hovedformålene, med en ordning var å sikre disse fordelene. Denne testen er avledet fra BEPS -tiltak.
I tillegg vil 'gjensidige avtaleprosedyrer' bety at der en skattyter anser at handlingene til en eller begge jurisdiksjonene spesifisert i DTA gir opphav til et skatteresultat som ikke er i samsvar med DTA, vil de relevante skattemyndighetene prøve å løse saken gjennom gjensidig avtale og konsultasjon. Dersom det ikke oppnås enighet, kan skattebetaleren be om at saken blir forelagt voldgift, hvis utfall blir bindende for begge jurisdiksjoner.
Kroneavhengighetene - og stoffet
I tillegg til DTA -ene som nettopp ble annonsert, vil forpliktelsen til substans, som definert i 'Council of the European Union - Code of Contact Group (Tax) Report' utgitt 8. juni 2018, sannsynligvis også ha en positiv innvirkning på kroneavhengighetene . I forhold til internasjonal virksomhet vil det være sentralt å bevise eksistensen av substans i form av sysselsetting, investeringer og infrastruktur for å etablere skattesikkerhet og aksept.
Tilleggsinformasjon
Hvis du trenger mer informasjon om de nye DTA -ene mellom Storbritannia og Crown Dependencies, kan du snakke med din vanlige Dixcart -kontakt eller til Dixcart -kontoret i Guernsey: advice.guernsey@dixcart.com eller på Isle of Man: rådgivning.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License gitt av Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registrert firmanummer: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited er lisensiert av Isle of Man Financial Services Authority.
