Unntak for deltakelsehold: En av grunnene til at maltesiske holdingselskaper er så populære
Oversikt
Malta har blitt et populært valg for et økende antall multinasjonale grupper som søker en effektiv holdingstruktur. I artikkelen nedenfor undersøker vi fritaket for deltakelse og hvordan det kan være til nytte for deg hvis du vurderer å opprette et holdingselskap på Malta.
Hva er unntaket for maltesisk selskapsdeltakelse?
Participation Holding Exemption er et skattefritak tilgjengelig for maltesiske selskaper som eier mer enn 5 % av aksjene eller stemmerettighetene i et utenlandsk selskap. I henhold til dette unntaket er utbytte mottatt fra datterselskapet ikke gjenstand for beskatning i Malta.
Maltas deltakelsesfritak fritar 100 % av skatten på både utbytte fra en deltakende eierandel og på gevinster fra overføringen av denne. Dette unntaket er utformet for å oppmuntre maltesiske selskaper til å investere i utenlandske selskaper og fremme Malta som et attraktivt sted for holdingselskapsstrukturer.
Deltakende holding: Definisjon
En deltakende eierandel er der et selskap bosatt på Malta eier aksjeandeler i en annen enhet og førstnevnte:
en. Eier direkte minst 5 % av aksjene i et selskap, og dette gir rett til minst to av følgende rettigheter:
Jeg. Stemmerett;
ii. Rett til fortjeneste tilgjengelig ved distribusjon;
iii. Rett til eiendeler tilgjengelig for fordeling ved en avvikling; OR
b. Er en aksjeeier og har rett til å kjøpe resten av aksjene eller har forkjøpsrett til å kjøpe slike aksjer eller har rett til å sitte som, eller utnevne, styremedlem i styret; OR
c. Er en aksjeeier som har en investering på minimum €1.164 millioner (eller tilsvarende sum i en annen valuta), og en slik investering holdes i en uavbrutt periode på minst 183 dager; eller selskapet kan eie aksjene eller andelene for utvikling av egen virksomhet, og beholdningen ikke holdes som handelsaksje med formål om handel.
For at en eierandel i et selskap skal være en deltakerandel, må en slik eierandel være en aksjepost. Beholdningen må ikke være i et selskap som direkte eller indirekte eier fast eiendom på Malta, med forbehold om noen få mindre unntak.
Andre kriterier
Med hensyn til utbytte er deltakelsesunntaket gjeldende dersom enheten der den deltakende eierandelen er inne:
- er bosatt eller innlemmet i et land eller territorium som utgjør en del av EU; OR
- Er skattepliktig med en sats på minst 15 %; OR
- Har 50 % eller mindre av inntekten avledet fra passive renter eller royalties; OR
- Er ikke en porteføljeinvestering og har vært skattepliktig med en skattesats på minst 5 %.
Skatterefusjon for deltakende holdingforetak
Der den deltakende eierandelen er knyttet til et ikke-hjemmehørende selskap, er et alternativ til Maltas deltakelsesunntak en full 100 % refusjon. De respektive utbyttene og kapitalgevinstene vil bli skattlagt i Malta, underlagt dobbeltskattelettelser, men ved utbytteutdeling har aksjonærene rett til full refusjon (100 %) av skatten betalt av det distribuerende selskapet.
Oppsummert, selv når Maltas deltakelsesfritak ikke er tilgjengelig, kan maltesisk skatt elimineres ved å bruke 100 % refusjon.
Innenlandske overføringer
Maltas deltakelsesunntak gjelder også for gevinster fra overføring av en deltakende eierandel i et selskap bosatt på Malta. Utbytte fra selskaper som er "hjemmehørende" på Malta, enten det er deltakende eierandeler eller på annen måte, er ikke gjenstand for ytterligere beskatning i Malta i lys av hele tilregningssystemet. For mer informasjon vennligst snakk med Dixcart: advice.malta@dixcart.com
Salg av andeler i et Malta-selskap av ikke-residenter
Eventuelle gevinster eller fortjeneste opptjent av ikke-residenter ved avhending av aksjer eller verdipapirer i et selskap bosatt på Malta er fritatt for skatt i Malta, forutsatt:
- Selskapet har ikke, direkte eller indirekte, noen rettigheter med hensyn til fast eiendom på Malta, og
- den reelle eieren av gevinsten eller fortjenesten ikke er bosatt på Malta, og
- Selskapet er ikke eid og kontrollert, direkte eller indirekte av, eller handler på vegne av en person/er som er ordinært bosatt og hjemmehørende på Malta.
Ytterligere fordeler som maltesiske selskaper nyter godt av
Malta krever ikke kildeskatt på utgående utbytte, renter, royalties og likvidasjonsproveny.
Maltesiske holdingselskaper drar også nytte av anvendelsen av alle EU-direktiver samt Maltas omfattende nettverk av dobbeltbeskatningsavtaler.
Dixcart på Malta
Dixcart-kontoret på Malta har et vell av erfaring på tvers av finansielle tjenester, og tilbyr også innsikt i lover og forskrifter. Vårt team av kvalifiserte regnskapsførere og advokater er tilgjengelige for å sette opp strukturer og administrere dem effektivt.
Tilleggsinformasjon
For ytterligere informasjon om maltesiske selskaper, vennligst kontakt Jonathan Vassallo, på Dixcart-kontoret på Malta: advice.malta@dixcart.com.
Alternativt kan du snakke med din vanlige Dixcart-kontakt.
