Planlegger du en superyacht? Her er hva du må vurdere (1 av 2)

  • Utgivelse 8 mars 2024

  • | Referanse IN840

Når du eller din klient tenker på deres nye Superyacht, kan det fremkalle visjoner om luksuriøs avslapning, krystallklart blått vann og soling; omvendt tviler jeg sterkt på at det første som kommer til tankene er behovet for å nøye planlegge for skatte- og ledelsesimplikasjonene som går hånd i hånd med et så prestisjefylt aktivum.

Her på Dixcart ønsket vi å lage noen nyttige og informative artikler for å tjene som lettfattelige introduksjoner til noen nøkkelkonsepter for superyachtplanlegging:

  1. De viktigste hensynene for Superyacht-eierskap; og,
  2. En nærmere titt på eierstruktur, Flagg, moms og andre hensyn via arbeidscase.

I artikkel 1 av 2 tar vi en kort titt på viktige elementer som:

Hvilke holdestrukturer bør jeg vurdere for en superyacht?

Når du vurderer den mest effektive eierstrukturen, må du ta hensyn til ikke bare direkte og indirekte skatt, men også lindring av personlig ansvar. 

En måte å administrere denne posisjonen på er gjennom etablering av en selskapsenhet, som fungerer som en holdingstruktur, som eier fartøyet på vegne av den reelle eieren.

Skatteplanleggingskravene og tilgjengelige strukturer vil bidra til å definere ønskelige jurisdiksjoner. Enheten vil derfor være underlagt lokale lover og skatteregime moderne offshore jurisdiksjoner som Isle of Man kan gi skattenøytral og globalt kompatibel løsninger.

Isle of Man tilbyr et bredt utvalg av strukturer til den ultimate fordelaktige eieren (UBO) og deres rådgivere; som for eksempel Private aksjeselskaper og Begrenset partnerskap. Som nevnt er struktureringsformen generelt bestemt av klientens forhold og mål, f.eks.

  • Fartøyets tiltenkte bruk, dvs. privat eller kommersiell
  • UBOs skatteposisjon

På grunn av deres relative enkelhet og fleksibilitet, velges ofte begrensede partnerskap (LP) eller Private Limited Companies (Private Co). Vanligvis drives LP av et spesialkjøretøy (SPV) - ofte et privat firma.

Yachteierskap og begrenset partnerskap

LP-er laget på Isle of Man er styrt av Partnerskapsloven 1909. LP er en inkorporert enhet med begrenset ansvar og kan søke om separat juridisk person i begynnelsen under Limited Partnership (Legal Personality) Act 2011.

En LP består av minst en General Partner og en Limited Partner. Ledelsen ligger hos General Partner, som engasjerer seg i aktiviteten som utføres av LP, dvs. den daglige ledelsen og eventuelle nødvendige beslutninger etc. Det er viktig at General Partneren har ubegrenset ansvar, og er derfor ansvarlig i det fulle omfanget av alle byrder og forpliktelser som påløper. Av denne grunn vil General Partner vanligvis være et privat Co.   

Limited Partneren stiller med kapitalen som holdes av LP – i dette tilfellet metoden for finansiering av yachten (gjeld eller egenkapital). Begrensningspartnerens ansvar er begrenset til omfanget av deres bidrag til LP. Det er av avgjørende betydning at begrenset partner ikke deltar i den aktive forvaltningen av LP, for at de ikke skal anses som en generell partner – mister sitt begrensede ansvar og potensielt overvinner skatteplanleggingen, noe som fører til utilsiktede skattemessige konsekvenser.

LP-en må til enhver tid ha et registrert kontor på Isle of Man.

General Partneren vil være et spesialformålskjøretøy (“SPV”) i form av et privat selskap administrert av tjenesteleverandøren – for eksempel vil Dixcart etablere et Isle of Man Private Limited Company som General Partner med Isle of Man-direktører, og begrenset partner vil være UBO.

Yachteierskap og SPV-er

Det kan være nyttig å definere hva vi mener når vi sier SPV. Et kjøretøy med spesialformål (SPV) er en juridisk enhet opprettet for å oppnå et definert formål, normalt innarbeidet for å begrense risiko – det være seg juridisk eller skattemessig ansvar. Dette kan være å skaffe finansiering, gjennomføre en transaksjon, administrere investeringer eller i vårt tilfelle opptre som General Partner.

SPV vil ordne alle saker som kreves for effektiv og effektiv forvaltning av yachten; inkludert finansiering der det er hensiktsmessig. For eksempel å instruere bygging, kjøp av anbud, samarbeide med ulike tredjepartseksperter for å bemanne, administrere og utføre vedlikehold av yachten etc.

Hvis Isle of Man er den mest passende jurisdiksjonen for inkorporering, er det to typer Private Co tilgjengelig – disse er Selskapsloven 1931 og Selskapsloven 2006 selskaper.

Companies Act 1931 (CA 1931):

CA 1931-selskapet er en mer tradisjonell enhet, som krever registrert kontor, to direktører og en selskapssekretær.

Companies Act 2006 (CA 2006):

Til sammenligning er CA 2006-selskapet mer administrativt strømlinjeformet, og krever registrert kontor, en enkelt direktør (som kan være en bedriftsenhet) og en registrert agent.

Siden 2021 kan CA 2006-selskaper registrere seg på nytt under CA1931 Act, mens det omvendte alltid var mulig siden starten av CA 2006 - dermed er begge typer Private Co konvertible. Du kan les mer om omregistrering her.

Vi har en tendens til å se CA 2006-ruten valgt av de fleste yachtstrukturer, på grunn av den relative enkelheten som tilbys. Valget av bedriftskjøretøy vil imidlertid bli styrt av planleggingskravene og målene til UBO.

Hvor bør jeg registrere Superyacht?

Ved å registrere fartøyet til et av de mange skipsregistrene som er tilgjengelige, velger eieren hvem sine lover og jurisdiksjon de vil seile under. Dette valget vil også styre kravene til regulering og inspeksjon av fartøyet.

Enkelte registre tilbyr mer utviklede skatte- og registreringsprosedyrer, og jurisdiksjonen kan også tilby ulike juridiske og skattemessige fordeler. Av disse grunner har Britisk rød fenrik er ofte det foretrukne flagget – tilgjengelig gjennom Commonwealth-land, inkludert:

I tillegg til Cayman- og Manx-registreringer, har vi en tendens til også å se at kunder favoriserer Marshalløyene og Malta. Dixcart har kontor i Malta som fullt ut kan forklare fordelene som denne jurisdiksjonen tilbyr og har lang erfaring med flagging av fartøy.

Alle fire av disse jurisdiksjonene tilbyr administrative fordeler, moderne lovgivningsmiljøer og er i samsvar med Paris Memorandum of Understanding om havnestatskontroll – en internasjonal avtale mellom 27 sjøfartsmyndigheter.

Valget av flagg bør igjen bestemmes av UBOs mål og hvordan båten er tenkt brukt.

Hva er implikasjonene for import/eksport av en superyacht?

Avhengig av en blanding av faktorer knyttet til eierskap og registrering etc. vil seiling mellom territorialfarvann ofte kreve alvorlige vurderinger. Det kan påløpe betydelige tollavgifter under mishandlede omstendigheter.

For eksempel må ikke-EU-yachter importeres til EU og er underlagt full momssats på verdien av yachten, med mindre et unntak eller prosedyre kan anvendes. Dette kan medføre betydelige kostnader for eieren av en superyacht, som nå potensielt er ansvarlig for opptil 20 %+ av yachtverdien, på importtidspunktet.

Som nevnt ovenfor, med riktig planlegging, kan prosedyrer brukes som kan redusere eller fjerne dette ansvaret. For å nevne noen:

MVA-prosedyrer for private charteryachter

Midlertidig inngang (TA) – Private Yachts

TA er en EU-tollprosedyre, som tillater visse varer (inkludert private yachter) å bringes inn i tollterritoriet med fullstendig eller delvis fritak for importavgifter og avgifter, underlagt vilkår. Dette kan gi inntil 18 måneders fritak for slike avgifter.

Kort sagt:

  • Disse ikke-EU-fartøyene må være registrert utenfor EU (f.eks. Caymanøyene, Isle of Man eller Marshalløyene osv.);
  • Den juridiske eieren må være ikke-EU (f.eks. en Isle of Man LP and Private Co etc.); og
  • Personen som driver fartøyet må være ikke-EU (dvs. UBO er ikke en EU-borger). 

Du kan les mer om TA her.

MVA-prosedyrer for kommersielle charteryachter

Fransk kommersiell fritak (FCE)

FCE-prosedyren tillater kommersielle yachter som opererer i fransk territorialfarvann å dra nytte av momsfritak.

For å dra nytte av FCE, må yachten oppfylle 5 krav:

  1. Registrert som kommersiell yacht
  2. Brukes til kommersielle formål
  3. Ha et fast mannskap om bord
  4. Fartøyet må være 15m+ i lengde
  5. Minst 70 % av charterturer må gjennomføres utenfor fransk territorialfarvann:
    • Kvalifiserte reiser inkluderer cruise utenfor fransk og EU-farvann, for eksempel: en tur starter fra et annet EU- eller ikke-EU-territorium, eller hvor yachten cruiser i internasjonalt farvann, eller starter eller slutter i Frankrike eller Monaco via internasjonalt farvann.

De som oppfyller kvalifikasjonskriteriene kan dra nytte av momsfritak ved import (normalt beregnet på skrogets verdi), ingen moms på kjøp av forsyninger og tjenester for kommersiell handel, inkludert ingen moms på kjøp av drivstoff.

Som du kan se, selv om det er fordelaktig, kan FCE være operasjonelt komplekst, spesielt med hensyn til å overholde punkt 5. Et "ikke-fritak"-alternativ er den franske reverse charge-ordningen (FRCS).

French Reverse Charge Scheme (FRCS)

Artikkel 194 i EU-direktivet om det felles merverdiavgiftssystemet ble satt i kraft for å redusere den administrative merverdiavgiftsbyrden for både EU-medlemsstatene og ikke-etablerte personer som driver virksomhet i EUs medlemsland. På grunn av skjønnet som er gitt med hensyn til implementering, var de franske myndighetene i stand til å utvide dette direktivet til å tilby ikke-etablerte enheter visse merverdiavgiftsfordeler via implementeringen av FRCS.

Mens EU-enheter må foreta 4 importer i løpet av en 12-månedersperiode, for å være kvalifisert for FRCS, trenger ikke-EU-enheter (for eksempel inkorporerte Isle of Man LP-er) å oppfylle dette kriteriet. De vil imidlertid fortsatt måtte engasjere en fransk MVA-agent for å bistå med lokale administrative plikter og formaliteter.

Det skal ikke betales merverdiavgift på skrogimporten under FRCS, og vil som sådan ikke kreve utbetaling. Riktignok skal det fortsatt betales merverdiavgift på varer og tjenester, men kan kreves tilbake senere. Derfor kan korrekt bruk av FRCS gi en kontantstrømnøytral MVA-løsning. 

Når FRC-importen er fullført og yachten er importert til Frankrike, gis yachten fri sirkulasjon og kan operere kommersielt innenfor ethvert EU-territorium uten begrensninger.

Som du kan se, på grunn av formalitetene og potensielle skatteforpliktelser som står på spill, må import planlegges nøye, og Dixcart samarbeider med spesialistpartnere for å sikre korrekt overholdelse av formaliteter.

Malta mva utsettelse

Når det gjelder en kommersiell befraktningsaktivitet, gir Malta en ekstra fordel når det gjelder import.

Under normale omstendigheter vil import av en yacht til Malta tiltrekke seg moms på 18 %. Dette må betales ved import. På et senere tidspunkt, når selskapet bruker yachten til kommersiell aktivitet, vil selskapet kreve tilbakebetalingen av merverdiavgiften i momsmeldingen.

Maltas myndigheter har utviklet en utsettelsesordning for moms som eliminerer behovet for fysisk å betale ut momsen ved import. MVA-betalingen utsettes til selskapets første MVA-melding, hvor MVA-elementet vil bli deklarert som betalt og krevet tilbake, noe som resulterer i en MVA-nøytral posisjon fra et kontantstrømssynspunkt ved import.

Det er ingen ytterligere vilkår knyttet til denne ordningen.

Som du kan se, på grunn av formalitetene og potensielle skatteforpliktelser som står på spill, kan import være kompleks og må planlegges nøye. 

Dixcart har kontorer i begge Isle of Man og Malta, og vi er godt posisjonert til å hjelpe, og sikrer at formaliteter overholdes.

Bemanningshensyn

Det er vanlig at mannskapet er ansatt via et tredjepartsbyrå. Under slike omstendigheter vil tredjepartsbyrået ha en bemanningsavtale med den eierende enheten (dvs. LP). Byrået vil være ansvarlig for å undersøke og forsyne besetningsmedlemmer på alle nivåer av ansiennitet og disiplin – fra kaptein til dekksmann. De vil jobbe sammen med tjenesteleverandører som Dixcart for å sikre en best mulig opplevelse for UBO og deres gjester.

Hvordan Dixcart kan støtte Superyacht-planleggingen din

I løpet av de siste 50 årene har Dixcart utviklet sterke samarbeidsrelasjoner med noen av yachtindustriens ledende eksperter – fra skatte- og juridisk planlegging, til bygging, yachtadministrasjon og mannskap.

Kombinert med vår omfattende erfaring i effektiv og effektiv drift av bedriftsenheter, registrering og administrasjon av yachtstrukturer, er vi godt posisjonert til å bistå med superyachter av alle størrelser og formål.

Ta kontakt

Hvis du trenger mer informasjon angående yachtstrukturering og hvordan vi kan bistå, ta gjerne kontakt med Paul Harvey hos Dixcart.

Alternativt kan du koble deg til Paul på LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited er lisensiert av Isle of Man Financial Services Authority.

Tilbake til oppføringen