Stoffkrav på Isle of Man og Guernsey - Er du kompatibel?
Bakgrunn
I 2017 undersøkte European Union (“EU”) Code of Conduct Group (Business Taxation) (“COCG”) skattepolitikken til et stort antall land utenfor EU, inkludert Isle of Man (IOM) og Guernsey, mot begrepet "god skatteforvaltning" -standarder for skatte-åpenhet, rettferdig beskatning og anti-Base Erosion and Profit Shifting ("BEPS") tiltak.
Selv om COCG ikke hadde noen bekymringer med de fleste prinsippene for godt skatteforvaltning i forhold til IOM og Guernsey og en rekke andre jurisdiksjoner som utsetter selskapets fortjeneste for null eller nær null rater, eller har ingen selskapsskatteregimer, uttrykte de det bekymringer angående mangelen på krav til økonomisk substans for enheter som driver virksomhet i og gjennom disse jurisdiksjonene.
Som en konsekvens forpliktet IOM og Guernsey (sammen med flere andre jurisdiksjoner) i november 2017 seg til å ta opp disse bekymringene. Denne forpliktelsen manifesterte seg i form av stoffkravene som ble godkjent 11. desember 2018. Lovgivningen gjelder regnskapsperioder som begynner 1. januar 2019 eller senere.
Crown Dependencies (definert som IOM, Guernsey og Jersey), ga siste veiledning ("stoffveiledning") angående stoffkravene 22. november 2019, for å supplere dokumentet med sentrale aspekter som hadde blitt utstedt i desember 2018.
Hva er forskriftene om økonomiske stoffer?
Kjernekravet til stoffforskriftene er at et skattepliktig selskap fra en Isle of Man eller Guernsey (referert til hver som "øya") må ha "tilstrekkelig substans" for hver regnskapsperiode der det får inntekt fra en relevant sektor. i sin jurisdiksjon.
Relevante sektorer inkluderer
- Banking
- Forsikring
- Levering
- Fondsforvaltning (dette inkluderer ikke selskaper som er kollektive investeringskjøretøy)
- Finansiering og leasing
- Hovedkvarter
- Distribusjons- og servicesentre
- Rent aksjeselskap; og
- Intellektuell eiendom (som det er spesifikke krav til høy risiko
På et høyt nivå vil selskaper med relevant sektorinntekt, bortsett fra rene egenkapitalholdingsselskaper, ha tilstrekkelig stoff på øya, hvis de blir rettet og administrert i jurisdiksjonen, utfører kjerneinntektsbringende aktiviteter ("CIGA") i jurisdiksjonen og ha tilstrekkelige mennesker, lokaler og utgifter i jurisdiksjonen.
Å bli 'regissert og administrert på øya' skiller seg fra bostedstesten 'ledelse og kontroll'.
Selskaper må sørge for at det er et tilstrekkelig antall styremøter* som holdes og deltar på den aktuelle øya for å vise at selskapet har substans. Dette kravet betyr ikke at alle møter må holdes på den aktuelle øya. De viktigste hensynene for å oppfylle denne testen er:
- frekvensen av møter - bør være tilstrekkelig til å dekke selskapets forretningsbehov;
- hvordan styremedlemmer deltar i styremøter - et quorum bør være fysisk tilstede på øya, og skattemyndighetene har anbefalt at flertallet av styremedlemmene skal være fysisk tilstede. Videre forventes det at direktører fysisk vil delta på de fleste møtene;
- styret bør ha relevant teknisk kunnskap og erfaring;
- strategiske og viktige beslutninger må tas på styremøtene.
*Styrets protokoll skal minst være bevis på viktige strategiske beslutninger som tas på møtet på riktig sted. Hvis styret i praksis ikke tar de viktigste avgjørelsene, vil skattemyndighetene se etter å forstå hvem som gjør det, og hvor.
Kjerneinntektsgenererende aktiviteter (CIGA)
- t alle CIGAer som er oppført i de relevante øyenes forskrifter må utføres, men de som er det, må overholde stoffkravene.
- Enkelte backofficeroller som IT og regnskapsstøtte omfatter ikke CIGAer.
- Generelt er stoffkravene designet for å respektere outsourcing -modeller, men der CIGA -er blir outsourcet, bør de fortsatt utføres på øya og være tilstrekkelig overvåket.
Tilstrekkelig fysisk tilstedeværelse
- Demonstrert ved å ha tilstrekkelig kvalifiserte ansatte, lokaler og utgifter på øya.
- Det er vanlig praksis at den fysiske tilstedeværelsen kan demonstreres gjennom outsourcing til en øybasert administrator eller bedriftstjenesteleverandør, selv om slike tilbydere ikke kan telle sine ressurser dobbelt.
Hvilken informasjon må oppgis?
Som en del av innleveringsprosessen for inntektsskatt, vil selskaper som driver relevante aktiviteter være pålagt å gi følgende informasjon:
- virksomhet/inntektstyper, for å identifisere typen relevant aktivitet;
- mengde og type bruttoinntekt etter relevant aktivitet - dette vil generelt være omsetningstallet fra regnskapet;
- driftsutgifter etter relevant aktivitet - dette vil vanligvis være selskapets driftsutgifter fra regnskapet, eksklusive kapital;
- detaljer om lokaler - forretningsadresse;
- antall (kvalifiserte) ansatte, angi antall årsverk;
- bekreftelse av Core Income Generating Activities (CIGA), utført for hver relevant aktivitet;
- bekreftelse på om noen CIGA har blitt outsourcet og i så fall relevante detaljer;
- regnskapet; og
- netto bokført verdi av materielle eiendeler.
Lovgivningen på hver øy inneholder også spesifikke fullmakter til å be om tilleggsinformasjon i forhold til stoffinformasjon gitt på eller med selvangivelsen.
Lovgivningen tillater inntektsskattemyndighetene å spørre skattemeldingen til en foretaksskattebetaler, forutsatt at varselet blir varslet innen 12 måneder etter mottak av selvangivelsen, eller endring av den.
Manglende overholdelse
Det er også viktig at kundene fortsetter å overvåke selskapets aktivitet for å sikre kontinuerlig overholdelse av stoffkravene, ettersom et selskap kanskje ikke blir gjenstand for stofftest på ett år, men faller inn i regimet i et påfølgende år.
Det kan ilegges sanksjoner, inkludert straffer mellom £ 50k og £ 100k for et første lovbrudd, med ytterligere økonomiske straffer for et påfølgende lovbrudd. I tillegg, der Assessor mener det ikke er noen realistisk mulighet for at et selskap oppfyller stoffkravene, kan han søke å få selskapet slått av registeret.
Kan du velge bort skattebolig på øya?
På Isle of Man, for eksempel, hvis slike selskaper, som det ofte er tilfelle, faktisk er skattemessig bosatt andre steder (og registrert som sådan), kan styret velge (innenfor seksjon 2N (2) ITA 1970) å være behandlet som ikke skattemessig bosatt i IOM. Dette betyr at de vil slutte å være IOM selskapsskattebetalere, og ordren vil ikke gjelde for disse selskapene, selv om selskapet fortsatt vil eksistere.
Seksjon 2N (2) sier 'et selskap er ikke bosatt på Isle of Man hvis det kan bevises til vurderingens tilfredshet at:
a) virksomheten er sentralt administrert og kontrollert i et annet land, og
(b) den er skattemessig bosatt i henhold til lovgivningen i det andre landet; og
(c) enten -
- den er skattemessig bosatt i henhold til det andre landets lov i henhold til en dobbeltbeskatningsoverenskomst mellom Isle of Man og det andre landet der en bindingsavtale gjelder; eller
- den høyeste raten som et selskap kan bli belastet med å skattlegge for noen del av fortjenesten i det andre landet er 15% eller høyere; og
(d) det er en god tro kommersiell begrunnelse for dens oppholdsstatus i det andre landet, hvilken status ikke er motivert av et ønske om å unngå eller redusere Isle of Man inntektsskatt for noen person. "
I Guernsey, som på Isle of Man, hvis et selskap er og kan bevise at det er skattemessig bosatt andre steder, kan det sende inn et '707 Company Requesting Non Tax Resident Status', for å bli unntatt fra å overholde kravene til økonomisk substans.
Guernsey og Isle of Man - Hvordan kan vi hjelpe?
Dixcart har kontorer i Guernsey og Isle of Man, og alle er fullt kjent med tiltakene som er iverksatt i disse jurisdiksjonene, og har hjulpet sine kunder med å sikre at de nødvendige stoffkravene er oppfylt.
Hvis du trenger ytterligere informasjon om økonomisk substans og tiltakene som er iverksatt, kan du kontakte Steve de Jersey på vårt Guernsey -kontor: advice.guernsey@dixcart.com, eller David Walsh på Dixcart-kontoret på Isle of Man angående anvendelse av substansreglene i denne jurisdiksjonen: rådgivning.iom@dixcart.com
Hvis du har et generelt spørsmål angående økonomisk substans, vennligst kontakt: rådgivning@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License gitt av Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registrert firmanummer: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited er lisensiert av Isle of Man Financial Services Authority.
