Kluczowe cechy nowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania między Wielką Brytanią a Guernsey oraz Wielką Brytanią a Wyspą Man
Na początku lipca 2018 r. ogłoszono trzy nowe umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA) między Wielką Brytanią a Zależnościami Korony (Guernsey, Wyspa Man i Jersey). Trzy DTA (z każdej z wysp) są identyczne, co było kluczowym celem rządu Wielkiej Brytanii.
Każda z DTA obejmuje klauzule dotyczące erozji podstawy i przenoszenia zysków („BEPS”) i jest zgodna z nowymi międzynarodowymi standardami podatkowymi, zgodnie z modelową konwencją podatkową OECD.
Nowe DTA wejdą w życie, gdy każde z terytoriów powiadomi pozostałe na piśmie o zakończeniu procesu wymaganego przez ich lokalne prawo.
Kluczowe klauzule dotyczące podatków
- Pełne ulgi w podatku od odsetek i opłat licencyjnych będą miały zastosowanie w wielu okolicznościach, w tym w odniesieniu do osób fizycznych, programów emerytalnych, banków i innych pożyczkodawców, spółek, które są w 75% lub więcej posiadaniu (bezpośrednio lub pośrednio) w posiadaniu rezydentów tej samej jurysdykcji , a także wymienione podmioty spełniające określone wymagania.
Te ulgi podatkowe prawdopodobnie znacznie zwiększą atrakcyjność Guernsey i Wyspy Man jako jurysdykcji, z których można pożyczać pieniądze w Wielkiej Brytanii. Program paszportowy traktatu o unikaniu podwójnego opodatkowania będzie dostępny dla kredytodawców Crown Dependency, aby administracyjnie ułatwić proces ubiegania się o ulgę w podatku u źródła.
Dodatkowe ważne klauzule
- Łamacz remisów dla osób fizycznych, który jest jasny i prosty w użyciu.
- Rezygnacja z miejsca zamieszkania dla spółek, która zostanie określona za obopólną zgodą obu organów podatkowych, z uwzględnieniem miejsca, w którym spółka jest efektywnie zarządzana, zarejestrowana i gdzie podejmowane są najważniejsze decyzje. Powinno to ułatwić ustalenie, gdzie ma miejsce zarządzanie i kontrola, a tym samym ustalenie, gdzie powstają zobowiązania podatkowe.
- Włączenie klauzuli o niedyskryminacji. Uniemożliwi to zastosowanie szeregu restrykcyjnych środków obowiązujących w Wielkiej Brytanii, takich jak zasady dotyczące opóźnień w płatnościach odsetek oraz stosowanie cen transferowych dla małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP). Jednocześnie będą czerpane korzyści, takie jak zwolnienia z podatku u źródła w przypadku kwalifikujących się ofert niepublicznych oraz zwolnienie z dywidendy dla MŚP. To postawi Guernsey i wyspę Man na znacznie bardziej sprawiedliwych i równych prawach z innymi jurysdykcjami.
Pobór podatków dla brytyjskiego skarbu
Podczas gdy nowe DTA przynoszą szereg korzyści, zależności koronne będą teraz również zobowiązane do pomocy w poborze podatku dla brytyjskiego Ministerstwa Skarbu.
Test głównego celu i procedury wzajemnego porozumienia
DTA obejmują „test głównego celu”. Oznacza to, że korzyści wynikające z każdej DTA można odmówić, jeżeli zostanie ustalone, że celem lub jednym z głównych celów porozumienia było zabezpieczenie tych korzyści. Test ten wywodzi się z postanowień traktatu BEPS.
Ponadto „Procedury Wzajemnego Porozumienia” będą oznaczać, że w przypadku gdy podatnik uzna, że działania jednej lub obu jurysdykcji określonych w DTA powodują powstanie wyniku podatkowego niezgodnego z DTA, właściwe organy podatkowe będą starały się rozwiązać sprawę w drodze wzajemnego porozumienia i konsultacji. W przypadku braku porozumienia podatnik może wnieść o skierowanie sprawy do arbitrażu, którego wynik będzie wiążący dla obu jurysdykcji.
Zależności od korony – i substancja
Oprócz ogłoszonych właśnie DTA, zobowiązanie do treści, zgodnie z definicją zawartą w „Raporcie Rady Unii Europejskiej – Kodeks Grupy Kontaktowej (Podatkowej)” wydanym 8 czerwca 2018 r., prawdopodobnie będzie mieć również pozytywny wpływ na zależności koronne. . W odniesieniu do biznesu międzynarodowego udowodnienie istnienia treści w postaci zatrudnienia, inwestycji i infrastruktury będzie kluczowe dla ustalenia pewności i akceptowalności podatkowej.
Dodatkowe informacje
Jeśli potrzebujesz dodatkowych informacji dotyczących nowych umów DTA między Wielką Brytanią a Koronnymi Zależnościami, skontaktuj się ze swoim stałym kontaktem Dixcart lub z biurem Dixcart na Guernsey: porada.guernsey@dixcart.com lub na Wyspie Man: porada.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Pełna licencja powiernicza przyznana przez Komisję Usług Finansowych Guernsey. Numer zarejestrowanej firmy na Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited jest licencjonowany przez Urząd ds. Usług Finansowych Wyspy Man.
