Offshore Trusts: Wprowadzenie (1 z 3)

  • Publikacja 3 lutego 2022

  • | Numer Referencyjny IN799

W tej serii przyjrzymy się kluczowym elementom Offshore Trusts, ze szczególnym uwzględnieniem Isle of Man Trusts. To pierwszy z trzech artykułów, który kładzie fundament, na którym będziemy budować. Ten pierwszy artykuł jest skierowany do tych, którzy nie mają wcześniejszego doświadczenia z Trustami oraz do tych, którzy chcą pogłębić zrozumienie konstytucji Trustu. W związku z tym niektóre informacje mogą wydawać się szczątkowe dla profesjonalistów, ale mogą przynajmniej służyć jako odświeżenie.

Seria będzie początkowo określać sam pojazd, rozkładając elementy składowe Trustu i kim są odpowiednie strony oraz ich cechy, obowiązki i ogólną rolę w Trustu. Poniższe artykuły przyjmą bardziej przemyślany pogląd na administrację Trustu i pułapki, których należy unikać, a następnie zostaną przedstawione rodzaje Trustu i powody, dla których ktoś może je wdrożyć w swoim planowaniu.

Jeśli chciałbyś przeczytać inne artykuły z tej serii, znajdziesz je tutaj:

W tym pierwszym artykule omówiono następujące tematy, aby uzyskać szeroki przegląd Offshore Trusts:

Co oznacza offshore?

W trosce o kompletność najpierw zdefiniujemy, co mamy na myśli, gdy mówimy, że coś jest „Offshore”.

Termin Offshore odnosi się do wszelkiej działalności, która odbywa się poza jurysdykcją miejsca zamieszkania. Jurysdykcja offshore będzie miała inny system legislacyjny, regulacyjny i/lub podatkowy, który tradycyjnie zapewniał Ostatecznym Beneficjentom (UBO) wszelkich struktur/aktywów offshore możliwość czerpania korzyści z tego terytorium.

Dlatego Offshore Trust to taki, który jest rozliczany i zarządzany w innej jurysdykcji niż kraj pochodzenia swojego UBO. Popularne centra finansowe offshore obejmują kraje wyspiarskie, takie jak Wyspa Man, Wyspy Normandzkie, Brytyjskie Wyspy Dziewicze, ale także lokalizacje śródlądowe, takie jak Zurych, Dublin, Dubaj itp. – Ważne jest, aby wybrać jurysdykcję o dobrej reputacji, taką jak Isle Człowieka, który pojawia się na „biała lista” OECD i trzyma Ocena Moody's Aa3 Stabilny.

Czym jest zaufanie?

Trust to umowa powiernicza dotycząca przeniesienia własności rzeczywistej. W istocie oznacza to, że Trust jest porozumieniem prawnym z Powiernikami w celu zarządzania aktywami, które są zwykle administrowane w określonym celu, np. zachowanie majątku rodzinnego, ochrona aktywów, optymalizacja podatkowa, korporacyjne rozwiązania motywacyjne itp.

Szczegóły porozumienia zawarte są w akcie powierniczym, który jest dokumentem konstytucyjnym Trustu. Trusty nie są zarejestrowane, tj. nie są podmiotami prawnymi, takimi jak firma lub korporacja. W związku z tym Trust nie korzysta z cech osoby prawnej, takich jak odrębna osobowość prawna i ograniczona odpowiedzialność, np. nie może we własnym imieniu zawierać umów ani tworzyć obciążeń. Zamiast tego tytuł prawny do majątku przechodzi na Powierników, za które należne są obowiązki – omówimy to szerzej w kolejnym artykule z tej serii.

Aby istniało zaufanie w dobrej wierze, muszą istnieć trzy pewniki:

ZamiarCzy Założyciel Trustu zamierzał zobowiązać lub nałożyć obowiązek na Powierników? Jest to testowane obiektywnie z uwzględnieniem rozsądnego człowieka. Jeśli nie ma wystarczającej pewności intencji, Trust może zostać unieważniony z powodu niepewności.
TematAktywa muszą być umieszczone w zaufaniu od samego początku. Aktywa rozliczane w Trust muszą być możliwe do zidentyfikowania i jasno określone. Jeśli nie, Trust może być pozbawiony niepewności.
ObiektyMówiąc najprościej, cele Trustu muszą być jasne, jeśli chodzi o to, kim są lub mogą być Beneficjenci. Jeśli nie jest jasne, kto może skorzystać z Trustu, może to oznaczać niepewność.

W przeciwieństwie do brytyjskiego funduszu powierniczego, którego maksymalna żywotność wynosi 125 lat, od 2015 r. Isle of Man Trusts może działać bezterminowo, tj. do czasu, gdy Trust przepisze, Powiernicy zdecydują się zlikwidować Trust lub fundusz powierniczy się wyczerpie. Daje to Trustowi najwyższą elastyczność, umożliwiając doradcom efektywne planowanie lub odraczanie zdarzeń podlegających opłacie – na przykład dokonywanie wypłat, które pomagają w osobistej sytuacji podatkowej Beneficjenta. Isle of Man Trusts może bez końca przynosić korzyści kolejnym pokoleniom.

Kolejną różnicą między brytyjskimi a zagranicznymi funduszami powierniczymi jest wymóg rejestracji. Od 2017 r. brytyjskie trusty, które podlegają podatkom w Wielkiej Brytanii, muszą zarejestrować się w HM Revenue & Customs (HMRC). Na Wyspie Man nie ma obecnie porównywalnych wymagań, o ile dochód pochodzi ze źródeł spoza Wyspy Man i nie ma beneficjentów będących rezydentami Wyspy Man. Jeśli te wymagania są spełnione, dochód i zyski mogą być rolowane bez podatku.

W przypadku, gdy Offshore Trust ponosi odpowiedzialność lub staje się zobowiązany do uiszczenia któregokolwiek z następujących podatków w Wielkiej Brytanii: podatku dochodowego, podatku od zysków kapitałowych, podatku od spadków, podatku od gruntów skarbowych lub podatku od rezerwy skarbowej, istnieje obowiązek zarejestrowania się w HMRC. Ostatnie zmiany wymagają, aby Offshore Trusts rejestrowały się również w HMRC w niektórych innych sytuacjach, takich jak nabycie i udział w nieruchomościach w Wielkiej Brytanii. Jednak powszechne jest, że Offshore Trusts posiada udziały w Offshore Company, takiej jak Isle of Man, która z kolei jest właścicielem aktywów i angażuje się w jakąkolwiek działalność handlową lub inwestycyjną w imieniu Trustu – stwarza to dalszą separację i ułatwia dalsze spółki zależne zgodnie z wymaganiami.

Teraz, gdy ustaliliśmy podstawowe parametry Trustu, rozważymy teraz strony Trustu oraz ich role i obowiązki.

Strony Trustu: Settlor

Inicjator Trustu jest znany jako Settlor i jest to strona, która umieszcza aktywa w Trust – tworząc w ten sposób Ugodę. Dowolna osoba prawna może założyć Trust, co oznacza, że ​​Założyciel może być zarówno osobą fizyczną, jak i osobą prawną.

Osadnik musi przenieść aktywa do Trustu, aby powstał. Chociaż typowe jest, że istnieje jeden Settlor, możliwe jest, że Trust ma wielu Settlorów, którzy umieszczają aktywa w tym samym Trustu. Ponadto Ugody nie muszą być w tym samym czasie. W zależności od okoliczności Założyciela może to wymagać dalszego rozważenia pod względem podatkowym.

W umowie powierniczej pewne uprawnienia mogą być zarezerwowane dla osadnika; takie jak powoływanie i odwoływanie Powierników oraz prawo do wyznaczania Protektora.

W przypadku ustanowienia trustu dyskrecjonalnego, osadnik może udzielić dalszych wskazówek, przedstawiając list życzeń. Niniejszy dokument kieruje decyzjami Powierników w zakresie zarządzania i dystrybucji aktywów powierniczych.

Nie martw się, jeśli wydaje się, że jest dużo ruchomych części – zwykle Settlor został doradzany przez wykwalifikowanego specjalistę, który będzie z nimi współpracował przez cały proces planowania. Gwarantuje to, że rodzaj ustanowionego Trustu spełnia cele Osadnika, pomagając zidentyfikować najbardziej odpowiednich Powierników oraz kto i kiedy powinien skorzystać, konfigurując aspekty operacyjne i doradzając między innymi wszelkie względy podatkowe i/lub konsekwencje. Po zakończeniu procesu planowania, jeśli poinformowano fundusz powierniczy, kontaktujemy się z dostawcą usług powierniczych, takim jak Dixcart, w celu zorganizowania ustanowienia funduszu powierniczego, który zwykle zapewnia powierników w tej jurysdykcji zagranicznej.

Strony Trustu: Powiernik

Kiedy Założyciel umieszcza aktywa w Trustu, tytuł prawny do tych aktywów przechodzi na ich wyznaczonych Powierników. Powiernicy mają ścisły obowiązek zarządzania Funduszem Powierniczym zgodnie z warunkami Umowy Powierniczej – te zobowiązania prawne umożliwiają Beneficjentom egzekwowanie słusznych praw w sądzie.

Chociaż Settlor może być powiernikiem, jest to bardzo nietypowe i może zniweczyć wszelkie cele planowania podatkowego. Teoretycznie Beneficjent mógłby być również Powiernikiem, ale zazwyczaj jest to wykluczone przez Umowę Powierniczą i kolidowałoby z obowiązkami Powierników omówionymi poniżej.

Każda jurysdykcja prawa zwyczajowego będzie miała własny zestaw odpowiednich przepisów, których muszą przestrzegać Powiernicy. Na Wyspie Man odpowiednie prawo obejmuje: Powiernik Act 1961, Ustawa o powiernictwie z 1995 r. i Powiernik Act 2001 między innymi ustawami. Wiele z nich ugruntowuje się i rozwija na wcześniej istniejących doktrynach prawa zwyczajowego, a także uzupełnia je, aby zapewnić większą jasność i pewność, np. obowiązek staranności Powierników w odniesieniu do uprawnień do inwestowania i oczekiwanych od nich standardów zawodowych.

W rzeczywistości obowiązek staranności leży u podstaw roli Powiernika. Wszyscy Powiernicy są zobowiązani do obowiązków powierniczych, tak jak dyrektorzy firmy. Oznacza to, że Powiernicy ponoszą solidarną odpowiedzialność za działania, które podejmują (lub nie podejmują) w odniesieniu do Trustu. Te ogólne obowiązki zostały krótko podsumowane poniżej:

  • dochować należytej staranności i umiejętności, biorąc pod uwagę możliwości ich mianowania oraz wszelkie specjalistyczne umiejętności lub wiedzę, np. działanie jako powiernik zawodowy lub świecki itp.;
  • Zrozumieć i wykonywać swoje zobowiązania zgodnie z warunkami Trustu;
  • Utrzymywanie i działanie w interesie Beneficjentów, oddzielenie ich od ich własnych aktywów;
  • Unikanie konfliktów interesów, np. sytuacji, w których Powiernik może podejmować decyzje dla korzyści osobistych lub korzyści innych poprzez stawianie na niekorzyść Beneficjentów;
  • Postępować uczciwie i bezstronnie wobec Beneficjentów;
  • Wykonywać uprawnienia tylko w celach, które zostały im udzielone i w dobrej wierze
  • Dostarczenie dokładnego rachunku Funduszu Powierniczego na żądanie Beneficjenta.

Powiernik ma również obowiązek działać nieodpłatnie, o ile warunki Trustu nie stanowią inaczej; ale większość nowoczesnych rozwiązań przewiduje rozsądne wynagrodzenie.

W Wielkiej Brytanii powiernicy nie podlegają regulacjom i nie muszą posiadać licencji. Jednak w jurysdykcjach takich jak Wyspa Man, oprócz ochrony ustawowej i prawa zwyczajowego, Profesjonalni Powiernicy są regulowani przez Urząd ds. Usług Finansowych Wyspy Man i licencjonowane pod Ustawa o usługach finansowych 2008.

Jak widać, bycie Powiernikiem może być złożonym przedsięwzięciem, nie tylko ze względu na zobowiązania prawne i wynikające z tego zobowiązania. Ponadto, mogą wystąpić konsekwencje podatkowe, które mogą wiązać się z dodatkowymi zobowiązaniami dla Powierników. W trosce o zwięzłość omówimy różne istotne kwestie i najlepsze praktyki związane z rolą Powiernika w naszym następnym artykule z tej serii.

Strony Trustu: Beneficjent

Podczas sporządzania umowy powierniczej należy wymienić Beneficjentów lub kategorie Beneficjentów. Czyniąc to, Settlor określa, komu chcą skorzystać lub kwalifikować się do korzystania z Trustu. Beneficjenci mogą korzystać z:

  • Dochód trustu np. dochód z wynajmu nieruchomości lub dochód z inwestycji,
  • Kapitał Trustu, np. przekazanie im aktywów w określonych okolicznościach lub
  • Zarówno dochód, jak i kapitał.

Pamiętaj, że Powiernicy są zwykle wykluczeni z korzystania z korzyści, chociaż, jak wspomniano powyżej, Profesjonalni Powiernicy mogą otrzymać rozsądne wynagrodzenie. Istnieją rodzaje trustów, w których Settlor może automatycznie zatrzymywać odsetki od dochodu przez cały okres ich życia, na przykład Trust in Possession Trust – zostanie to omówione w następnym artykule.

Wybór Beneficjentów lub kategorii Beneficjentów może być trudnym zadaniem dla Osadnika, który musi rozważyć różne kwestie, takie jak:

  • Czy Settlor jest żonaty?
    • Czy obecny współmałżonek potrzebuje dostępu do funduszu?
    • Czy Settlor ma byłego małżonka?
  • Czy Settlor ma dzieci?
    • Czy Settlor ma dzieci z poprzedniego związku?
  • Czy ktoś jest finansowo zależny od Settlora?
    • Czy Settlor ma jakieś wrażliwe osoby na utrzymaniu?
  • Na kogo Settlor zasługuje?
  • Czy są jakieś organizacje non-profit/charytatywne bliskie sercu Settlora?

Umowa powiernicza może również zawierać wyłączenia, które mogą wyszczególniać każdego, kogo Osadnik nie chce być brany pod uwagę.

Fundusz powierniczy może być podzielony na elementy funduszu głównego i subfunduszu, wyodrębnionych dla niektórych Beneficjentów. w praktyce dla Beneficjentów lub kategorii Beneficjentów tworzone są subfundusze, z których tylko oni mogą korzystać.

Jeśli Osadnik zechce zmienić listę Beneficjentów lub kategorii, w zależności od rodzaju Trustu, może dokonać aktu zmiany. W przypadku trustu uznaniowego, osadnik dostarczy zaktualizowany list życzeń do Powierników – pamiętaj, że ten dokument nie jest wiążący dla Powierników i jest tylko przekonujący – W zależności od uprawnień przekazanych Powiernikom, rozważą oni działania wymagany.

Charakter Trustu określi prawa, których Beneficjent może starać się wyegzekwować. Na przykład powiernictwa dyskrecjonalne, które są obecnie regularnie wykorzystywane w nowoczesnym planowaniu majątku lub planowaniu sukcesji ze względu na ich elastyczność. Takie Trusty przenoszą niewiele praw na Beneficjenta, ponieważ zarządzanie i dystrybucja majątku Trustu leży w gestii Powierników. Jednak zarówno Założyciel, jak i Beneficjent mogą w tych okolicznościach czerpać pociechę z obowiązków powierniczych Powierników; przy czym aktywa muszą być zarządzane w najlepszym interesie Beneficjentów.

Strony Trustu: Protektor

Chociaż nie jest to obowiązkowe wymaganie, Założyciel może zdecydować się na wyznaczenie Protektora od samego początku. Obrońca Trustu jest niezależną stroną, która nie jest Powiernikiem, ale posiada uprawnienia na mocy Umowy Powierniczej. Protektor zapewnia, że ​​Powiernicy zarządzają Trustem zgodnie z Umową Powierniczą i życzeniami Osadnika.

Zazwyczaj Protektor będzie zaufanym i wykwalifikowanym profesjonalistą, który może już mieć związek z Osadnikiem lub jego rodziną, na przykład radcą prawnym lub doradcą finansowym.

Protektor skutecznie zabezpiecza przed nadużyciem władzy przez Powierników. Na przykład, gdy wyznaczony jest Protektor, zwykle zastrzega sobie pewne uprawnienia, ma prawo zawetować określone działania administracyjne lub te działania mogą wymagać ich podpisania, aby być w dobrej wierze. Uprawnienie najczęściej przyznawane Protektorowi to uprawnienie do wyznaczania lub usuwania Powierników lub do wyrażenia zgody na podział.

Poza kierowaniem konkretnymi działaniami Powiernika, rola Protektora może zapewnić Osadnikowi pewność, że zaufanie jest zarządzane zgodnie z przeznaczeniem. Jednak Osadnicy powinni zachować ostrożność przy rozważaniu, czy wyznaczyć Protektora i jakie uprawnienia dla nich zarezerwować, ponieważ może to prowadzić do wielu problemów w skutecznym i wydajnym zarządzaniu Trustem.

Strony Trustu: Strony Trzecie

Wreszcie, w odniesieniu do działania Funduszu Powierniczego, Powiernicy mogą dążyć do wyznaczenia różnych wykwalifikowanych specjalistów, aby zapewnić najlepsze wyniki dla Funduszu Powierniczego i Beneficjentów. Charakter rozliczonych aktywów określi, jakie profesjonalne usługi są wymagane, ale zazwyczaj mogą one obejmować:

  • Menedżerowie Inwestycyjni
  • Zarządcy Nieruchomości
  • Doradcy podatkowi

Współpraca z dostawcą usług zaufania

Dixcart świadczy usługi i wskazówki dla powierników od 50 lat; pomaganie klientom w skutecznej strukturze i efektywnej administracji Offshore Trusts.

Nasi wewnętrzni eksperci i starsi pracownicy są profesjonalnie wykwalifikowani, z bogatym doświadczeniem; oznacza to, że jesteśmy dobrze przygotowani do wspierania i brania odpowiedzialności za Offshore Trust, działając jako powiernik i świadcząc specjalistyczne usługi doradcze w stosownych przypadkach. W razie potrzeby Dixcart Group może również pomóc osobom, które potrzebują usług podatkowych i planowania majątkowego. 

Opracowaliśmy szeroką gamę ofert, która obejmuje szereg struktur Isle of Man. Od wstępnego planowania i doradztwa po codzienne zarządzanie pojazdem i rozwiązywanie problemów, możemy wspierać Twoje cele na każdym etapie.

Skontaktuj się z nami

Jeśli potrzebujesz dalszych informacji na temat korzystania ze struktur Offshore Trusts lub Isle of Man, skontaktuj się z Davidem Walshem z Dixcart:

porada.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited jest licencjonowany przez Urząd ds. Usług Finansowych Wyspy Man.

Powrót do aukcji