Zwolnienie z posiadania udziałów: jeden z powodów, dla których maltańskie spółki holdingowe są tak popularne
Przegląd
Malta stała się popularnym wyborem dla coraz większej liczby międzynarodowych grup poszukujących wydajnej struktury holdingowej. W poniższym artykule przeanalizujemy zwolnienie z posiadania udziałów i korzyści, jakie może ono przynieść, jeśli rozważasz założenie spółki holdingowej na Malcie.
Na czym polega zwolnienie z tytułu posiadania udziałów w spółkach maltańskich?
Zwolnienie z posiadania udziałów to zwolnienie podatkowe dostępne dla maltańskich spółek, które posiadają więcej niż 5% udziałów lub praw głosu w spółce zagranicznej. W ramach tego zwolnienia dywidendy otrzymane od spółki zależnej nie podlegają opodatkowaniu na Malcie.
Zwolnienie z udziału Malty zwalnia 100% podatku zarówno od dywidend pochodzących z udziałów kapitałowych, jak i od zysków uzyskanych z ich przeniesienia. Zwolnienie to ma na celu zachęcenie spółek maltańskich do inwestowania w spółki zagraniczne oraz promowanie Malty jako atrakcyjnej lokalizacji dla struktur spółek holdingowych.
Gospodarstwo uczestniczące: Definicja
Udziałowy holding to sytuacja, w której spółka mająca siedzibę na Malcie posiada udziały kapitałowe w innym podmiocie, a ten pierwszy:
A. Posiada bezpośrednio co najmniej 5% udziałów kapitałowych w spółce, co daje prawo do co najmniej dwóch z następujących praw:
I. Prawo do głosowania;
II. Prawo do zysków dostępnych przy podziale;
iii. Prawo do aktywów dostępnych do podziału w przypadku likwidacji; OR
B. jest akcjonariuszem i jest uprawniony do zakupu pozostałej części akcji lub ma prawo pierwokupu takich akcji lub jest uprawniony do zasiadania lub mianowania członka zarządu; OR
C. Jest akcjonariuszem posiadającym inwestycję o wartości co najmniej 1.164 mln EUR (lub równowartości tej kwoty w innej walucie) i taka inwestycja jest utrzymywana przez nieprzerwany okres co najmniej 183 dni; lub spółka może posiadać udziały lub jednostki uczestnictwa w celu rozwoju własnej działalności, a holding nie jest utrzymywany jako akcje handlowe w celu handlu.
Aby udział w spółce był holdingiem partycypacyjnym, taki holding musi być udziałowcem kapitałowym. Holding nie może znajdować się w spółce posiadającej, bezpośrednio lub pośrednio, nieruchomość położoną na Malcie, z zastrzeżeniem kilku drobnych wyłączeń.
Inne kryteria
W odniesieniu do dywidend, zwolnienie z uczestnictwa ma zastosowanie, jeżeli podmiot, w którym posiadany jest udział kapitałowy:
- jest rezydentem lub zarejestrowanym w kraju lub na terytorium, które jest częścią Unii Europejskiej; OR
- podlega opodatkowaniu według stawki co najmniej 15%; OR
- Ma 50% lub mniej swoich dochodów pochodzących z odsetek biernych lub opłat licencyjnych; OR
- Nie jest inwestycją portfelową i podlega opodatkowaniu według stawki co najmniej 5%.
Zwrot podatku dla uczestniczących podmiotów holdingowych
W przypadku gdy udziały holdingowe dotyczą spółki niebędącej rezydentem, alternatywą dla zwolnienia z udziału Malty jest pełny zwrot 100%. Odpowiednie dywidendy i zyski kapitałowe będą opodatkowane na Malcie, z zastrzeżeniem zwolnienia z podwójnego opodatkowania, jednak w przypadku wypłaty dywidendy akcjonariusze mają prawo do pełnego zwrotu (100%) podatku zapłaconego przez spółkę wypłacającą dywidendę.
Podsumowując, nawet w przypadku braku zwolnienia z udziału Malty, podatek maltański może zostać wyeliminowany poprzez zastosowanie zwrotu 100%.
Przelewy krajowe
Maltańskie zwolnienie z tytułu uczestnictwa ma również zastosowanie w odniesieniu do zysków uzyskanych z przeniesienia udziałów w spółce mającej siedzibę na Malcie. Dywidendy od spółek „rezydentów” na Malcie, niezależnie od tego, czy są to udziały kapitałowe, czy inne, nie podlegają żadnemu dalszemu opodatkowaniu na Malcie ze względu na pełny system odliczania. Aby uzyskać więcej informacji, skontaktuj się z Dixcart: porada.malta@dixcart.com
Sprzedaż udziałów w spółce maltańskiej przez nierezydentów
Wszelkie zyski lub zyski uzyskane przez nierezydentów ze zbycia udziałów lub papierów wartościowych w spółce będącej rezydentem na Malcie są zwolnione z podatku na Malcie, pod warunkiem, że:
- Spółka nie posiada, bezpośrednio ani pośrednio, żadnych praw do nieruchomości położonej na Malcie, i
- beneficjent rzeczywisty zysku lub zysku nie jest rezydentem Malty, i
- Firma nie jest własnością ani nie jest kontrolowana, bezpośrednio lub pośrednio, ani nie działa w imieniu osoby fizycznej/stałego rezydenta i mającego miejsce zamieszkania na Malcie.
Dodatkowe korzyści, z których korzystają firmy maltańskie
Malta nie pobiera podatków u źródła od wychodzących dywidend, odsetek, tantiem i dochodów z likwidacji.
Maltańskie spółki holdingowe odnoszą również korzyści z zastosowania wszystkich dyrektyw UE, a także z rozległej sieci umów o unikaniu podwójnego opodatkowania na Malcie.
Dixcart na Malcie
Biuro Dixcart na Malcie ma bogate doświadczenie w zakresie usług finansowych, a także oferuje wgląd w zgodność z przepisami prawnymi i regulacyjnymi. Nasz zespół wykwalifikowanych księgowych i prawników jest do dyspozycji w celu tworzenia struktur i efektywnego zarządzania nimi.
Dodatkowe informacje
W celu uzyskania dalszych informacji na temat spółek maltańskich prosimy o kontakt z Jonathanem Vassallo w biurze Dixcart na Malcie: porada.malta@dixcart.com.
Alternatywnie, porozmawiaj ze swoim zwykłym kontaktem Dixcart.
