Novos requisitos de substâncias para empresas da Ilha de Man - em vigor em janeiro de 2019
O Tesouro da Ilha de Man publicou uma minuta da proposta de Ordem de Imposto de Renda (Requisitos de Substâncias) 2018. Esta minuta de Ordem, uma vez final, e se aprovada por Tynwald (em dezembro de 2018), terá efeito em relação aos períodos contábeis com início em ou após 1 de janeiro de 2019.
Isso significa que, a partir de janeiro de 2019, as empresas envolvidas em "atividades relevantes" terão que demonstrar que atendem aos requisitos específicos de substâncias, para evitar sanções.
Esta Ordem é uma resposta a uma revisão abrangente que foi realizada pelo Grupo do Código de Conduta da UE sobre Tributação de Empresas (COCG), a fim de avaliar mais de 90 jurisdições, incluindo a Ilha de Man (IOM) em relação aos padrões de:
- Transparência tributária;
- Tributação justa;
- Conformidade com anti-BEPS (deslocamento de lucro por erosão de base)
O processo de revisão ocorreu em 2017 e, embora o COCG estivesse satisfeito que o IOM atendia aos padrões de transparência tributária e conformidade com as medidas anti-BEPS, o COGC levantou preocupações de que o IOM e outras Dependências da Coroa não tinham:
“Um requisito de substância legal para entidades que fazem negócios na jurisdição ou por meio dela.”
Princípios de alto nível
O objetivo da legislação proposta é abordar as preocupações de que as empresas da OIM (e outras dependências da Coroa) possam ser usadas para atrair lucros que não são proporcionais às atividades econômicas e à presença econômica substancial na OIM.
A legislação proposta, portanto, exige que as empresas do setor relevantes demonstrem que têm substância na Ilha por meio de:
- Sendo dirigido e administrado na Ilha; e
- Realização de Atividades Básicas de Geração de Renda (CIGA) na Ilha; e
- Ter pessoas, instalações e despesas adequadas no
Cada um desses requisitos é discutido em mais detalhes abaixo.
A resposta do IOM
No final de 2017, junto com muitas outras jurisdições que enfrentam potencial lista negra, o IOM se comprometeu a resolver essas preocupações até o final de dezembro de 2018.
Devido a preocupações idênticas levantadas em Guernsey e Jersey, os governos da IOM, Guernsey e Jersey têm trabalhado juntos para desenvolver propostas para cumprir seus compromissos.
Como resultado do trabalho publicado em Guernsey e Jersey, o IOM publicou sua legislação e orientações limitadas, em rascunho. Observe que mais orientações serão disponibilizadas no devido tempo.
A legislação é semelhante nas três jurisdições.
O restante deste artigo concentra-se especificamente no projeto de legislação da IOM.
A Ordem de Imposto de Renda (Requisitos de Substâncias) 2018
Esta Ordem será feita pelo Tesouro e é uma emenda à Lei do Imposto de Renda de 1970.
Esta nova legislação visa abordar as preocupações da Comissão da UE e do COCG por meio de um processo de três fases:
- Identificar empresas que realizam “atividades relevantes”; e
- Para impor requisitos de substância às empresas que realizam atividades relevantes; e
- Para fazer cumprir a substância
Cada um desses estágios e suas ramificações são discutidos abaixo.
Etapa 1: Identificar as empresas que realizam "atividades relevantes"
A Ordem aplicar-se-á a empresas com residência fiscal da IOM envolvidas em setores relevantes. Os setores relevantes são os seguintes:
uma. bancário
b. seguro
c. envio
d. gestão de fundos (não inclui empresas que são veículos de investimento coletivo)
e. financiamento e leasing
f. sede
g. operação de uma holding
h. detendo propriedade intelectual (IP)
eu. centros de distribuição e serviço
Esses são os setores identificados como resultado do trabalho, pelo Fórum de Práticas Tributárias Nocivas (FHTP) da Organização para a Cooperação e o Desenvolvimento Econômico (OCDE), sobre regimes preferenciais. Esta lista representa as categorias de receita geograficamente móvel, ou seja, esses são os setores que correm o risco de operar e obter sua receita de jurisdições diferentes daquelas em que estão registrados.
Não há de minimus em termos de receita, a legislação será aplicável a todas as empresas que exerçam atividades relevantes onde seja recebido qualquer nível de receita.
Um fator determinante é a residência fiscal e o avaliador indicou que a prática existente prevalecerá, ou seja, as regras estabelecidas no PN 144/07. Por conseguinte, quando as sociedades não constituídas pela IOM estão envolvidas em setores relevantes, só serão incluídas no âmbito da Ordem se forem residentes fiscais da IOM. Esta é claramente uma consideração importante: se residir em outro lugar, as regras relevantes para esse país de residência são provavelmente as regras vinculativas.
Estágio 2: Para impor requisitos de substância às empresas que realizam atividades relevantes
Os requisitos específicos da substância variam de acordo com o setor relevante. Em termos gerais, para que uma empresa do setor relevante (que não seja uma holding pura) tenha substância adequada, ela deve garantir que:
uma. É dirigido e gerido na ilha.
O Pedido especifica que a empresa é dirigida e administrada * na Ilha. As reuniões regulares do conselho devem ocorrer na Ilha, deve haver um quorum de diretores fisicamente presentes na reunião, as decisões estratégicas devem ser tomadas nas reuniões, as atas das reuniões do conselho devem ser mantidas na Ilha e os diretores presentes nessas reuniões deve ter o conhecimento e experiência necessários para garantir que o conselho possa cumprir suas funções.
* Observe que o teste de “dirigido e gerenciado” é um teste separado do teste de “gestão e controle” que é usado para determinar a residência fiscal de uma empresa. O objetivo do teste dirigido e gerenciado é garantir que haja um número adequado de reuniões do Conselho realizadas e atendidas na Ilha. Nem todas as reuniões do Conselho precisam ser realizadas na Ilha. Discutimos o significado de “adequado” posteriormente neste artigo.
b. Existe um número adequado de funcionários qualificados na Ilha.
Esta estipulação parece ser um tanto vaga, uma vez que a legislação afirma especificamente que os empregados não precisam ser empregados pela empresa, esta condição se concentra na existência de um número adequado de trabalhadores qualificados presentes na Ilha, estejam ou não empregados em outro lugar. matéria.
Além disso, o que se entende por 'adequado' em termos de números é muito subjetivo e, para os fins desta legislação proposta, 'adequado' terá seu significado comum, conforme discutido abaixo.
c. Tem despesas adequadas, proporcionais ao nível de atividade desenvolvida na Ilha.
Novamente, outra medida subjetiva. No entanto, seria irrealista aplicar uma fórmula específica a todos os negócios, uma vez que cada negócio é único por direito próprio e é responsabilidade do Conselho de Administração garantir que tais condições sejam cumpridas.
d. Possui presença física adequada na Ilha.
Embora não definido, é provável que inclua possuir ou alugar um escritório, ter um número "adequado" de funcionários, tanto administrativos quanto especializados ou qualificados trabalhando no escritório, computadores, telefone e conexão à Internet, etc.
e. Realiza atividades centrais de geração de renda na Ilha
A Ordem tenta especificar o que se entende por 'atividade geradora de renda central' (CIGA) para cada um dos setores relevantes, a lista de atividades tem o objetivo de servir de guia, nem todas as empresas realizarão todas as atividades especificadas, mas elas deve realizar alguns para cumprir.
Se uma atividade não faz parte do CIGA, por exemplo, funções de back office de TI, a empresa pode terceirizar toda ou parte dessa atividade sem que haja um efeito sobre a capacidade da empresa de cumprir o requisito da substância. Da mesma forma, a empresa pode buscar aconselhamento profissional especializado ou contratar especialistas em outras jurisdições sem afetar sua conformidade com os requisitos da substância.
Em essência, a CIGA garante que as principais operações do negócio, ou seja, as operações que geram a maior parte da receita, sejam realizadas na Ilha.
Outsourcing
Além do mencionado acima, uma empresa pode terceirizar, ou seja, contratar ou delegar a um terceiro ou empresa do grupo, algumas ou todas as suas atividades. A terceirização é apenas um problema potencial se estiver relacionada à CIGA. Caso parte ou a totalidade da CIGA seja terceirizada, a empresa deve ser capaz de demonstrar que há supervisão adequada da atividade terceirizada e que a terceirização é para empresas da OIM (as quais possuem recursos adequados para desempenhar tais funções). Detalhes precisos da atividade terceirizada, incluindo, por exemplo, quadros de horários, devem ser mantidos pela empresa contratante.
A chave aqui é o valor que as atividades terceirizadas geram, se CIGA. Em alguns casos, por exemplo, terceirizando atividades de codificação, muito pouco pode ser gerado em termos de valor, mas pode ser design, marketing e outras atividades realizadas localmente que são essenciais para a criação de valor. As empresas precisarão observar de perto de onde vem o valor, ou seja, quem o gera para avaliar se as atividades terceirizadas são um problema.
"Adequado"
O termo 'adequado' se destina a tomar sua definição de dicionário:
“Suficiente ou satisfatório para um propósito específico.”
O avaliador informou que:
“O que é adequado para cada empresa dependerá dos fatos particulares da empresa e de sua atividade empresarial”.
Isso irá variar para cada entidade do setor relevante e o ônus recai sobre a empresa relevante para garantir que ela mantenha e retenha registros suficientes que demonstrem que possui recursos adequados na Ilha.
Etapa 3: Para fazer cumprir os requisitos da substância
O Pedido fornece ao Avaliador o poder de solicitar qualquer informação necessária para se certificar de que uma empresa do setor relevante atende aos requisitos da substância. Quando o avaliador não estiver satisfeito com o cumprimento dos requisitos da substância em um determinado período, serão aplicadas sanções.
Verificação de requisitos de substância
O projeto de legislação fornece ao avaliador o poder de solicitar mais informações de uma empresa do setor relevante, a fim de se certificar de que os requisitos da substância foram atendidos.
O não cumprimento do pedido pode resultar em uma multa não superior a £ 10,000. Quando o avaliador não estiver satisfeito com o cumprimento dos requisitos da substância, serão aplicadas sanções.
Empresas IP de alto risco
De um modo geral, a designação de 'empresas de PI de alto risco' refere-se a empresas detentoras de PI onde (a) o PI foi transferido para o pós-desenvolvimento da Ilha e / ou a principal utilização do PI é fora da Ilha ou (b) onde O IP é realizado na Ilha, mas os CIGA são realizados fora da Ilha.
Como os riscos de transferência de lucros são considerados maiores, a legislação adotou uma abordagem bastante rígida para as empresas de PI de alto risco, assumindo a posição de 'culpadas, a menos que se prove o contrário'.
As empresas de PI de alto risco terão que provar, para cada período, que os requisitos de substâncias adequados em relação à condução da atividade principal de geração de renda foram atendidos na Ilha. Para cada empresa de PI de alto risco, as autoridades fiscais da IOM trocarão todas as informações fornecidas pela empresa com a autoridade do Estado-Membro da UE em que a controladora imediata e / ou final e o proprietário beneficiário residem. Isso estará de acordo com os acordos internacionais de câmbio de impostos existentes.
“Para refutar a presunção e não incorrer em mais sanções, a empresa de PI de alto risco terá que fornecer evidências explicando como as funções DEMPE (desenvolvimento, aprimoramento, manutenção, proteção e exploração) estão sob seu controle e isso envolveu pessoas altamente qualificados e realizam suas atividades essenciais na Ilha ”.
O alto limite de evidências inclui planos de negócios detalhados, evidências concretas de que a tomada de decisão ocorre na Ilha e informações detalhadas sobre seus funcionários da IOM.
Sanções
Em linha com a abordagem mais dura adotada em relação às empresas de PI detalhada acima, as sanções são um pouco mais severas para essas empresas.
Quer os requisitos da substância tenham ou não sido cumpridos, de acordo com o acordo internacional, o avaliador divulgará a um funcionário fiscal da UE relevante qualquer informação relevante relativa a uma empresa de PI de alto risco.
Se uma empresa de PI de alto risco for incapaz de refutar a presunção de que não cumpriu os requisitos de substância, as sanções são as seguintes (declaradas pelo número de anos consecutivos de não conformidade):
- 1º ano, uma pena civil de £ 50,000
- 2º ano, uma pena civil de £ 100,000 e pode ser riscada do registro da empresa
- 3º ano, riscar a empresa do registro da empresa
Se a empresa de PI de alto risco não puder fornecer ao avaliador qualquer informação adicional solicitada, a empresa será multada em no máximo £ 10,000.
Para todas as outras empresas envolvidas em setores relevantes (exceto IP de alto risco), as sanções são as seguintes, (declaradas pelo número de anos consecutivos de não conformidade):
- 1º ano, uma pena civil de £ 10,000
- 2º ano, uma pena civil de £ 50,000
- 3º ano, uma pena civil de £ 100,000 e pode ser riscada do registro da empresa
- 4º ano, riscar a empresa do registro da empresa
Para qualquer ano de não conformidade de uma empresa que opera em um setor relevante, o avaliador divulgará a um funcionário tributário da UE qualquer informação relevante relacionada à empresa, o que pode representar um sério risco para a reputação da empresa.
Anti-evasão
Se o Avaliador descobrir que em qualquer período contábil uma empresa evitou ou tentou evitar a aplicação deste Pedido, o Avaliador pode:
- Divulgar informações a um funcionário fiscal estrangeiro
- Emitir para a empresa uma multa civil de £ 10,000
Uma pessoa (observe que "uma pessoa" não está definida nesta legislação) que evitou fraudulentamente ou busca evitar a aplicação é responsável por:
- Na condenação: prisão por no máximo 7 anos, multa ou ambos
- Na condenação sumária: custódia por um período máximo de 6 meses, multa não superior a £ 10,000, ou ambos
- Divulgação de informações a um funcionário fiscal estrangeiro
Quaisquer apelações serão ouvidas pelos Comissários, que podem confirmar, alterar ou reverter a decisão do Avaliador.
Conclusão
As empresas que operam em indústrias do setor relevantes estão agora sob pressão para garantir o cumprimento da nova legislação, que terá início no início de 2019.
Isso terá um efeito significativo sobre muitas empresas da IOM, que têm apenas um curto período de tempo para demonstrar às autoridades que estão em conformidade. As penalidades potenciais de não conformidade podem causar risco de reputação prejudicial, multas de até £ 100,000 e podem até fazer com que uma empresa seja eventualmente eliminada, após potencialmente, pelo menos dois anos de não conformidade contínua para empresas de PI de alto risco e três anos de não conformidade para outras empresas relevantes do setor.
Onde é que isto nos deixa?
Todas as empresas devem considerar se se enquadram nos setores relevantes, caso contrário, não há obrigações que recaem sobre elas por este Pedido. No entanto, se eles estiverem em um setor relevante, eles precisarão avaliar sua posição.
Muitas empresas serão facilmente capazes de identificar se se enquadram ou não em um setor relevante e as empresas gerenciadas por CSPs podem precisar avaliar se possuem a substância necessária.
O que pode mudar?
Estamos à beira do Brexit e, até à data, muitas das discussões tiveram lugar com a comissão da UE e o projecto de legislação foi revisto por esta; no entanto, o COCG se reunirá apenas para discutir questões como a lista negra em fevereiro de 2019.
Portanto, resta saber se o COCG concorda que as propostas vão longe o suficiente. O que está claro é que essa legislação veio para ficar de alguma forma e, portanto, as empresas precisam considerar sua posição o mais rápido possível.
Relatórios
A data de relatório mais antiga seria o período contábil encerrado em 31 de dezembro de 2019 e, portanto, o relatório seria em 1º de janeiro de 2020.
As declarações de impostos corporativos serão alteradas para incluir seções que coletarão as informações em relação aos requisitos de substância para empresas que operam em indústrias do setor relevantes.
Como podemos ajudar?
Se você acha que sua empresa pode ser afetada pela nova legislação, é importante que comece a avaliar e a tomar as medidas adequadas agora. Entre em contato com o escritório da Dixcart na Ilha de Man para discutir os requisitos da substância em mais detalhes: conselho.iom@dixcart.com.
A Dixcart Management (IOM) Limited é licenciada pela Autoridade de Serviços Financeiros da Ilha de Man.
