Planejando um Superiate? Aqui está o que você precisa considerar (1 de 2)

  • Publicação 8 Março de 2024

  • | Referência IN840

Quando você ou seu cliente pensam em seu novo Superyacht, podem evocar visões de relaxamento luxuoso, águas azuis cristalinas e banhos de sol; por outro lado, duvido muito que a primeira coisa que me vem à mente seja a necessidade de planejar meticulosamente as implicações fiscais e de gestão que acompanham um ativo tão prestigioso.

Aqui na Dixcart, queríamos criar alguns artigos úteis e informativos para servir como introduções fáceis de digerir a alguns conceitos-chave para o planejamento de superiates:

  1. As principais considerações para a propriedade de superiates; e,
  2. Um olhar mais atento sobre a estrutura de propriedade, Flag, IVA e outras considerações através de estudos de caso de trabalho.

No artigo 1 de 2, daremos uma breve olhada em elementos vitais, como:

Quais estruturas de retenção devo considerar para um superiate?

Ao considerar a estrutura societária mais eficaz, deve-se levar em consideração não apenas a tributação direta e indireta, mas também a mitigação da responsabilidade pessoal. 

Uma forma de gerir esta posição é através da constituição de uma entidade societária, que funciona como uma estrutura de holding, possuindo a embarcação em nome do Proprietário Efectivo.

Os requisitos de planejamento tributário e as estruturas disponíveis ajudarão a definir as jurisdições desejáveis. A entidade estará sujeita às leis locais e ao regime tributário, portanto, jurisdições offshore modernas como a Ilha de Man pode prover neutro em impostos e compatível globalmente soluções.

A Ilha de Man oferece uma grande variedade de estruturas ao Proprietário Beneficiário Final (UBO) e seus conselheiros; tal como Empresas de capital fechado e Parcerias Limitadas. Conforme observado, a forma de estruturação geralmente é determinada pelas circunstâncias e objetivos do cliente, por exemplo:

  • O uso pretendido do navio, ou seja, privado ou comercial
  • A posição fiscal do UBO

Devido à sua relativa simplicidade e flexibilidade, as Parcerias Limitadas (LP) ou Empresas Limitadas Privadas (Private Co) são comumente eleitas. Normalmente, o LP é operado por um Special Purpose Vehicle (SPV) – geralmente uma Private Co.

Propriedade de iates e parcerias limitadas

Os LPs formados na Ilha de Man são regidos pelo Lei de Parceria de 1909. A LP é uma entidade constituída com responsabilidade limitada e pode requerer personalidade jurídica separada à partida ao abrigo do Lei de Parceria Limitada (Personalidade Jurídica) de 2011.

Um LP consiste em pelo menos um Sócio Geral e um Sócio Limitado. A gestão é atribuída ao Sócio Administrador, que se dedica à atividade realizada pelo LP, ou seja, a gestão do dia-a-dia e qualquer tomada de decisão necessária, etc. É importante ressaltar que o Sócio Administrador tem responsabilidade ilimitada e, portanto, é responsável em toda a extensão todos os encargos e obrigações incorridos. Por esta razão, o Sócio Geral normalmente seria uma Private Co.   

O Sócio Limitado fornece o capital detido pelo LP – neste caso, o método de financiamento do iate (dívida ou patrimônio). A responsabilidade do Sócio Limitado é limitada à extensão de sua contribuição para o LP. É de vital importância que o Sócio Investidor não participe da gestão ativa do LP, para não ser considerado um Sócio Geral – perdendo sua responsabilidade limitada e potencialmente frustrando o planejamento tributário, levando a consequências fiscais não intencionais.

O LP deve ter sempre uma sede social na Ilha de Man.

O Sócio Geral seria um Veículo de Propósito Específico (“SPV”) assumindo a forma de uma Empresa Privada gerenciada pelo provedor de serviços - por exemplo, a Dixcart estabeleceria uma Sociedade Limitada Privada da Ilha de Man como Sócio Geral com Diretores da Ilha de Man, e o Sócio Limitado seria o UBO.

Propriedade de iates e SPVs

Pode ser útil definir o que queremos dizer quando dizemos SPV. Um Veículo de Propósito Específico (SPV) é uma pessoa jurídica constituída para atingir uma finalidade definida, normalmente incorporada ao risco de ringfence – seja ele responsabilidade legal ou fiscal. Isso pode ser para obter financiamento, realizar uma transação, gerenciar investimentos ou, em nosso caso, atuar como Sócio Geral.

A SPV providenciaria todos os assuntos necessários para a gestão eficaz e eficiente do iate; incluindo a concessão de financiamento, quando apropriado. Por exemplo, instruir a construção, compra de propostas, trabalhar com vários especialistas terceirizados para tripular, gerenciar e realizar a manutenção do iate etc.

Se a Ilha de Man é a jurisdição de constituição mais apropriada, existem dois tipos de Private Co disponíveis – estes são Lei das Sociedades de 1931 e Lei das Sociedades de 2006 empresas.

Lei das Sociedades de 1931 (CA 1931):

A empresa CA 1931 é uma entidade mais tradicional, necessitando de Sede, dois Administradores e um Secretário da Sociedade.

Lei das Sociedades de 2006 (CA 2006):

Em comparação, a empresa CA 2006 é mais simplificada administrativamente, exigindo Sede, um único Diretor (que pode ser uma entidade corporativa) e um Agente Registrado.

Desde 2021, as empresas CA 2006 podem se registrar novamente sob a Lei CA1931, enquanto o inverso sempre foi possível desde o início da CA 2006 – portanto, ambos os tipos de Private Co são conversíveis. Você pode leia mais sobre recadastramento aqui.

Tendemos a ver a rota CA 2006 eleita pela maioria das estruturas de iates, devido à relativa simplicidade oferecida. No entanto, a escolha do veículo corporativo será regida pelos requisitos de planejamento e pelos objetivos do UBO.

Onde devo registrar o superiate?

Ao registrar a embarcação em um dos muitos registros de embarque disponíveis, o proprietário está escolhendo sob quais leis e jurisdição ele navegará. Esta escolha também regerá os requisitos relativos à regulamentação e inspeção da embarcação.

Certos registros oferecem procedimentos fiscais e de registro mais desenvolvidos, e a jurisdição também pode oferecer vários benefícios legais e fiscais. Por esses motivos, o Alferes Vermelho Britânico é muitas vezes a bandeira de escolha - disponível nos países da Commonwealth, incluindo:

Além dos registros Cayman e Manx, tendemos a ver também os clientes favorecendo o Ilhas Marshall e Malta. A Dixcart tem um escritório em Malta que podem explicar plenamente os benefícios que esta jurisdição oferece e têm uma vasta experiência na sinalização de navios.

Todas essas quatro jurisdições oferecem benefícios administrativos, ambientes legislativos modernos e estão em conformidade com a Memorando de Entendimento de Paris sobre Controle do Estado do Porto – um acordo internacional entre 27 Autoridades Marítimas.

A escolha da bandeira deve ser novamente determinada pelos objetivos do UBO e como o barco deve ser usado.

Quais são as implicações para a importação/exportação de um superiate?

Dependendo de uma combinação de fatores relacionados à propriedade e registro, etc., a navegação entre águas territoriais exigirá muitas vezes uma consideração séria. Pode haver direitos aduaneiros significativos devidos, em circunstâncias incorretas.

Por exemplo, iates não pertencentes à UE devem ser importados para a UE e estão sujeitos à taxa integral de IVA sobre o valor do iate, a menos que uma isenção ou procedimento possa ser aplicado. Isso pode apresentar custos significativos para o proprietário de um superiate, agora potencialmente responsável por até 20%+ do valor do iate, no momento da importação.

Conforme observado acima, com o planejamento adequado, podem ser aplicados procedimentos que podem diminuir ou extinguir esse passivo. Para nomear alguns:

Procedimentos de IVA para Iates de Fretamento Privado

Admissão Temporária (TA) - Iates Privados

TA é um procedimento aduaneiro da UE, que permite que certas mercadorias (incluindo iates particulares) sejam trazidas para o Território Aduaneiro com isenção total ou parcial de direitos e impostos de importação, sujeito a condições. Isso pode fornecer até 18 meses de isenção de tais impostos.

Em resumo:

  • Esses navios não pertencentes à UE devem ser registrados fora da UE (por exemplo, Ilhas Cayman, Ilha de Man ou Ilhas Marshall, etc.);
  • O proprietário legal deve ser não pertencente à UE (por exemplo, um LP da Ilha de Man e Private Co etc.); e
  • A pessoa que opera a embarcação deve ser não pertencente à UE (ou seja, o UBO não é cidadão da UE). 

Você pode leia mais sobre TA aqui.

Procedimentos de IVA para iates de fretamento comercial

Isenção Comercial Francesa (FCE)

O procedimento do FCE permite que os iates comerciais que operam nas águas territoriais francesas beneficiem da isenção de IVA.

Para se beneficiar do FCE, o iate precisa cumprir 5 requisitos:

  1. Registrado como um iate comercial
  2. Usado para fins comerciais
  3. Tenha uma tripulação permanente a bordo
  4. A embarcação deve ter mais de 15 m de comprimento
  5. Pelo menos 70% dos fretamentos devem ser realizados fora das águas territoriais francesas:
    • As viagens qualificadas incluem os cruzeiros fora das águas francesas e da UE, por exemplo: uma viagem começa em outro território da UE ou fora da UE, ou quando o iate navega em águas internacionais ou começa ou termina na França ou Mônaco em águas internacionais.

Aqueles que preencham os critérios de qualificação podem beneficiar de isenção de IVA na importação (normalmente calculado sobre o valor do casco), sem IVA na aquisição de bens e serviços para efeitos de negociação comercial, incluindo IVA na compra de combustível.

Como você pode ver, embora benéfico, o FCE pode ser operacionalmente complexo, particularmente no que diz respeito ao cumprimento do ponto 5. Uma alternativa de “não isenção” é o regime de autoliquidação francês (FRCS).

Esquema francês de cobrança reversa (FRCS)

Artigo 194.º da Diretiva da UE sobre o Sistema Comum de Imposto sobre o Valor Acrescentado entrou em vigor para reduzir a carga administrativa do IVA tanto dos Estados-Membros da UE como das pessoas não estabelecidas que fazem negócios nos Estados-Membros da UE. Devido à discrição concedida em relação à implementação, as autoridades francesas puderam estender esta Diretiva para oferecer às entidades não estabelecidas certos benefícios de IVA por meio da implementação do FRCS.

Embora as entidades da UE devam fazer 4 importações em um período de 12 meses, para serem elegíveis para o FRCS, as entidades não pertencentes à UE (como os LPs da Ilha de Man) não precisam atender a esse critério. No entanto, eles ainda precisarão contratar um agente de IVA francês para ajudar com os deveres e formalidades administrativas locais.

Nenhum IVA será devido na importação de casco sob o FRCS e, como tal, não exigirá desembolso. No entanto, o IVA sobre bens e serviços ainda será devido, mas pode ser recuperado posteriormente. Portanto, a aplicação correta do FRCS pode fornecer uma solução de IVA neutra em fluxo de caixa. 

Uma vez que a importação FRC tenha sido concluída e o iate tenha sido importado para a França, o iate recebe livre circulação e pode operar comercialmente em qualquer território da UE sem restrições.

Como você pode ver, devido às formalidades e potenciais obrigações fiscais em jogo, a importação precisa ser cuidadosamente planejada e a Dixcart trabalha com parceiros especializados para garantir o cumprimento adequado das formalidades.

Diferimento do IVA de Malta

No caso de uma atividade de fretamento comercial, Malta oferece um benefício adicional quando se trata de importação.

Em circunstâncias normais, importar um iate para Malta atrairia IVA à taxa de 18%. Isso precisaria ser pago na importação. Posteriormente, quando a empresa usar o iate para atividade comercial, a empresa solicitará o reembolso do IVA na devolução do IVA.

As autoridades de Malta criaram um regime de diferimento do IVA que elimina a necessidade de pagar fisicamente o IVA na importação. O pagamento do IVA é diferido, até à primeira declaração de IVA da empresa, onde o elemento IVA será declarado como pago e reclamado, resultando numa posição neutra do IVA do ponto de vista do fluxo de caixa na importação.

Não há outras condições associadas a este acordo.

Como você pode ver, devido às formalidades e potenciais obrigações fiscais em jogo, a importação pode ser complexa e precisa ser cuidadosamente planejada. 

A Dixcart tem escritórios em ambos os Isle of Man e Malta, e estamos bem posicionados para ajudar, garantindo o cumprimento adequado das formalidades.

Considerações sobre a Tripulação

É comum que a tripulação seja empregada por meio de uma agência terceirizada. Sob tais circunstâncias, a agência terceirizada manterá um acordo de tripulação com a entidade proprietária (ou seja, o LP). A agência será responsável por avaliar e fornecer membros da tripulação de todos os níveis de senioridade e disciplina - do capitão ao convés. Eles trabalharão ao lado de provedores de serviços como a Dixcart para garantir a melhor experiência possível para o UBO e seus convidados.

Como a Dixcart pode apoiar seu planejamento de superiates

Nos últimos 50 anos, a Dixcart desenvolveu fortes relações de trabalho com alguns dos principais especialistas da indústria de iates – desde planejamento tributário e legal até construção, gerenciamento de iates e tripulação.

Quando combinado com nossa vasta experiência na operação eficaz e eficiente de entidades corporativas, registro e administração de estruturas de iates, estamos bem posicionados para ajudar com superiates de todos os tamanhos e propósitos.

Contato

Se você precisar de mais informações sobre a estruturação de iates e como podemos ajudar, sinta-se à vontade para entrar em contato com Paulo Harvey em Dixcart.

Alternativamente, você pode se conectar com Paulo no LinkedIn

A Dixcart Management (IOM) Limited é licenciada pela Autoridade de Serviços Financeiros da Ilha de Man.

Voltar à listagem