Impozitul pe profit în Portugalia
Înțelegerea nuanțelor impozitării societăților comerciale în Portugalia este crucială pentru a vă consilia eficient clientela internațională sau pentru a vă înțelege afacerea ca antreprenor. Mai jos este prezentată o imagine de ansamblu asupra implicațiilor impozitării societăților comerciale în Portugalia, însă se recomandă colaborarea cu un profesionist, deoarece este probabil ca nu doar impozitul pe profit să necesite atenție.
Impozitarea companiilor rezidente
În general, companiile considerate rezidenți fiscali în Portugalia se confruntă cu impozitarea veniturilor lor globale.
Cotele standard de impozitare pe profitul societăților
O cotă fixă de impozit pe profit (CIT) de 20% se percepe asupra venitului total impozabil al companiilor rezidente în Portugalia continentală.
Regiunea Autonomă Madeira și Regiunea Autonomă Azore beneficiază de o cotă standard redusă a impozitului pe venit de 14.7%, care se aplică și sediilor permanente (SE) ale entităților străine înregistrate în aceste regiuni.
Rate reduse pentru întreprinderile mici și mijlocii și întreprinderile mici cu capitalizare medie:
Recunoscând importanța întreprinderilor mici și mijlocii (IMM-uri) și a companiilor cu capitalizare mică-medie (Small Mid-Caps), Portugalia oferă o cotă redusă de impozit pe venit de 16% (sau 11.9% în Madeira și Azore) pentru primii 50,000 EUR din venitul impozabil. Orice venit care depășește acest prag este supus cotei standard de impozit pe venit.
În plus, IMM-urile și întreprinderile mici cu capitalizare medie care operează activ și sunt gestionate eficient în teritoriile din interiorul Portugaliei continentale pot beneficia de o rată și mai mică de 12.5% pentru suma inițială de 50,000 EUR (sau 8.75% în Azore și în anumite teritorii din Madeira). Aceste clasificări sunt aliniate cu Recomandarea 2003/361 a Comisiei UE și cu definițiile Băncii Europene de Investiții/Fondului European de Investiții.
Cotă de impozit pe profit de 5% în Centrul Internațional de Afaceri Madeira:
Madeira oferă o cotă de impozit pe profit de 5% pentru activitățile comerciale internaționale din anumite sectoare pentru companiile care sunt înregistrate și au obținut o licență de operare în cadrul Centrului Internațional de Afaceri Madeira (MIBC). Citește aici pentru mai multe informatii.
Tarif special pentru startup-uri:
Entități care se califică drept start-up- sunt supuse a Rata CIT de 12.5%. (Sau 8.75% în Madeira) pe primii 50,000 EUR din venitul impozabil, cota standard a impozitului pe venit aplicându-se oricărui exces.
Sediu permanent:
Cota de impozit pe profit de 20% se aplică și societăților private portugheze ale entităților străine situate pe continent. Există un regim opțional care permite excluderea profiturilor și pierderilor atribuite unei societăți private străine.
Această excludere este condiționată de îndeplinirea mai multor condiții descrise mai jos:
- Profiturile PE trebuie să fie supuse unui impozit conform Directivei UE privind societățile-mamă/filialele sau unui impozit similar celui din Portugalia privind veniturile (CIT), cu o cotă legală de cel puțin 12.6%.
- PE nu poate fi într-o jurisdicție inclusă pe lista neagră a Portugaliei.
- Impozitul efectiv pe venitul SE nu trebuie să fie mai mic de 50% din impozitul pe venit care ar fi datorat conform legislației portugheze (cu excepția cazului în care sunt îndeplinite cerințe specifice).
Este important de menționat că acest regim opțional are limitări, în special în ceea ce privește compensarea pierderilor anterioare ale entităților private (PE). În plus, dacă o companie alege acest regim, acesta trebuie să se aplice tuturor PE-urilor din aceeași jurisdicție timp de cel puțin trei ani.
Impozitarea companiilor nerezidente:
Pentru entitățile nerezidente, impozitul pe venituri (CIT) se aplică în mod specific veniturilor din Portugalia care sunt atribuibile unui stabiliment permanent (PE) din Portugalia. Veniturile generate în Portugalia de nerezidenți fără un PE sunt de obicei supuse unor cote speciale de reținere la sursă.
Rezumatul principalelor rate CIT
Cotele impozitului pe profit variază semnificativ și sunt detaliate mai jos:
| Compania portugheză continentală | Compania Madeira | Centrul internațional de afaceri al companiei Madeira (pentru activitate internațională) | |
| Primele 50,000 EUR din venit impozabil (întreprinderi mici și mijlocii) | 16% | 11.9% | 5% |
| Venituri impozabile peste 50,000 € | 20% | 14.7% | 5% |
Notă: Tariful pentru companiile din cadrul Centrului Internațional de Afaceri din Madeira (IBC) este supus îndeplinirii unor cerințe specifice privind substanțele.
Cote CIT pentru teritoriile interioare (IMM-uri și întreprinderi mici cu capitalizare medie)
| Categoria de venit impozabil | Teritoriul interior al Portugaliei continentale | Regiunea Autonomă Azore Teritoriul Interior | Regiunea Autonomă Madeira Teritoriul Interior |
| Primii 50,000 EUR din venit impozabil | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| Venituri impozabile peste 50,000 € | 20% | 14.7% | 14.7% |
Rețineți că aceste companii trebuie să fie situate în teritorii specifice și că trebuie să existe dovezi specifice care să justifice o cotă de impozitare mai mică.
Suprataxe
Pe lângă cotele standard ale impozitului pe venit (CIT), următoarele suprataxe se pot aplica veniturilor impozabile ale societăților (înainte de deducerea pierderilor reportate) ca o taxă suplimentară:
- Suprataxă locală (Derrama): Până la 1.5% în anumite municipalități, plătită odată cu declarația de impozit pe venit.
- Suprataxă de stat (Derrama Estadual): Aplicabil activităților comerciale, industriale și agricole (rezidente și nerezidente cu PE), plătit în trei rate:
- 3% pentru profitul între 1.5 milioane EUR și 7.5 milioane EUR.
- 5% pentru profitul între 7.5 milioane EUR și 35 milioane EUR.
- 9% pentru profitul care depășește 35 de milioane de euro.
- Suprataxă regională (Derrama Regional):
- Lemn: 2.1% (1.5 milioane euro-7.5 milioane euro), 3.5% (7.5 milioane euro-35 milioane euro), 6.3% (>35 milioane euro).
- Azore: 2.4% (1.5 milioane euro-7.5 milioane euro), 4% (7.5 milioane euro-35 milioane euro), 7.2% (>35 milioane euro).
Contact
Prin menținerea la curent și interacțiunea cu un profesionist competent cu privire la reglementările fiscale ale unei jurisdicții, puteți oferi îndrumări și sprijin valoroase pentru operarea unei afaceri în Portugalia, în special pentru cei implicați în activități internaționale sau care nu sunt din Portugalia. Se pot aplica și alte impozite (cum ar fi TVA, asigurările sociale pentru angajați, printre altele) și va trebui luate în considerare.
Dixcart Portugal oferă o gamă largă de servicii de contabilitate, fiscalitate și consultanță. Contactați-ne pentru mai multe informații la advice.portugal@dixcart.com.
