Impozitul pe profit în Portugalia
Înțelegerea nuanțelor impozitării societăților comerciale în Portugalia este crucială pentru a vă consilia eficient clientela internațională sau pentru a vă înțelege afacerea ca antreprenor pentru compania dvs. din Portugalia. Mai jos este prezentată o imagine de ansamblu asupra implicațiilor fiscale ale societăților comerciale în Portugalia, însă se recomandă colaborarea cu un profesionist, deoarece este probabil ca nu doar impozitul pe profit să necesite atenție.
Impozitarea companiilor rezidente
În general, companiile considerate rezidenți fiscali în Portugalia se confruntă cu impozitarea veniturilor lor globale.
Cotele standard de impozitare a profitului societăților în Portugalia:
O cotă fixă a impozitului pe profit (CIT) de 19% se aplică asupra venitului total impozabil al societăților rezidente în Portugalia continentală pentru perioadele fiscale care încep la sau după 1 ianuarie 2026. Cota CIT urmează să scadă în continuare la 18% în 2027 și 17% în 2028.
Regiunea Autonomă Madeira și Regiunea Autonomă Azore beneficiază de o cotă standard redusă a impozitului pe venit de 13.3%, care se aplică și sediilor permanente (SE) ale entităților străine înregistrate în aceste regiuni.
Rezumatul principalelor rate CIT
Cotele impozitului pe profit variază semnificativ și sunt detaliate mai jos:
| Compania portugheză continentală | Compania Madeira | Centrul internațional de afaceri al companiei Madeira (pentru activitate internațională) | |
| Primele 50,000 EUR din venit impozabil (întreprinderi mici și mijlocii) | 15% | 10.5% | 5% |
| Venituri impozabile peste 50,000 € | 19% | 13.3% | 5% |
Notă: Tariful pentru companiile din cadrul Centrului Internațional de Afaceri din Madeira (IBC) este supus îndeplinirii unor cerințe specifice privind substanțele.
Cotele CIT de mai sus sunt aplicabile pentru perioadele fiscale care încep la sau după 1 ianuarie 2026, cu reduceri suplimentare aplicabile pentru anii 2027 și 2028.
Alte rate de impozitare
Rate reduse pentru întreprinderile mici și mijlocii și întreprinderile mici cu capitalizare medie
Recunoscând importanța întreprinderilor mici și mijlocii (IMM-uri) și a companiilor cu capitalizare mică-mijlocie (Small Mid-Caps), Portugalia oferă o cotă redusă de impozit pe venit de 15% (sau 10.5%* în Madeira și Azore) pentru primii 50,000 EUR din venitul impozabil. Orice venit care depășește acest prag este supus cotei standard de impozit pe venit.
În plus, IMM-urile și întreprinderile mici cu capitalizare medie care operează activ și sunt gestionate eficient în teritoriile din interiorul Portugaliei continentale pot beneficia de o rată și mai mică de 12.5% pentru suma inițială de 50,000 EUR (sau 8.75% în Azore și în anumite teritorii din Madeira). Aceste clasificări sunt aliniate cu Recomandarea 2003/361 a Comisiei UE și cu definițiile Băncii Europene de Investiții/Fondului European de Investiții.
Cotă de impozit pe profit de 5% în Centrul Internațional de Afaceri Madeira
Madeira oferă o cotă de impozit pe profit de 5% pentru activitățile comerciale internaționale din anumite sectoare pentru companiile care sunt înregistrate și au obținut o licență de operare în cadrul Centrului Internațional de Afaceri Madeira (MIBC). Citește aici pentru mai multe informatii.
Tarif special pentru startup-uri
Entități care se califică drept start-up- sunt supuse a Rata CIT de 12.5%. (Sau 8.75% în Madeira) pe primii 50,000 EUR din venitul impozabil, cota standard a impozitului pe venit aplicându-se oricărui exces.
Sediile permanente
Cota impozitului pe profit de 19% se aplică și societăților private portugheze ale entităților străine situate pe continent. Există un regim opțional care permite excluderea profiturilor și pierderilor atribuite unui stat privat străin.
Această excludere este condiționată de îndeplinirea mai multor condiții descrise mai jos:
- Profiturile PE trebuie să fie supuse unui impozit conform Directivei UE privind societățile-mamă/filialele sau unui impozit similar celui din Portugalia privind veniturile (CIT), cu o cotă legală de cel puțin 12.6%.
- PE nu poate fi într-o jurisdicție inclusă pe lista neagră a Portugaliei.
- Impozitul efectiv pe venitul SE nu trebuie să fie mai mic de 50% din impozitul pe venit care ar fi datorat conform legislației portugheze (cu excepția cazului în care sunt îndeplinite cerințe specifice).
Este important de menționat că acest regim opțional are limitări, în special în ceea ce privește compensarea pierderilor anterioare ale entităților private (PE). În plus, dacă o companie alege acest regim, acesta trebuie să se aplice tuturor PE-urilor din aceeași jurisdicție timp de cel puțin trei ani.
Impozitarea companiilor nerezidente
Pentru entitățile nerezidente, impozitul pe venituri (CIT) se aplică în mod specific veniturilor din Portugalia care sunt atribuibile unui stabiliment permanent (PE) din Portugalia. Veniturile generate în Portugalia de nerezidenți fără un PE sunt de obicei supuse unor cote speciale de reținere la sursă.
Notă: Tariful pentru companiile din cadrul Centrului Internațional de Afaceri din Madeira (IBC) este supus îndeplinirii unor cerințe specifice privind substanțele.
Cotele de impozitare pe profit pentru teritoriile interioare (IMM-uri și întreprinderi mici cu capitalizare medie)
| Categoria de venit impozabil | Teritoriul interior al Portugaliei continentale | Regiunea Autonomă Azore Teritoriul Interior | Regiunea Autonomă Madeira Teritoriul Interior |
| Primii 50,000 EUR din venit impozabil | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| Venituri impozabile peste 50,000 € | 19% | 13.3% * | 13.3% * |
Rețineți că aceste companii trebuie să fie situate în teritorii specifice și că trebuie să existe dovezi specifice care să justifice o cotă de impozitare mai mică.
Cotele CIT de mai sus sunt aplicabile pentru perioadele fiscale care încep la sau după 1 ianuarie 2026, cu reduceri suplimentare aplicabile pentru anii 2027 și 2028.
Suprataxe
Pe lângă cotele standard ale impozitului pe venit (CIT), următoarele suprataxe se pot aplica veniturilor impozabile ale societăților (înainte de deducerea pierderilor reportate) ca o taxă suplimentară:
- Suprataxă locală (Municipalitatea Derrama): Până la 1.5% în anumite municipalități, plătită odată cu declarația de impozit pe venit.
- Suprataxă de stat (Derrama Estadual): Aplicabil activităților comerciale, industriale și agricole (rezidente și nerezidente cu PE), plătit în trei rate:
- 3% pentru profitul între 1.5 milioane EUR și 7.5 milioane EUR.
- 5% pentru profitul între 7.5 milioane EUR și 35 milioane EUR.
- 9% pentru profitul care depășește 35 de milioane de euro.
- Suprataxă regională (Derrama Regional):
- Lemn: 2.1% (1.5 milioane euro-7.5 milioane euro), 3.5% (7.5 milioane euro-35 milioane euro), 6.3% (>35 milioane euro).
- Azore: 2.4% (1.5 milioane euro-7.5 milioane euro), 4% (7.5 milioane euro-35 milioane euro), 7.2% (>35 milioane euro).
Conformitate și termene limită
Raportarea fiscală digitală este obligatorie (vezi aici (pentru mai multe informații) și există două termene limită principale pentru declarația fiscală anuală în Portugalia, și anume:
- il Model 22 (principalul calcul al venitului societăților pentru determinarea rezultatului impozabil) scadent la 31 mai a anului fiscal următor; și
- il IES (Informação Empresarial Simplificada) care este declarația electronică obligatorie de impozit (care este un rezumat al datelor contabile, statistice și al altor date fiscale) care trebuie depusă până la 15 iulie a anului fiscal următor.
Dincolo de declarațiile anuale menționate, sistemul fiscal din Portugalia impune companiilor portugheze să efectueze trei plăți (plăți în avans) în cursul anului, pe baza obligațiilor fiscale din anul precedent pe parcursul anului: iulie, septembrie și decembrie.
În plus, declarațiile de TVA trebuie depuse pe tot parcursul anului (a se vedea aici pentru mai multe informatii).
Mai jos este prezentat un rezumat al termenelor limită CIT aplicabile în scopuri de conformitate:
| Cerinţă | Termen limită (de obicei) | Scop |
| Model 22 | 31 mai a anului următor | Declarație anuală de impozit pe venit |
| IES | 15 iulie a anului următor | Declarație fiscală electronică obligatorie |
| Deconturi de TVA | Lunar sau trimestrial (vezi Raportarea TVA-ului aici) | Raportarea impozitului pe consum |
| Plăți în cont | iulie, septembrie, decembrie | Plăți anticipate ale impozitului pe profit |
Contact
Prin menținerea la curent și interacțiunea cu un profesionist competent cu privire la reglementările fiscale ale unei jurisdicții, puteți oferi îndrumări și sprijin valoroase pentru operarea unei afaceri în Portugalia, în special pentru cei implicați în activități internaționale sau care nu sunt din Portugalia. Se pot aplica și alte impozite (cum ar fi TVA, asigurările sociale pentru angajați, printre altele) și va trebui luate în considerare.
Dixcart Portugal oferă o gamă largă de servicii de contabilitate, fiscalitate și consultanță. Contactați-ne pentru mai multe informații la advice.portugal@dixcart.com.
Rețineți că acesta nu este un sfat fiscal și este doar cu titlu informativ.
