Caracteristicile cheie ale noilor acorduri de impozitare dublă între Marea Britanie și Guernsey, Marea Britanie și Insula Man
La începutul lunii iulie 2018 au fost anunțate trei noi acorduri de impozitare dublă (DTA) între Marea Britanie și dependențele Crown (Guernsey, Isle of Man și Jersey). Cele trei DTA (din fiecare insulă) sunt identice, ceea ce a fost un obiectiv cheie al guvernului Regatului Unit.
Fiecare dintre DTA acoperă clauze referitoare la eroziunea de bază și schimbarea profitului („BEPS”) și respectă noile standarde fiscale internaționale, în conformitate cu modelul de convenție fiscală al OCDE.
Noile DTA vor intra în vigoare odată ce fiecare dintre teritorii le-a notificat celorlalte, în scris, despre finalizarea procesului cerut de legislația lor locală.
Clauze cheie legate de impozite
- Se vor aplica scutiri complete de reținere a impozitului pe dobânzi și redevențe în mai multe circumstanțe, inclusiv, în ceea ce privește persoanele fizice, schemele de pensii, băncile și alți creditori, companiile care sunt deținute în mod benefic (direct sau indirect) în proporție de 75% sau mai mult (direct sau indirect) de aceeași jurisdicție , precum și entități listate care îndeplinesc anumite cerințe.
Este posibil ca aceste scutiri fiscale să crească în mod semnificativ atractivitatea Guernsey și a Insulei Man ca jurisdicții de la care să împrumute în Marea Britanie. Schema de pașapoarte pentru tratatul de impozitare dublă va fi disponibilă creditorilor dependenței de coroană pentru a facilita administrativ procesul de solicitare a reducerii impozitului la reținere.
Clauze semnificative suplimentare
- Un separator de rezidență pentru persoane fizice, care este clar și simplu de aplicat.
- Un decalaj de reședință pentru companii care urmează să fie stabilit de comun acord dintre cele două autorități fiscale, având în vedere locul în care compania este administrată, încorporată efectiv și unde se iau deciziile majore. Acest lucru ar trebui să faciliteze stabilirea locului în care are loc gestionarea și controlul și, prin urmare, stabilirea locului în care apar obligațiile fiscale.
- Includerea unei clauze de nediscriminare. Acest lucru va împiedica aplicarea unei game de măsuri restrictive din Regatul Unit, cum ar fi regulile dobânzilor plătite cu întârziere și aplicarea prețurilor de transfer pentru întreprinderile mici sau mijlocii (IMM-uri). În același timp, se vor beneficia de beneficii precum reținerea la scutire de impozite pentru plasamentele private eligibile și scutirea de dividende pentru IMM-uri. Acest lucru va pune Guernsey și Insula Man pe o bază mult mai echitabilă și mai egală cu alte jurisdicții.
Colectarea impozitelor pentru trezorul britanic
În timp ce noile DTA conferă o serie de avantaje, Dependențele Crown vor fi, de asemenea, necesare acum pentru a contribui la colectarea impozitelor pentru trezorul britanic.
Principalul scop de testare și procedurile de acord reciproc
DTA includ „Testul scopului principal”. Aceasta înseamnă că beneficiile în cadrul fiecărui DTA pot fi refuzate în cazul în care se stabilește că scopul sau unul dintre principalele scopuri ale unui acord a fost de a asigura aceste beneficii. Acest test este derivat din măsurile tratatului BEPS.
În plus, „Proceduri de acord reciproc” va însemna că, atunci când un contribuabil consideră că acțiunile uneia sau ale ambelor jurisdicții specificate în DTA dau naștere unui rezultat fiscal care nu este în conformitate cu DTA, autoritățile fiscale relevante vor încerca pentru a rezolva problema prin acord și consultare reciprocă. În cazul în care nu se ajunge la un acord, contribuabilul poate solicita ca problema să fie supusă arbitrajului, al cărui rezultat va fi obligatoriu pentru ambele jurisdicții.
Dependențele coroanei - și substanța
În plus față de DTA-urile care tocmai au fost anunțate, angajamentul pentru substanță, astfel cum este definit în „Raportul Consiliului Uniunii Europene - Codul Grupului de Contact (impozitare)” emis la 8 iunie 2018, va avea, de asemenea, un impact pozitiv asupra dependențelor coroanei . În ceea ce privește afacerile internaționale, dovada existenței substanței sub formă de locuri de muncă, investiții și infrastructură va fi esențială pentru a stabili certitudinea și acceptabilitatea fiscală.
informatii suplimentare
Dacă aveți nevoie de informații suplimentare cu privire la noile DTA dintre Marea Britanie și dependențele Crown, vă rugăm să contactați contactul Dixcart obișnuit sau la biroul Dixcart din Guernsey: advice.guernsey@dixcart.com sau în Insula Man: advice.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Licență fiduciară completă acordată de Guernsey Financial Services Commission. Număr companie înregistrată Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited este licențiată de Autoritatea pentru Servicii Financiare din Insula Man.
