Planificați un superyacht? Iată ce trebuie să luați în considerare (1 din 2)

  • Publicare 8 martie 2024

  • | Referinţă IN840

Când dvs. sau clientul dvs. vă gândiți la noul lor Superyacht, s-ar putea să evoce viziuni de relaxare luxoasă, ape albastre cristaline și relaxare la soare; dimpotrivă, mă îndoiesc că primul lucru care îmi vine în minte este necesitatea de a planifica cu meticulozitate implicațiile fiscale și de management care merg mână în mână cu un activ atât de prestigios.

Aici, la Dixcart, am vrut să creăm câteva articole utile și informative care să servească drept introduceri ușor de digerat la unele concepte cheie pentru planificarea superyacht-ului:

  1. Considerentele cheie pentru deținerea unui superyacht; și,
  2. O privire mai atentă asupra structurii proprietății, Flag, TVA și alte considerații prin studii de caz de lucru.

În articolul 1 din 2, vom arunca o scurtă privire asupra elementelor vitale, cum ar fi:

Ce structuri de susținere ar trebui să iau în considerare pentru un superyacht?

Atunci când luați în considerare cea mai eficientă structură de proprietate, trebuie să luați în considerare nu numai impozitarea directă și indirectă, ci și diminuarea răspunderii personale. 

O modalitate de a gestiona această poziție este prin înființarea unei entități corporative, care acționează ca o structură holding, deținând nava în numele Beneficiarului Beneficiar.

Cerințele de planificare fiscală și structurile disponibile vor ajuta la definirea jurisdicțiilor dorite. Entitatea va fi supusă, prin urmare, legilor locale și regimului fiscal jurisdicții offshore moderne, cum ar fi Insula Man poate furniza neutru fiscal și conformă la nivel global soluții.

Insula Man oferă o mare varietate de structuri Proprietarului Beneficiar Suprem (UBO) și consilierilor acestora; ca Societăți comerciale private și Societăți în comandită. După cum sa menționat, forma de structurare este în general determinată de circumstanțele și obiectivele clientului, de exemplu:

  • Utilizarea prevăzută a navei, adică privat sau comercial
  • Poziția fiscală a UBO

Datorită simplității și flexibilității lor relative, parteneriatele în comandită (LP) sau societățile cu răspundere limitată (Private Co) sunt de obicei alese. De obicei, LP-ul este operat de un vehicul cu destinație specială (SPV) - adesea o companie privată.

Proprietate de iahturi și parteneriate în comandită

LP-urile formate pe Insula Man sunt guvernate de Actul de parteneriat 1909. LP este o entitate încorporată cu răspundere limitată și poate solicita personalitate juridică separată de la început în temeiul Legea privind parteneriatul în comandită (personalitate juridică) din 2011.

Un LP este format din cel puțin un partener general și un partener comanditar. Conducerea revine partenerului general, care se angajează în activitatea desfășurată de LP și anume managementul de zi cu zi și orice luare a deciziilor necesare etc. Este important că partenerul general are răspundere nelimitată și, prin urmare, este răspunzător în toată măsura toate sarcinile și obligațiile suportate. Din acest motiv, partenerul general ar fi de obicei o companie privată.   

Comandatorul furnizează capitalul deținut de LP – în acest caz, metoda de finanțare a iahtului (datorie sau capitaluri proprii). Răspunderea Comandatorului este limitată la măsura contribuției sale la LP. Este de o importanță vitală ca Partenerul Comandant să nu participe la gestionarea activă a LP, pentru ca nu cumva să fie considerat partener general – pierzându-și răspunderea limitată și potențial înfrângând planificarea fiscală, ceea ce duce la consecințe fiscale neintenționate.

LP-ul trebuie să aibă un sediu înregistrat în Insula Man în orice moment.

Partenerul general ar fi un vehicul cu destinație specială („SPV”) care ia forma unei companii private gestionate de furnizorul de servicii – de exemplu, Dixcart ar înființa o companie privată cu răspundere limitată din Isle of Man ca partener general cu directorii de la Isle of Man și Comandatorul ar fi UBO.

Proprietatea de iahturi și SPV-uri

Poate fi util să definim ce ne referim când spunem SPV. Un vehicul cu destinație specială (SPV) este o entitate juridică înființată pentru a atinge un scop definit, încorporat în mod normal la riscul de limitare – fie că este vorba de răspundere juridică sau fiscală. Aceasta poate fi pentru a obține finanțare, a efectua o tranzacție, a gestiona investiții sau, în cazul nostru, a acționa ca partener general.

SPV va aranja orice probleme necesare pentru gestionarea eficientă și eficientă a iahtului; inclusiv acordarea de finanțare, acolo unde este cazul. De exemplu, instruirea construirii, achiziționarea de licitații, colaborarea cu diverși experți terți pentru echipajul, gestionarea și întreținerea iahtului etc.

Dacă Insula Man este cea mai potrivită jurisdicție de încorporare, există două tipuri de Private Co disponibile - acestea sunt Legea companiilor din 1931 și Legea companiilor din 2006 companii.

Companies Act 1931 (CA 1931):

Compania CA 1931 este o entitate mai tradițională, care necesită sediu social, doi directori și un secretar al companiei.

Companies Act 2006 (CA 2006):

Prin comparație, compania CA 2006 este mai raționalizată din punct de vedere administrativ, necesitând sediu înregistrat, un singur director (care poate fi o entitate corporativă) și un agent înregistrat.

Din 2021, companiile CA 2006 se pot reînregistra conform Legii CA1931, în timp ce inversul a fost întotdeauna posibil de la începutul CA 2006 – astfel, ambele tipuri de Private Co sunt convertibile. Poti citește mai multe despre reînregistrare aici.

Tindem să vedem traseul CA 2006 ales de majoritatea structurilor de yachting, datorită simplității relative oferite. Cu toate acestea, alegerea vehiculului corporativ va fi guvernată de cerințele de planificare și de obiectivele UBO.

Unde ar trebui să înregistrez Superyacht-ul?

Înregistrând nava la unul dintre numeroasele registre de transport maritim disponibile, proprietarul alege în care legi și jurisdicție va naviga. Această alegere va guverna și cerințele privind reglementarea și inspecția navei.

Anumite registre oferă proceduri fiscale și de înregistrare mai dezvoltate, iar jurisdicția poate oferi, de asemenea, diverse beneficii legale și fiscale. Din aceste motive, British Red Ensign este adesea steagul preferat - disponibil prin țările Commonwealth, inclusiv:

Pe lângă înregistrările din Cayman și Manx, avem tendința să vedem și clienții favorizați Insulele Marshall și Malta. Dixcart are un birou în Malta care poate explica pe deplin beneficiile pe care le oferă această jurisdicție și au o vastă experiență în pavilionul navelor.

Toate aceste patru jurisdicții oferă beneficii administrative, medii legislative moderne și sunt conforme cu Memorandumul de înțelegere de la Paris privind controlul statului portului – un acord internațional între 27 de autorități maritime.

Alegerea pavilionului ar trebui să fie din nou determinată de obiectivele UBO și de modul în care va fi utilizată barca.

Care sunt implicațiile pentru importul/exportul unui superyacht?

În funcție de o combinație de factori care țin de proprietate și înregistrare etc. navigația între apele teritoriale va necesita adesea o atenție serioasă. Pot exista taxe vamale semnificative datorate, în circumstanțe gestionate greșit.

De exemplu, iahturile din afara UE trebuie să fie importate în UE și sunt supuse la cota completă de TVA asupra valorii iahtului, cu excepția cazului în care se poate aplica o scutire sau o procedură. Acest lucru poate prezenta costuri semnificative pentru proprietarul unui superyacht, acum potențial răspunzător de până la 20%+ din valoarea iahtului, la momentul importului.

După cum sa menționat mai sus, cu o planificare adecvată, pot fi aplicate proceduri care pot reduce sau stinge această răspundere. A numi câteva:

Proceduri TVA pentru Yacht Charter Privat

Admitere temporară (TA) – Iahturi private

AT este o procedură vamală a UE, care permite ca anumite mărfuri (inclusiv iahturi private) să fie introduse în Teritoriul Vamal cu scutire totală sau parțială de taxe și taxe de import, sub rezerva unor condiții. Acest lucru poate oferi până la 18 luni de scutire de astfel de taxe.

Pe scurt:

  • Acele nave din afara UE trebuie să fie înregistrate în afara UE (de exemplu, Insulele Cayman, Insula Man sau Insulele Marshall etc.);
  • Proprietarul legal trebuie să fie din afara UE (de exemplu, Isle of Man LP și Private Co etc.); și
  • Persoana care operează nava trebuie să fie din afara UE (adică UBO nu este cetățean al UE). 

Poti citește mai multe despre TA aici.

Proceduri TVA pentru Iahturi Comerciale Charter

Scutire comercială franceză (FCE)

Procedura FCE permite iahturilor comerciale care operează în apele teritoriale franceze să beneficieze de scutire de TVA.

Pentru a beneficia de FCE, iahtul trebuie să respecte 5 cerințe:

  1. Înmatriculat ca iaht comercial
  2. Folosit în scopuri comerciale
  3. Aveți un echipaj permanent la bord
  4. Nava trebuie să aibă o lungime mai mare de 15 m
  5. Cel puțin 70% din charter trebuie să fie efectuate în afara apelor teritoriale franceze:
    • Călătoriile eligibile includ acele croaziere în afara apelor franceze și ale UE, de exemplu: o călătorie începe dintr-un alt teritoriu UE sau din afara UE sau în care iahtul navighează în apele internaționale sau începe sau se termină în Franța sau Monaco prin apele internaționale.

Cei care îndeplinesc criteriile de calificare pot beneficia de scutire de TVA la import (calculată în mod normal pe valoarea carenei), fără TVA la achiziționarea de bunuri și servicii în scopuri comerciale, inclusiv fără TVA la achiziționarea de combustibil.

După cum puteți vedea, deși este benefic, FCE poate fi complex din punct de vedere operațional, în special în ceea ce privește respectarea punctului 5. O alternativă „neexemptionare” este sistemul francez de taxare inversă (FRCS).

Schema francez de taxare inversă (FRCS)

Articolul 194 din Directiva UE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată a fost introdusă în vigoare pentru a reduce sarcina administrativă de TVA atât a statelor membre UE, cât și a persoanelor nestabilite care desfășoară afaceri în statele membre UE. Datorită discreției acordate în ceea ce privește implementarea, autoritățile franceze au putut extinde această directivă pentru a oferi entităților nestabilite anumite beneficii de TVA prin implementarea FRCS.

În timp ce entitățile UE trebuie să efectueze 4 importuri într-o perioadă de 12 luni, pentru a fi eligibile pentru FRCS, entitățile din afara UE (cum ar fi LP-urile încorporate din Isle of Man) nu trebuie să îndeplinească acest criteriu. Totuși, aceștia vor trebui să angajeze un agent francez de TVA care să le asiste în îndeplinirea obligațiilor și formalităților administrative locale.

Nu se va plăti TVA la importul de cocă conform FRCS și, ca atare, nu va necesita plăți. Cu toate acestea, TVA-ul pentru bunuri și servicii va fi în continuare plătibil, dar poate fi recuperat ulterior. Prin urmare, aplicarea corectă a FRCS poate oferi o soluție de TVA neutră în fluxul de numerar. 

Odată ce importul FRC a fost finalizat și iahtul a fost importat în Franța, iahtul beneficiază de liberă circulație și poate opera comercial pe orice teritoriu al UE fără restricții.

După cum puteți vedea, din cauza formalităților și a potențialelor obligații fiscale în joc, importul trebuie planificat cu atenție, iar Dixcart colaborează cu parteneri specialiști pentru a asigura respectarea corespunzătoare a formalităților.

Malta TVA Amânare

În cazul unei activități de navlosire comercială, Malta oferă un beneficiu suplimentar atunci când vine vorba de import.

În circumstanțe normale, importul unui iaht în Malta ar atrage TVA la o rată de 18%. Aceasta ar trebui plătită la import. La o dată ulterioară, atunci când compania folosește iahtul pentru activitate comercială, compania va solicita rambursarea TVA înapoi în decontul de TVA.

Autoritățile malteze au conceput un acord de amânare a TVA-ului care elimină necesitatea plății fizice a TVA-ului la import. Plata TVA este amânată, până la prima declarație de TVA a companiei, în care elementul de TVA va fi declarat ca plătit și revendicat, rezultând o poziție neutră din punct de vedere al cashflow-ului la import.

Nu există alte condiții atașate acestui aranjament.

După cum puteți vedea, din cauza formalităților și a potențialelor obligații fiscale în joc, importul poate fi complex și trebuie planificat cu atenție. 

Dixcart are birouri în ambele insula Barbatului și Malta, și suntem bine plasați pentru a asista, asigurând respectarea corespunzătoare a formalităților.

Considerații privind echipajul

Este obișnuit ca echipajul să fie angajat prin intermediul unei agenții terțe. În astfel de circumstanțe, agenția terță parte va deține un acord de creare a echipajului cu entitatea proprietară (adică LP). Agenția va fi responsabilă de verificarea și furnizarea de membri ai echipajului de fiecare nivel de vechime și disciplină - de la căpitan la deckhand. Ei vor lucra alături de furnizori de servicii precum Dixcart pentru a asigura cea mai bună experiență posibilă pentru UBO și oaspeții lor.

Cum vă poate sprijini Dixcart planificarea superyacht-ului

În ultimii 50 de ani, Dixcart a dezvoltat relații de lucru puternice cu unii dintre experții de top ai industriei de yachting – de la planificare fiscală și juridică, până la construcții, management de iaht și echipaj.

În combinație cu experiența noastră vastă în funcționarea eficientă și eficientă a entităților corporative, înregistrarea și administrarea structurilor de iahturi, suntem bine plasați pentru a asista cu superyacht-uri de toate dimensiunile și scopurile.

Intrați în legătură

Dacă aveți nevoie de informații suplimentare cu privire la structurarea iahtului și cum vă putem ajuta, vă rugăm să nu ezitați să luați legătura cu Paul Harvey la Dixcart.

Alternativ, vă puteți conecta cu Paul pe LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited este licențiată de Autoritatea pentru Servicii Financiare Isle of Man.

Inapoi la listare