Înțelegerea tratatelor de dublă impunere în Portugalia: un ghid tehnic

Portugalia s-a impus ca o destinație principală pentru afacerile care caută o bază strategică în Europa. Unul dintre factorii cheie care contribuie la atractivitatea sa este rețeaua extinsă de tratate de dublă impunere (TDT). Aceste tratate, pe care Portugalia le-a semnat cu peste 80 de țări, joacă un rol crucial în eliminarea sau reducerea la minimum a riscului dublei impuneri asupra veniturilor și profiturilor, încurajând astfel comerțul și investițiile transfrontaliere.

În această notă, vom oferi o privire de ansamblu asupra unora dintre aspectele tratatelor de dubla impunere din Portugalia, explorând unele dintre beneficiile acesteia și modul în care acestea pot fi utilizate de către întreprinderi și persoane fizice.

Structura unui tratat de dubla impunere (TDT)

Un tratat tipic de dublă impunere urmează modelul de convenție al Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE), deși țările pot negocia prevederi specifice în funcție de circumstanțele lor unice. TDT-urile din Portugalia aderă în general la acest model, care descrie modul în care este impozitat venitul în funcție de tipul acestuia (de exemplu, dividende, dobânzi, redevențe, profituri comerciale) și de unde este câștigat.

Unele dintre elementele cheie ale TDT-urilor Portugaliei includ:

• Principii de rezidență și sursă: Tratatele Portugaliei fac distincție între rezidenții fiscali individuali (cei care sunt supuși impozitării pe venitul lor mondial) și rezidenții fizici care nu sunt impozitați (care sunt impozitați doar pe o parte din veniturile din Portugalia). Tratatele ajută la clarificarea țării care are drepturi de impozitare pentru anumite tipuri de venituri.
• Sediu permanent (PE): Conceptul de sediu permanent este esențial pentru TDT. În general, dacă o întreprindere are o prezență semnificativă și continuă în Portugalia, poate crea un sediu permanent, dând Portugaliei dreptul de a impozita veniturile întreprinderii atribuibile respectivei sedii. TDT-urile oferă orientări detaliate despre ce constituie un PE și cum sunt impozitate profiturile din PE.
• Eliminarea metodelor de dubla impunere: TDT-urile Portugaliei folosesc de obicei fie metoda scutirii, fie metoda creditului pentru a elimina dubla impozitare în scenariul unei corporații:
  • Metoda de scutire: Venitul impozitat în țara străină este scutit de impozitul portughez.
  • Metoda de creditare: Taxele plătite în țara străină sunt creditate din obligația fiscală portugheză.

Dispoziții specifice în tratatele de dublă impunere din Portugalia

1. Dividende, dobânzi și redevențe

Unul dintre cele mai semnificative beneficii ale TDT pentru companii este reducerea cotelor de impozitare la sursă la dividende, dobânzi și redevențe plătite rezidenților țării partenere a tratatului. Fără un DTT, aceste plăți ar putea fi supuse unor taxe reținute la sursă mari în țara sursă.

• dividende: Portugalia impune în general o reținere la sursă de 28% asupra dividendelor plătite persoanelor fizice care sunt nerezidente în Portugalia, dar în multe dintre TDT-urile sale, această rată este redusă. De exemplu, rata impozitului reținut la sursă pentru dividendele plătite acționarilor individuali din țările tratate poate fi de la 5% până la 15%, în funcție de participația în compania plătitoare. În anumite condiții, acționarii pot fi scutiți de impozitul reținut la sursă.
• Interes: Rata internă a impozitului reținut la sursă din Portugalia la dobânda plătită nerezidenților este, de asemenea, de 28%. Cu toate acestea, în cadrul unui TDT, această rată poate fi redusă semnificativ, adesea la 10% sau chiar la 5% în unele cazuri.
• Redevențe: Redevențele plătite entităților străine sunt de obicei supuse unei rețineri la sursă de 28%, dar aceasta poate fi redusă până la 5% până la 15% conform anumitor tratate.

Fiecare tratat va specifica tarifele aplicabile, iar întreprinderile și persoanele fizice ar trebui să revizuiască prevederile tratatului relevant pentru a înțelege reducerile exacte disponibile.

2. Profiturile afacerii și sediul permanent

Un aspect crucial al TDT-urilor este determinarea modului și unde sunt impozitate profiturile comerciale. Conform tratatelor Portugaliei, profiturile din afaceri sunt, în general, impozabile numai în țara în care își are sediul afacerea, cu excepția cazului în care compania operează printr-un sediu permanent în cealaltă țară.

Un sediu permanent poate lua diferite forme, cum ar fi:

• Un loc de conducere,
• O ramură,
• Un birou,
• O fabrică sau un atelier,
• Un șantier care durează mai mult de o perioadă specificată (de obicei 6-12 luni, în funcție de tratat).

Odată ce se consideră că există un sediu permanent, Portugalia câștigă dreptul de a impozita profiturile atribuibile acelui sediu. Cu toate acestea, tratatul asigură că numai profiturile legate direct de sediul permanent sunt impozitate, în timp ce restul venitului global al companiei rămâne impozitat în țara de origine.

3. Câștiguri de capital

Câștigurile de capital sunt un alt domeniu acoperit de tratatele privind dubla impunere din Portugalia. În cadrul majorității TDT-urilor, câștigurile de capital obținute din vânzarea de bunuri imobile (cum ar fi imobile) sunt impozitate în țara în care se află proprietatea. Câștigurile din vânzarea de acțiuni la companii bogate în imobiliare pot fi, de asemenea, impozitate în țara în care este situată proprietatea.

Pentru câștigurile din vânzarea altor tipuri de active, cum ar fi acțiuni la societăți neimobiliare sau bunuri mobile, tratatele atribuie adesea drepturi de impozitare țării în care este rezident vânzătorul, deși pot exista excepții în funcție de tratatul specific.

4. Venituri din Muncă

Tratatele Portugaliei urmează modelul OCDE pentru a determina modul în care este impozitat venitul din muncă. În general, venitul unui rezident al unei țări care este angajat în altă țară este impozabil numai în țara de reședință, cu condiția:

• Persoana este prezentă în cealaltă țară pentru mai puțin de 183 de zile într-o perioadă de 12 luni.
• Angajatorul nu este rezident al celeilalte tari.
• Remunerația nu este plătită de un sediu permanent din cealaltă țară.

Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, venitul din muncă poate fi impozitat în țara în care își are sediul societatea. Această prevedere este deosebit de relevantă pentru expatriații care lucrează în Portugalia sau pentru angajații portughezi care lucrează în străinătate.

În aceste situații, compania străină va trebui să solicite un număr fiscal portughez pentru a-și îndeplini obligațiile fiscale în Portugalia.

Cum tratatele de dubla impunere elimină dubla impozitare

După cum sa menționat mai devreme, Portugalia utilizează două metode principale pentru a elimina dubla impozitare: metoda scutirii și metoda creditului.

• Metoda de scutire: Conform acestei metode, veniturile din surse străine pot fi scutite de impozit în Portugalia. De exemplu, dacă un rezident portughez realizează venituri dintr-o țară cu care Portugalia are un TDT și în conformitate cu normele fiscale interne portugheze, se poate aplica metoda de scutire, iar acel venit este posibil să nu fie impozitat deloc în Portugalia.
• Metoda de creditare: În acest caz, venitul realizat în străinătate este impozitat în Portugalia, dar impozitul plătit în țara străină este creditat din obligația fiscală portugheză. De exemplu, dacă un rezident portughez realizează venituri în Statele Unite și plătește impozit acolo, acesta poate deduce suma impozitului american plătită din obligația fiscală portugheză pentru acel venit.

Țări cheie cu tratate de dublă impunere cu Portugalia

Unele dintre cele mai importante tratate de dublă impunere din Portugalia includ cele cu:

• Statele Unite: Reducerea impozitelor la sursă pe dividende (15%), dobânzi (10%) și redevențe (10%). Veniturile din muncă și profiturile din afaceri sunt impozitate pe baza prezenței unui sediu permanent.
• United Kingdom: reduceri similare ale impozitelor reținute la sursă și orientări clare pentru impozitarea pensiilor, a veniturilor din muncă și a câștigurilor de capital.
• Brazilia: În calitate de partener comercial important, acest tratat reduce barierele fiscale pentru investițiile transfrontaliere, cu prevederi speciale pentru plățile de dividende și dobânzi.
• China: facilitează comerțul dintre cele două țări prin reducerea ratelor impozitului reținut la sursă și prin furnizarea de reguli clare pentru impozitarea profiturilor comerciale și a veniturilor din investiții.

Cum poate ajuta Dixcart Portugalia?

La Dixcart Portugalia avem o bogată experiență în a ajuta companiile și persoanele fizice să-și optimizeze structurile fiscale folosind tratatele de dublă impunere din Portugalia. Oferim consiliere specializată despre cum să minimizăm obligațiile fiscale, să asigurăm conformitatea cu prevederile tratatelor și să navigăm în scenarii fiscale internaționale complexe.

Serviciile noastre includ:

• Evaluarea disponibilității impozitelor reținute la sursă reduse pentru plățile transfrontaliere.
• Consiliere privind înființarea de sedii permanente și implicațiile fiscale aferente.
• Structurarea activităților de afaceri pentru a profita din plin de beneficiile tratatelor.
• Oferirea de asistență cu declarațiile fiscale și documentația pentru a solicita beneficiile din tratat.

Concluzie

Rețeaua de tratate de dublă impunere a Portugaliei oferă oportunități semnificative pentru întreprinderi și persoane fizice implicate în operațiuni transfrontaliere. Înțelegând detaliile tehnice ale acestor tratate și modul în care acestea se aplică unor situații specifice, companiile își pot reduce considerabil obligațiile fiscale și își pot spori profitabilitatea generală.

La Dixcart Portugalia, suntem experți în valorificarea acestor tratate în beneficiul clienților noștri. Dacă doriți să începeți o afacere în Portugalia sau aveți nevoie de consiliere de specialitate cu privire la strategiile fiscale internaționale, vă oferim sprijinul de care aveți nevoie pentru a simplifica procesul și pentru a vă poziționa afacerea pentru succes. Vă rugăm să contactați Dixcart Portugalia pentru mai multe informații advice.portugal@dixcart.com.

Inapoi la listare