Kľúčové vlastnosti nových dohôd o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Veľkou Britániou a Guernseyom a Spojeným kráľovstvom a ostrovom Man
Začiatkom júla 2018 boli medzi Spojeným kráľovstvom a korunnými závislosťami (Guernsey, Ostrov Man a Jersey) oznámené tri nové dohody o zamedzení dvojitého zdanenia (DTA). Tri DTA (z každého z ostrovov) sú identické, čo bol kľúčový cieľ vlády Spojeného kráľovstva.
Každý z DTA pokrýva klauzuly týkajúce sa základnej erózie a posunu zisku („BEPS“) a je v súlade s novými medzinárodnými daňovými štandardmi podľa vzorového daňového dohovoru OECD.
Nové DTA nadobudnú platnosť potom, čo každé z území písomne oznámi ostatným ukončenie postupu vyžadovaného ich miestnymi zákonmi.
Kľúčové klauzuly súvisiace s daňami
- Úplné úľavy na zrážkach z úroku a licenčných poplatkov sa budú uplatňovať za mnohých okolností, vrátane, vo vzťahu k jednotlivcom, dôchodkových systémov, bánk a iných veriteľov, spoločností, ktoré sú 75% alebo viac v skutočnom vlastníctve (priamo alebo nepriamo) rezidentmi tej istej jurisdikcie , a tiež uvedené subjekty, ktoré spĺňajú určité požiadavky.
Tieto daňové úľavy pravdepodobne výrazne zvýšia atraktívnosť Guernsey a ostrova Man ako jurisdikcií, z ktorých môžu požičiavať Spojenému kráľovstvu. Schéma pasu zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia bude k dispozícii veriteľom závislým od koruny, aby administratívne uľahčili proces uplatňovania úľavy na zrážkovej dani.
Ďalšie dôležité ustanovenia
- Rezidenčný istič pre jednotlivcov, ktorý je jasné a jednoduché na použitie.
- Rezidenčný trhák pre spoločnosti sa určí vzájomnou dohodou dvoch daňových orgánov so zreteľom na to, kde je spoločnosť efektívne riadená, zapísaná v obchodnom registri a kde sa prijímajú zásadné rozhodnutia. To by malo uľahčiť stanovenie toho, kde prebieha riadenie a kontrola, a teda určiť, kde vznikajú daňové povinnosti.
- Zahrnutie doložky o nediskriminácii. To zabráni uplatňovaniu radu reštriktívnych opatrení Spojeného kráľovstva, ako sú pravidlá o úročení neskorých platieb a uplatňovanie transferového oceňovania pre malé a stredné podniky (MSP). Súčasne sa budú využívať výhody, akými sú oslobodenie od zrážkovej dane pre kvalifikované súkromné umiestnenia a oslobodenie dividend pre MSP. Guernsey a ostrov Man sa tak stanú oveľa spravodlivejšími a rovnocennejšími s inými jurisdikciami.
Vyberanie daní pre britskú štátnu pokladnicu
Napriek tomu, že nové DTA prinášajú množstvo výhod, od korunových závislostí bude teraz tiež vyžadovaná pomoc pri výbere daní pre britskú štátnu pokladnicu.
Test hlavného účelu a postupy vzájomnej dohody
DTA obsahujú „test hlavného účelu“. To znamená, že výhody podľa každého DTA môžu byť odmietnuté, ak je stanovené, že účelom alebo jedným z hlavných účelov dohody bolo zabezpečiť tieto výhody. Tento test je odvodený od opatrení zmluvy BEPS.
„Postupy vzájomnej dohody“ okrem toho budú znamenať, že ak sa daňovník domnieva, že konanie jednej alebo oboch jurisdikcií uvedených v DTA vedie k daňovému výsledku, ktorý nie je v súlade s DTA, príslušné daňové orgány sa pokúsia záležitosť vyriešiť vzájomnou dohodou a konzultáciou. V prípade, že nedôjde k dohode, môže daňovník požiadať o predloženie záležitosti na rozhodcovské konanie, ktorého výsledok bude záväzný pre obe jurisdikcie.
Závislosti koruny - a látka
Okrem práve oznámených DTA má pravdepodobne pozitívny vplyv na korunové závislosti aj záväzok k podstate, ako je definovaný v správe „Rady Európskej únie - správa o kódexe kontaktnej skupiny (dane)“ vydanej 8. júna 2018. . Vo vzťahu k medzinárodnému obchodu bude na preukázanie daňovej istoty a prijateľnosti kľúčové preukázanie podstaty vo forme zamestnanosti, investícií a infraštruktúry.
Ďalšie informácie
Ak potrebujete ďalšie informácie o nových DTA medzi Spojeným kráľovstvom a závislosťami koruny, obráťte sa na svojho obvyklého kontaktu na Dixcart alebo na kanceláriu Dixcart v Guernsey: rade.guernsey@dixcart.com alebo na ostrove Man: rada.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Úplná zverenecká licencia udelená Komisiou pre finančné služby Guernsey. Registrované číslo spoločnosti Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited je licencovaná úradom pre finančné služby na ostrove Man.
