Výhody uplatnenia pomyselného odpočtu úrokov v cyperskej spoločnosti
Súvislosti: Cyperské spoločnosti
Povesť Cypru ako medzinárodného finančného centra za posledné roky výrazne vzrástla. Cyprus je atraktívnou jurisdikciou pre obchodné a holdingové spoločnosti a ponúka množstvo daňových stimulov.
Sadzba dane z príjmu právnických osôb na Cypre je 12.5 %, čo je jedna z najnižších v Európe. Ďalšou vlastnosťou je, že cyperské spoločnosti nepodliehajú dani z kapitálových výnosov. Okrem toho má Cyprus viac ako 60 zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré pomáhajú pri medzinárodnej štruktúre daní, a napokon, ako člen EÚ, má Cyprus prístup ku všetkým smerniciam Európskej únie.
Daňové sídlo
Spoločnosť, ktorá je riadená a kontrolovaná z Cypru, sa považuje za daňového rezidenta na Cypre.
Čo je imaginárny odpočet úroku a kedy sa uplatňuje?
Cyperské daňové rezidentské spoločnosti a cyperské stále prevádzkarne (PES) spoločností, ktoré nie sú cyperskými daňovými rezidentmi, majú nárok na zníženie nominálnej hodnoty úrokov (NID) o vložení nového vlastného imania použitého na vytvorenie zdaniteľného príjmu.
NID zaviedol Cyprus v roku 2015 s cieľom znížiť rozdiely v daňovom zaobchádzaní s kapitálovým financovaním v porovnaní s dlhovým financovaním a podporiť stimul pre kapitálové investície na Cypre. NID je možné odpočítať rovnakým spôsobom ako úrokové náklady, ale nespôsobuje žiadne účtovné zápisy, pretože ide o „imaginárny“ odpočet.
Aké daňové výhody sú k dispozícii pri použití pomyselného odpočtu úrokov?
NID sa odpočítava od zdaniteľného príjmu.
Nesmie presiahnuť 80 % zdaniteľného príjmu vypočítaného pred znížením fiktívneho úroku z nového vlastného imania.
- Spoločnosť by preto mohla dosiahnuť efektívnu daňovú sadzbu až 2.50% (sadzba dane z príjmu 12.50% x 20%).
Pôvodne bola miera NID definovaná ako; výnos 10-ročného vládneho dlhopisu k 31. decembru roku, ktorý predchádza daňovému roku, o ktorý sa žiada NID, krajiny, v ktorej sa nový kmeň použil, plus 3 % prémia. Toto podliehalo minimálnej sadzbe rovnajúcej sa výnosu 10-ročného cyperského vládneho dlhopisu plus 3 % prémia.
- Od 1. januára 2020 je sadzba NID definovaná ako; úroková sadzba výnosu 10-ročného vládneho dlhopisu krajiny, v ktorej sa investuje nový kapitál, ako sa každoročne zverejňuje, plus 5 % prémia. Úroková sadzba cyperského 10-ročného vládneho dlhopisu sa už nebude používať ako všeobecná minimálna sadzba. Považuje sa to za relevantné len vtedy, keď krajina, v ktorej sa investuje nový kapitál, nevydala žiadne štátne dlhopisy, k 31. decembru roku predchádzajúcemu daňovému roku sa uplatňuje NID.
Doplňujúce informácie týkajúce sa zdanenia spoločností na Cypre
Nasledujúce zdroje príjmu sú oslobodené od dane z príjmu právnických osôb:
- Príjem z dividend
- Úrokové príjmy, s výnimkou príjmov plynúcich z bežného podnikania, ktoré podliehajú dani z príjmov právnických osôb
- Kurzové zisky (FX), s výnimkou kurzových ziskov z obchodovania s cudzími menami a súvisiacimi derivátmi
- Zisky z predaja cenných papierov.
Odpočítateľné výdavky
Všetky výdavky vynaložené úplne a výlučne na dosiahnutie príjmov sú odpočítateľné pri výpočte zdaniteľného príjmu.
Ďalšie informácie
Ak by ste chceli ďalšie informácie o fiktívnom odpočte úrokov a výhodách, ktoré môže ponúknuť, kontaktujte kanceláriu Dixcart na Cypre: rada.cyprus@dixcart.com.
