Individualna obdavčitev v Združenem kraljestvu
Obveznost do davka v Združenem kraljestvu je na splošno določena z uporabo konceptov "stalnega prebivališča" in "prebivališča".
Domicil
Zakonodaja Združenega kraljestva v zvezi s prebivališčem je zapletena in se razlikuje od zakonodaje večine drugih držav. Domicil se razlikuje od konceptov državljanstva ali prebivališča. V bistvu imate prebivališče v državi, kamor menite, da pripadate in kjer je vaš pravi in stalni dom.
Ko pridete živeti v Združeno kraljestvo, na splošno ne boste imeli sedeža v Združenem kraljestvu, če nameravate v nekem trenutku v prihodnosti zapustiti Združeno kraljestvo.
Residence
Združeno kraljestvo je 6. aprila 2013 uvedlo zakoniti preizkus prebivanja. Prebivanje v Združenem kraljestvu običajno vpliva na celotno davčno leto (6. april – 5. april naslednje leto), čeprav se v določenih okoliščinah lahko uporablja obravnavanje »razdeljeno leto«.
Za več podrobnosti o bivanju si preberite naš ločeno Preizkus rezidenta/nerezidenta Združenega kraljestva informativna opomba.
Osnova nakazil
Posameznik, ki je rezident, vendar nima stalnega prebivališča v Združenem kraljestvu, se lahko odloči, da bo njegov dohodek in dobiček izven Združenega kraljestva obdavčen v Združenem kraljestvu le v obsegu, v katerem so pripeljani v Združeno kraljestvo ali uživajo v njem. Ti se imenujejo „nakazani“ dohodki in dobički. Dohodki in dobički v tujini, ki ostanejo v tujini, se imenujejo „nerazporejeni“ dohodki in dobički. Aprila 2017 so bile izvedene velike reforme glede načina obdavčitve prebivališč, ki niso v Združenem kraljestvu (»non-doms«). Zahtevati je treba dodaten nasvet.
Pravila so zapletena, vendar če povzamemo, bo osnova za nakazilo na splošno veljala v naslednjih okoliščinah:
- Če je nepriznani tuji dohodek na koncu davčnega leta manjši od 2,000 GBP. Osnova za nakazilo se samodejno uporablja brez uradnega zahtevka in za posameznika ni davčnih stroškov. Britanski davek bo plačan samo od tujih dohodkov, nakazanih v Združeno kraljestvo.
- Če je neodplačani tuji dohodek več kot 2,000 GBP, se lahko osnova za nakazilo še vedno zahteva, vendar po ceni:
- Posamezniki, ki so prebivali v Združenem kraljestvu vsaj 7 od predhodnih 9 davčnih let, morajo za uporabo osnove nakazila plačati osnovno nakazilo v višini 30,000 GBP.
- Posamezniki, ki so prebivali v Združenem kraljestvu vsaj 12 od predhodnih 14 davčnih let, morajo za uporabo osnove nakazila plačati osnovno nakazilo v višini 60,000 GBP.
- Kdor ima prebivališče v Združenem kraljestvu več kot 15 od zadnjih 20 davčnih let, ne bo mogel uživati osnove za nakazilo, zato bo v Združenem kraljestvu po vsem svetu obdavčen za namene obdavčitve dohodka in dobička iz kapitala.
V vseh primerih (razen v primerih, ko je nepriznani dohodek manjši od 2,000 funtov) bo posameznik izgubil uporabo svojih osebnih olajšav in davkov, oproščenih davka na kapital v Združenem kraljestvu.
Davek na prihodek
Za tekoče davčno leto je najvišja stopnja dohodnine v Združenem kraljestvu 45% obdavčljivega dohodka 150,000 funtov ali več. Poročene osebe (ali osebe v civilni družbi) so obdavčene neodvisno od svojih dohodkov.
Kot je podrobno opisano zgoraj, če ste rezident, vendar nimate stalnega prebivališča, v Združenem kraljestvu in se odločite, da vas obdavčijo na »osnovi nakazila«, ste v Združenem kraljestvu obdavčeni samo za dohodek, ki bodisi nastane v Združenem kraljestvu ali je prinesen v Združeno kraljestvo v katerem koli davčno leto.
Posamezniki s prebivališčem in stalnim prebivališčem v Združenem kraljestvu ali tisti, ki ne uporabljajo osnove nakazila, plačujejo davek na ves dohodek po vsem svetu.
Pred prihodom v Združeno kraljestvo je potrebno skrbno načrtovanje, da se izognete nenamernim nakazilam. V vsakem primeru je treba pozornost nameniti vsaki ustrezni pogodbi o dvojnem obdavčevanju.
Vsa nakazila dohodkov (ali dobičkov) v Združeno kraljestvo v Združeno kraljestvo so oproščena plačila davka na dohodek.
Davek na kapitalski dobiček
Stopnja davka na kapitalski dobiček v Združenem kraljestvu se giblje od 10% do 28%, odvisno od narave premoženja in ravni dohodka posameznika. Poročene osebe (ali osebe v civilnem partnerstvu) se obdavčijo posebej.
Kot zgoraj, če ste rezident, vendar nimate stalnega prebivališča v Združenem kraljestvu in se odločite za obdavčitev na podlagi „nakazila“, ste zavezani davku na dobiček od dobička, pridobljenega pri odsvojitvi sredstev v Združenem kraljestvu ali od tistih, ki so zunaj Združenega kraljestva. Združenem kraljestvu, če denar nakažete v Združeno kraljestvo. Ne-šterling valuta se za namene obdavčitve kapitalskih dobičkov obravnava kot sredstvo, zato je vsak dobiček v valuti (merjen s šterlingom) potencialno obdavčljiv.
Tako kot pri dohodku se lahko dobički, ki jih dosežejo nekatere strukture na morju, pripišejo posamezniku, ki prebiva v Združenem kraljestvu, v skladu s kompleksnimi pravili o izogibanju; na primer dobiček, ki ga ustvarijo "strogo nadzorovana" podjetja iz Združenega kraljestva (na splošno podjetja pod nadzorom petih ali manj "udeležencev"), se pripiše udeležencem posamično.
Dobiček od odsvojitve določenih vrst sredstev, kot so glavno prebivališče, državni vrednostni papirji Združenega kraljestva, avtomobili, police življenjskega zavarovanja, varčevalni certifikati in premijske obveznice, se lahko oprosti davka na dobiček.
Davek na dediščino
Davek na dediščino (IHT) je davek na premoženje posameznika ob smrti in se lahko plača tudi za darila, ki jih je posameznik prejel v življenju. Stopnja dedovanja v Združenem kraljestvu je 40-odstotna z davčnim pragom 325,000 £ za davčno leto 2019/2020.
Davčna obveznost je odvisna od vašega stalnega prebivališča. Če imate stalno prebivališče v Združenem kraljestvu, ste obdavčeni po vsem svetu.
Oseba, ki nima stalnega prebivališča v Združenem kraljestvu, je obdavčena le pri prenosu sredstev v Združenem kraljestvu (vključno s prenosi na naslednike/upravičence, ki nastanejo ob smrti). Samo za davek na dediščino veljajo posebna pravila. Vsaka oseba, ki ima prebivališče v Združenem kraljestvu (za namene obdavčitve dohodka) več kot 15 let od neprekinjenega obdobja 20 let, se bo obravnavalo kot stalno prebivališče v Združenem kraljestvu za IHT. Temu se reče "domnevno prebivališče".
Nekatera darila za vse življenje so oproščena davka na dediščino, če darovalec preživi sedem let in se odreče kakršni koli ugodnosti. Stroga pravila so bila uvedena v primerih, ko darovalec obdrži ali si od darila zadrži korist (na primer podari svojo hišo, vendar še naprej živi v njej). Učinek teh sprememb bo v večini primerov obravnavati darovalca za namene IHT, kot da nikoli ni dal darila.
Prenosi premoženja med zakoncema z istim statusom stalnega prebivališča so oproščeni davka na dediščino, prav tako prenosi zakonca, ki nima sedeža v Združenem kraljestvu, na zakonca, ki ima stalno prebivališče v Združenem kraljestvu. Vendar je znesek, ki ga lahko zakonec s stalnim prebivališčem v Združenem kraljestvu prenese na zakonca, ki nima sedeža v Združenem kraljestvu, ne da bi pri tem plačal davek na dediščino, je omejen na 325,000 GBP. Možno pa je, da se zakonec, ki nima stalnega prebivališča, odloči, da bo obravnavan kot prebivalec, kar bi omogočilo uveljavljanje popolne oprostitve zakonca. Ko bi se zahteval tako domnevno prebivališče, bo zakonec ostal stalni prebivalec, dokler se kasneje ne ugotovi več let ne prebivanja.
