Ključne značilnosti novih sporazumov o dvojnem davku med Združenim kraljestvom in Guernseyjem ter Združenim kraljestvom in otokom Man
V začetku julija 2018 so bile med Veliko Britanijo in Crown Dependencies (Guernsey, Isle of Man in Jersey) objavljene tri nove pogodbe o dvojnem davku (DTA). Tri DTA (z vsakega od otokov) so enaki, kar je bil ključni cilj vlade Združenega kraljestva.
Vsak DTA zajema klavzule v zvezi z erozijo osnove in preusmeritvijo dobička („BEPS“) in so v skladu z novimi mednarodnimi davčnimi standardi v skladu z vzorčno davčno konvencijo OECD.
Novi DTA bodo začeli veljati, ko bo vsako ozemlje pisno obvestilo druga o zaključku postopka, ki ga zahteva njihova lokalna zakonodaja.
Ključne davčne klavzule
- Celotne olajšave pri odtegljaju obresti in avtorskih pravic bodo veljale v številnih okoliščinah, vključno v zvezi s posamezniki, pokojninskimi shemami, bankami in drugimi posojilodajalci, družbami, ki so v 75% ali več upravičencev (neposredno ali posredno) v lasti rezidentov iste jurisdikcije in subjekti, ki kotirajo na borzi in izpolnjujejo določene zahteve.
Te davčne olajšave bodo verjetno znatno povečale privlačnost Guernseyja in otoka Man kot pristojnosti, iz katerih lahko posojajo v Združenem kraljestvu. Shema potnih listov iz Pogodbe o dvojnem davku bo na voljo posojilodajalcem kronske odvisnosti, da bodo administrativno olajšali postopek uveljavljanja davčnih olajšav pri odtegljaju.
Dodatne pomembne klavzule
- Prekinjevalec vezi za posameznike, ki je jasen in enostaven za uporabo.
- Prekinitev vezi med podjetji in družbami se določi z medsebojnim dogovorom obeh davčnih organov glede na to, kje podjetje učinkovito upravlja, je ustanovljeno in kje se sprejemajo pomembne odločitve. To bi moralo olajšati ugotavljanje, kje poteka upravljanje in nadzor, ter torej ugotoviti, kje nastanejo davčne obveznosti.
- Vključitev klavzule o nediskriminaciji. To bo preprečilo uporabo vrste omejevalnih ukrepov Združenega kraljestva, kot so pravila o zamudah pri plačilu obresti in uporaba transfernih cen za mala ali srednje velika podjetja (MSP). Hkrati bodo koristi, kot so oprostitev davčnega odtegljaja za kvalificirane zasebne namestitve in oprostitev dividend za MSP. To bo Guernsey in otok Man postalo veliko bolj pravično in enakopravno z drugimi jurisdikcijami.
Zbiranje davkov za britansko blagajno
Medtem ko novi DTA dajejo številne prednosti, bodo Crown Dependitions zdaj potrebne tudi za pomoč pri pobiranju davka za britansko blagajno.
Postopki preskusa glavnega namena in postopki medsebojnega dogovarjanja
DTA vključujejo „Test glavnega namena“. To pomeni, da se lahko ugodnosti iz vsakega DTA zavrnejo, če se ugotovi, da je bil namen ali eden od glavnih namenov dogovora zagotoviti te ugodnosti. Ta test izhaja iz ukrepov pogodbe BEPS.
Poleg tega bodo „postopki medsebojnega dogovarjanja“ pomenili, da bodo davčni zavezanci, če menijo, da dejanja ene ali obeh jurisdikcij, določenih v DTA, povzročijo davčni izid, ki ni v skladu z DTA, zadevo rešiti z medsebojnim dogovorom in posvetovanjem. Če sporazum ni dosežen, lahko davčni zavezanec zahteva, da se zadeva predloži na arbitražo, katere rezultat bo zavezujoč za obe jurisdikciji.
Kronske odvisnosti - in snov
Poleg pravkar napovedanih DTA bo tudi zaveza k vsebini, kot je opredeljena v poročilu „Svet Evropske unije - Kodeks kontaktnih skupin (davek)“, izdani 8. junija 2018, verjetno pozitivno vplivala tudi na kronske odvisnosti . V zvezi z mednarodnimi posli bo dokazovanje obstoja vsebine v obliki zaposlovanja, naložb in infrastrukture ključno za vzpostavitev davčne varnosti in sprejemljivosti.
Dodatne informacije
Če potrebujete dodatne informacije v zvezi z novimi DTA med Združenim kraljestvom in Crown Dependencies, se obrnite na svojega običajnega stika za Dixcart ali na urad Dixcart v Guernseyju: nasvet.guernsey@dixcart.com ali na otoku Man: nasvet.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Polno poverjeniško dovoljenje, ki ga je podelila Guernseyjeva komisija za finančne storitve. Številka registriranega podjetja v Guernseyju: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited ima licenco Urada za finančne storitve otoka Man.
