Nove zahteve po snoveh za podjetja na otoku Man - velja od januarja 2019
Zakladnica otoka Man je objavila osnutek predlagane odredbe o davku na dohodek (zahteve glede snovi) 2018. Ta osnutek odredbe bo, ko bo dokončen, in če ga bo Tynwald odobril (decembra 2018), začel veljati v obračunskih obdobjih, ki se začnejo oz. po 1. januarju 2019.
To pomeni, da bodo morala podjetja, ki se ukvarjajo z „ustreznimi dejavnostmi“ od januarja 2019, dokazati, da izpolnjujejo posebne zahteve glede snovi, da se izognejo sankcijam.
Ta odredba je odgovor na celovit pregled, ki ga je opravila skupina za kodeks ravnanja EU pri obdavčitvi podjetij (COCG), da bi ocenila več kot 90 jurisdikcij, vključno z otokom Man (IOM), v skladu s standardi:
- davčna preglednost;
- poštena obdavčitev;
-Skladnost s proti-BEPS (premikanje dobička zaradi erozije osnove)
Postopek pregleda je potekal leta 2017 in čeprav je bila COCG zadovoljna, da je IOM izpolnila standarde za davčno preglednost in skladnost z ukrepi proti BEPS, je COGC izrazila zaskrbljenost, da IOM in druge kronske odvisnosti nimajo:
"Zahteva po pravni vsebini za subjekte, ki poslujejo v jurisdikciji ali prek nje."
Načela na visoki ravni
Namen predlagane zakonodaje je obravnavati pomisleke, da bi lahko podjetja v IOM (in druge kronske odvisnosti) uporabili za privabljanje dobička, ki ni sorazmeren z gospodarskimi dejavnostmi in znatno gospodarsko prisotnostjo v MOM.
Predlagana zakonodaja zato od ustreznih sektorskih podjetij zahteva, da na otoku dokažejo, da imajo vsebino:
- Vodenje in vodenje na otoku; in
- Vodenje dejavnosti ustvarjanja dohodka (CIGA) na otoku; in
- Imeti ustrezne ljudi, prostore in izdatke v
Vsaka od teh zahtev je podrobneje obravnavana spodaj.
Odgovor IOM
Konec leta 2017 se je MOM skupaj s številnimi drugimi jurisdikcijami, ki se soočajo s potencialnim črnim seznamom, zavezala, da bo te pomisleke odpravila do konca decembra 2018.
Zaradi istih pomislekov v Guernseyju in Jerseyju so vlade IOM, Guernsey in Jersey tesno sodelovale pri oblikovanju predlogov za izpolnitev svojih zavez.
Kot rezultat dela, objavljenega v Guernseyju in Jerseyju, je IOM v osnutku objavil svojo zakonodajo in omejena navodila. Upoštevajte, da bodo pravočasno prispela nadaljnja navodila.
Zakonodaja je v treh jurisdikcijah podobna.
Preostanek tega člena se osredotoča zlasti na osnutek zakonodaje IOM.
Odredba o davku na dohodek (zahteve glede snovi) 2018
To naročilo bo izdalo zakladništvo in je sprememba zakona o dohodnini iz leta 1970.
Ta nova zakonodaja obravnava pomisleke Komisije EU in COCG v treh fazah:
- Prepoznati podjetja, ki izvajajo „ustrezne dejavnosti“; in
- Uvesti zahteve glede snovi za podjetja, ki izvajajo ustrezne dejavnosti; in
- Za uveljavljanje snovi
Vsaka od teh stopenj in njihove posledice so obravnavane spodaj.
1. faza: Prepoznati podjetja, ki izvajajo "ustrezne dejavnosti"
Odredba bo veljala za davčne rezidenčne družbe IOM, ki delujejo v ustreznih sektorjih. Ustrezni sektorji so naslednji:
a. bančništvo
b. zavarovanje
c. Dostava
d. upravljanje skladov (to ne vključuje podjetij, ki so kolektivna naložbena vozila)
e. financiranje in lizing
f. s sedežem
g. delovanje holdinga
h imetništvo intelektualne lastnine (IP)
jaz. distribucijski in servisni centri
To so sektorji, ki so bili ugotovljeni kot rezultat dela Foruma Organizacije za gospodarsko sodelovanje in razvoj (OECD) o škodljivih davčnih praksah (FHTP) o preferencialnih režimih. Ta seznam predstavlja kategorije geografsko mobilnega dohodka, to so sektorji, ki jim grozi delovanje in pridobivanje dohodkov iz drugih jurisdikcij, razen tistih, v katerih so registrirani.
De minimus glede prihodkov ni, zakonodaja se bo uporabljala za vsa podjetja, ki opravljajo ustrezne dejavnosti, kjer prejemajo katero koli raven dohodka.
Ključni dejavnik je davčno prebivališče, ocenjevalec pa je navedel, da bo prevladala obstoječa praksa, tj. Pravila iz PN 144/07. Zato bodo podjetja, ki niso vključena v MOM, vključena v ustrezne sektorje in bodo vključena v obseg odredbe le, če so davčni rezidenti IOM. To je očitno pomemben premislek: če so rezidenti drugje, bodo verjetno zavezujoča pravila, pomembna za to državo prebivališča.
2. stopnja: Uvesti zahteve glede snovi za podjetja, ki izvajajo ustrezne dejavnosti
Posebne zahteve glede snovi se razlikujejo glede na ustrezen sektor. Na splošno velja, da mora imeti zadevna sektorska družba (razen čistega lastniškega kapitala) ustrezno snov, da zagotovi:
a. Usmerjen je in upravljan na otoku.
Odredba določa, da je podjetje usmerjeno in upravljano* na otoku. Na Otoku bi morali potekati redni sestanki upravnega odbora, na seji mora biti sklepčnost direktorjev, ki so fizično prisotni, na sejah je treba sprejeti strateške odločitve, zapisnike sej upravnega odbora je treba hraniti na Otoku in direktorje, ki so prisotni na teh sestankih mora imeti potrebno znanje in strokovno znanje, da lahko odbor opravlja svoje naloge.
* Upoštevajte, da je test za »usmerjeno in vodeno« ločen test od testa »vodenje in kontrola«, ki se uporablja za ugotavljanje davčnega rezidenca podjetja. Cilj usmerjenega in vodenega preizkusa je zagotoviti, da je na otoku ustrezno število sej upravnega odbora, ki se jih bo udeležilo. Ni treba, da so vse seje upravnega odbora na Otoku, o pomenu ustreznega se pogovarjamo kasneje v tem članku.
b. Na Otoku je ustrezno število usposobljenih delavcev.
Ta določba se zdi precej nejasna, saj zakonodaja izrecno določa, da zaposlenih ni treba zaposliti v podjetju, ta pogoj pa se osredotoča na prisotnost ustreznega števila kvalificiranih delavcev na otoku, ne glede na to, ali so zaposleni drugje ali ne. zadeva.
Poleg tega je tisto, kar pomeni "primerno" v smislu številk, zelo subjektivno in za namene te predlagane zakonodaje bo "ustrezno" dobilo svoj običajni pomen, kot je opisano spodaj.
c. Ima ustrezne izdatke, sorazmerne z ravnjo dejavnosti na otoku.
Še en subjektivni ukrep. Vendar bi bilo nerealno uporabiti posebno formulo za vsa podjetja, saj je vsako podjetje edinstveno zase in odgovornost upravnega odbora je zagotoviti, da so takšni pogoji izpolnjeni.
d. Na otoku ima ustrezno fizično prisotnost.
Čeprav ni opredeljeno, bo to verjetno vključevalo lastništvo ali najem pisarne z „ustreznim“ številom osebja, tako administrativnega kot specializiranega ali usposobljenega osebja, ki dela v pisarni, računalnikov, telefonske in internetne povezave itd.
e. Na Otoku opravlja osrednjo dejavnost ustvarjanja dohodka
Naročilo poskuša podrobno opredeliti, kaj pomeni „osnovna dejavnost ustvarjanja dohodka“ (CIGA) za vsak od ustreznih sektorjev, seznam dejavnosti je namenjen vodiču, vsa podjetja ne bodo izvajala vseh navedenih dejavnosti, vendar mora izpolniti določene ukrepe.
Če dejavnost ni del CIGA, na primer zaloge informacijske tehnologije v zaledju, lahko podjetje odda celotno ali del te dejavnosti zunanjim izvajalcem, ne da bi to vplivalo na sposobnost družbe, da izpolni zahtevo po snovi. Podobno lahko podjetje poišče strokovno strokovno svetovanje ali najame strokovnjake v drugih jurisdikcijah, ne da bi to vplivalo na njegovo skladnost z zahtevami glede snovi.
CIGA v bistvu zagotavlja, da se glavne dejavnosti podjetja, tj. Operacije, ki prinašajo večino dohodka, izvajajo na otoku.
Outsourcing
Poleg zgoraj navedenega lahko podjetje nekatere ali vse svoje dejavnosti odda zunanjim izvajalcem, tj. Zunanje izvajanje je potencialno vprašanje le, če se nanaša na CIGA. Če so nekateri ali vsi CIGA zunanji izvajalci, mora biti podjetje sposobno dokazati, da obstaja ustrezen nadzor nad zunanjo dejavnostjo in da je zunanje izvajanje za podjetja IOM (ki imajo sama ustrezna sredstva za opravljanje teh nalog). Naročnik mora voditi natančne podrobnosti o dejavnostih, oddanih zunanjim izvajalcem, vključno na primer s časovni razporedi.
Tu je ključna vrednost, ki jo ustvarjajo zunanje dejavnosti, če CIGA. V nekaterih primerih, na primer pri zunanjih izvajalcih dejavnosti kodiranja, se lahko v smislu vrednosti ustvari zelo malo, lahko pa so oblikovanje, trženje in druge dejavnosti, ki se izvajajo lokalno, sestavni del ustvarjanja vrednosti. Podjetja bodo morala natančno preučiti, od kod prihaja vrednost, torej kdo jo ustvari, da oceni, ali so zunanje izvajalce problem.
“Ustrezno”
Izraz „ustrezen“ naj bi imel svojo slovarsko opredelitev:
"Dovolj ali zadovoljivo za določen namen."
Ocenjevalec je svetoval, da:
"Kaj je za vsako podjetje primerno, bo odvisno od posebnih dejstev podjetja in njegove poslovne dejavnosti."
To se bo razlikovalo za vsak zadevni subjekt v sektorju, na ustreznem podjetju pa je odgovornost, da zagotovi, da vodi in hrani dovolj evidenc, ki dokazujejo, da ima na otoku ustrezna sredstva.
Faza 3: Uveljaviti zahteve glede snovi
Naročilo ocenjevalcu daje pooblastilo, da zahteva vse potrebne informacije, da se prepriča, da ustrezno podjetje iz sektorja izpolnjuje zahteve glede snovi. Če ocenjevalec ni prepričan, da so bile zahteve glede snovi v določenem obdobju izpolnjene, bodo uporabljene sankcije.
Preverjanje zahtev glede snovi
Osnutek zakonodaje daje ocenjevalcu pooblastilo, da od ustreznega sektorskega podjetja zahteva dodatne informacije, da se prepriča, da so zahteve glede snovi izpolnjene.
Neupoštevanje zahteve lahko povzroči globo do 10,000 funtov. Če ocenjevalec ni prepričan, da so zahteve glede snovi izpolnjene, bodo uporabljene sankcije.
Družbe IP z visokim tveganjem
Na splošno se oznaka „podjetja z visokim tveganjem za IP“ nanaša na podjetja, ki imajo IP, kjer (a) je bil IP prenesen v razvoj otoka in/ ali je glavna uporaba IP zunaj otoka ali (b) kjer IP poteka na otoku, CIGA pa se izvaja zunaj otoka.
Ker se šteje, da so tveganja preusmerjanja dobička večja, je zakonodaja do podjetij z visokim tveganjem, ki se ukvarjajo z intelektualno lastnino, zavzela precej trd pristop in zavzema stališče „kriva, razen če se dokaže drugače“.
Družbe IP z visokim tveganjem bodo morale za vsako obdobje dokazati, da so na otoku izpolnjene ustrezne zahteve glede snovi v zvezi z opravljanjem osnovne dejavnosti ustvarjanja dohodka. Za vsako družbo IP z visokim tveganjem bodo davčni organi IOM izmenjali vse podatke, ki jih posreduje družba, z ustreznimi organi držav članic EU, v katerih ima neposredni in/ali končni matični in dejanski lastnik stalno prebivališče. To bo v skladu z obstoječimi mednarodnimi sporazumi o izmenjavi davkov.
»Da bi izpodbijali domnevo in ne bili deležni nadaljnjih sankcij, bo morala družba IP z visokim tveganjem predložiti dokaze, ki pojasnjujejo, kako so bile funkcije DEMPE (razvoj, izboljšanje, vzdrževanje, zaščita in izkoriščanje) pod njegovim nadzorom, kar je vključevalo ljudi, ki so zelo usposobljeni in opravljajo svoje osnovne dejavnosti na Otoku «.
Visoki prag dokazov vključuje podrobne poslovne načrte, konkretne dokaze, da se odločanje dogaja na Otoku, in podrobne informacije o njihovih zaposlenih v IOM.
Sankcije
V skladu s strožjim pristopom do družb IP, ki so opisane zgoraj, so sankcije za ta podjetja nekoliko ostrejše.
Ne glede na to, ali so v skladu z mednarodnim dogovorom izpolnjene zahteve glede snovi ali ne, bo ocenjevalec ustreznemu davčnemu uradniku EU razkril vse ustrezne informacije v zvezi z družbo IP z visokim tveganjem.
Če visoko tvegano podjetje IP ne more izpodbiti domneve, da ni izpolnilo zahtev glede snovi, so sankcije naslednje (navedene v številu zaporednih let neskladnosti):
- 1. leto, civilna kazen 50,000 £
- 2. leto, civilna kazen v višini 100,000 funtov in se lahko izbriše iz registra podjetja
- 3. leto izbrisati podjetje iz registra podjetij
Če visoko tvegano podjetje IP ne more ocenjevalcu posredovati zahtevanih dodatnih informacij, se podjetje kaznuje z največ 10,000 £.
Za vsa druga podjetja, ki se ukvarjajo z ustreznimi sektorji (razen visoko tveganih IP), so sankcije naslednje (navedene v številu zaporednih let neskladnosti):
- 1. leto, civilna kazen 10,000 £
- 2. leto, civilna kazen 50,000 £
- 3. leto, civilna kazen v višini 100,000 £ in se lahko izbriše iz registra podjetja
- 4. leto izbrisati podjetje iz registra podjetij
Ocenjevalec bo za vsako leto neskladnosti podjetja, ki deluje v ustreznem sektorju, davčnemu uradniku EU razkril vse ustrezne podatke, ki se nanašajo na podjetje, kar bi lahko pomenilo resno tveganje za ugled podjetja.
Proti izogibanju
Če ocenjevalec ugotovi, da se je podjetje v katerem koli obračunskem obdobju izogibalo ali poskušalo izogniti uporabi tega ukaza, lahko ocenjevalec:
- Razkriti podatke tujemu davčnemu uradniku
- Družbi izdati civilno kazen 10,000 GBP
Oseba (upoštevajte, da "oseba" ni opredeljena v tej zakonodaji), ki se je goljufivo izognila ali se ji želi izogniti, je dolžna:
- Ob obsodbi: pripor za največ 7 let, denarna kazen ali oboje
- Sodna obsodba: pripor za največ 6 mesecev, globa do 10,000 funtov ali oboje
- Razkritje podatkov tujemu davčnemu uradniku
Pooblaščenci bodo obravnavali vse pritožbe, ki lahko potrdijo, spremenijo ali spremenijo odločitev ocenjevalca.
zaključek
Podjetja, ki delujejo v ustreznih panogah, so zdaj pod pritiskom, da zagotovijo skladnost z novo zakonodajo, ki bo začela veljati v začetku leta 2019.
To bo imelo velik vpliv na številna podjetja IOM, ki imajo le kratek čas, da organom dokažejo, da so skladni. Morebitne kazni za neskladnost lahko povzročijo škodljivo tveganje za ugled, globe v višini do 100,000 funtov in celo povzročijo, da se podjetje na koncu odšteje po potencialno le dveh letih neprekinjenega neskladja za podjetja z visokim tveganjem in tri leta neskladnosti za druga ustrezna podjetja v sektorju.
Kje nas to pusti?
Vsa podjetja morajo razmisliti, ali spadajo v ustrezne sektorje, če ne, potem po tem odredbi ne veljajo obveznosti. Če pa so v ustreznem sektorju, bodo morali oceniti svoj položaj.
Mnoga podjetja bodo zlahka ugotovila, ali spadajo v ustrezen sektor ali ne, podjetja, ki jih upravljajo CSP, pa bodo morda morala oceniti, ali imajo potrebno snov.
Kaj bi se lahko spremenilo?
Smo na robu brexita in do danes je bilo veliko razprav s komisijo EU, ki so jih pregledale; COCG pa se bo sestala šele februarja 2019, da bi razpravljala o zadevah, kot je črni seznam.
Zato je treba še ugotoviti, ali se COCG strinja, da so predlogi dovolj daleč. Jasno je, da je ta zakonodaja tu, da ostane v določeni obliki, zato morajo podjetja čim prej pretehtati svoj položaj.
Poročanje
Najzgodnejši datum poročanja bi bilo obračunsko obdobje, ki se je končalo 31. decembra 2019, torej poročanje do 1. januarja 2020.
Obračuni davka od dohodkov pravnih oseb bodo spremenjeni tako, da bodo vključevali oddelke, ki bodo zbirali informacije v zvezi s potrebami po snovh za podjetja, ki delujejo v ustreznih panogah.
Kako lahko pomagamo?
Če menite, da bi nova zakonodaja lahko vplivala na vaše podjetje, je pomembno, da zdaj začnete ocenjevati in ustrezno ukrepati. Za podrobnejše razlage o zahtevah glede snovi se obrnite na urad Dixcart na otoku Man: nasvet.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited ima licenco Urada za finančne storitve otoka Man.
