Načrtujete superjahto? Tukaj je tisto, kar morate upoštevati (1 od 2)

  • Objava 8 marca 2024

  • | Reference IN840

Ko vi ali vaša stranka razmišljate o njihovi novi superjahti, lahko pričara vizije razkošne sprostitve, kristalno čiste modre vode in grenja na soncu; nasprotno pa zelo dvomim, da je prva stvar, ki mi pride na misel, potreba po natančnem načrtovanju davčnih in upravljavskih posledic, ki gredo z roko v roki s tako prestižnim premoženjem.

Tukaj pri Dixcartu smo želeli ustvariti nekaj koristnih in informativnih člankov, ki bodo služili kot lahko prebavljivi uvod v nekatere ključne koncepte za načrtovanje superjaht:

  1. Ključni vidiki lastništva superjahte; in,
  2. Podrobnejši pogled na lastniško strukturo, zastavo, DDV in druge vidike prek delovnih študij primerov.

V članku 1 od 2 si bomo na kratko ogledali ključne elemente, kot so:

Katere nosilne strukture naj upoštevam za superjahto?

Pri odločanju o najučinkovitejši lastniški strukturi je treba upoštevati ne le neposredno in posredno obdavčitev, temveč tudi ublažitev osebne odgovornosti. 

Eden od načinov za obvladovanje tega položaja je ustanovitev pravne osebe, ki deluje kot holdinška struktura in ima v lasti plovilo v imenu dejanskega lastnika.

Zahteve glede davčnega načrtovanja in razpoložljive strukture bodo pomagale opredeliti zaželene jurisdikcije. Za subjekt bodo torej veljali lokalni zakoni in davčni režim sodobne offshore jurisdikcije, kot je otok Man lahko zagotovi davčno nevtralen in globalno skladen rešitve.

Otok Man ponuja široko paleto struktur končnemu dejanskemu lastniku (UBO) in njihovim svetovalcem; kot naprimer Delniške družbe in Komanditna partnerstva. Kot je navedeno, je oblika strukturiranja na splošno določena z okoliščinami in cilji stranke, npr.

  • Zasebna ali komercialna uporaba plovila
  • Davčni položaj UBO

Zaradi svoje relativne preprostosti in prilagodljivosti so običajno izbrane omejene družbe (LP) ali zasebne družbe z omejeno odgovornostjo (Private Co). Običajno LP upravlja vozilo za posebne namene (SPV) – pogosto zasebno podjetje.

Lastništvo jaht in omejena partnerstva

LP-ji, ustanovljeni na otoku Man, upravljajo Zakon o partnerstvu iz leta 1909. LP je registriran subjekt z omejeno odgovornostjo in lahko že na začetku zaprosi za ločeno pravno osebnost v skladu z Zakon o omejeni družbi (pravna oseba) iz leta 2011.

LP je sestavljen iz vsaj enega generalnega partnerja in enega omejenega partnerja. Upravljanje je zaupano generalnemu partnerju, ki sodeluje pri dejavnostih, ki jih izvaja VP, tj. vsakodnevnem upravljanju in kakršnem koli potrebnem odločanju itd. Pomembno je, da ima generalni partner neomejeno odgovornost in je zato odgovoren v celotnem obsegu vsa bremena in nastale obveznosti. Iz tega razloga bi bil generalni partner običajno zasebno podjetje.   

Komanditist zagotovi kapital, ki ga ima LP – v tem primeru način financiranja jahte (dolg ali lastniški kapital). Odgovornost omejenega partnerja je omejena na obseg njihovega prispevka k LP. Bistvenega pomena je, da komanditni partner ne sodeluje pri aktivnem upravljanju LP, da se ne bi štelo za generalnega partnerja – s čimer bi izgubil svojo omejeno odgovornost in potencialno izničil davčno načrtovanje, kar bi povzročilo nenamerne davčne posledice.

LP mora imeti vedno registriran sedež na otoku Man.

Generalni partner bi bilo podjetje za posebne namene (»SPV«) v obliki zasebnega podjetja, ki ga upravlja ponudnik storitev – Dixcart bi na primer ustanovil družbo z omejeno odgovornostjo na otoku Man kot generalni partner z direktorji otoka Man in omejeni partner bi bil UBO.

Lastništvo jahte in SPV

Morda bi bilo koristno definirati, kaj mislimo, ko rečemo SPV. Special Purpose Vehicle (SPV) je pravna oseba, ustanovljena za dosego določenega namena, ki je običajno vključena v omejitev tveganja – naj bo to pravna ali davčna odgovornost. To je lahko zbiranje financiranja, izvedba transakcije, upravljanje naložbe ali v našem primeru delovanje kot generalni partner.

SPV bi uredil vse zadeve, potrebne za uspešno in uspešno upravljanje jahte; vključno z zagotavljanjem financiranja, kjer je to primerno. Na primer, dajanje navodil za gradnjo, nakup ponudb, delo z različnimi strokovnjaki tretjih oseb za posadko, upravljanje in vzdrževanje jahte itd.

Če je otok Man najprimernejša jurisdikcija za ustanovitev, sta na voljo dve vrsti zasebnih podjetij – to sta Zakon o gospodarskih družbah 1931 in Zakon o gospodarskih družbah 2006 podjetja.

Zakon o podjetjih iz leta 1931 (CA 1931):

Podjetje CA 1931 je bolj tradicionalen subjekt, ki zahteva registrirani sedež, dva direktorja in tajnika podjetja.

Zakon o podjetjih iz leta 2006 (CA 2006):

Za primerjavo je podjetje CA 2006 bolj administrativno poenostavljeno, saj zahteva registrirani sedež, enega direktorja (ki je lahko pravna oseba) in registriranega agenta.

Od leta 2021 se lahko podjetja CA 2006 ponovno registrirajo v skladu z zakonom CA1931, medtem ko je bilo obratno vedno mogoče od začetka CA 2006 – torej sta obe vrsti zasebnih podjetij zamenljivi. Ti lahko več o ponovni registraciji preberite tukaj.

Ponavadi vidimo, da je pot CA 2006 izbrala večina navtičnih struktur zaradi relativne preprostosti, ki jo ponuja. Vendar pa bodo izbiro korporativnega vozila urejale zahteve načrtovanja in cilji UBO.

Kje naj registriram superjahto?

Z registracijo plovila v enega od številnih razpoložljivih ladijskih registrov lastnik izbere, pod čigavimi zakoni in jurisdikcijo bo plul. Ta izbira bo tudi urejala zahteve glede predpisov in inšpekcijskih pregledov plovila.

Nekateri registri ponujajo bolj razvite davčne in registracijske postopke, jurisdikcija pa lahko ponuja tudi različne pravne in davčne ugodnosti. Zaradi teh razlogov je Britanska rdeča zastava je pogosto izbrana zastava – na voljo v državah Commonwealtha, vključno z:

Poleg registracij na Caymanu in Manxu vidimo, da so stranke naklonjene tudi Marshallovi otoki in Malta. Dixcart ima pisarno v Malta ki zna v celoti razložiti prednosti, ki jih ponuja ta jurisdikcija, in ima bogate izkušnje z označevanjem plovil.

Vse štiri jurisdikcije ponujajo upravne ugodnosti, sodobno zakonodajno okolje in so skladne z Pariški memorandum o soglasju o pomorski inšpekciji – mednarodni sporazum med 27 pomorskimi oblastmi.

Izbira zastave mora biti spet odvisna od ciljev UBO in tega, kako naj bi se čoln uporabljal.

Kakšne so posledice za uvoz/izvoz superjahte?

Odvisno od kombinacije dejavnikov, povezanih z lastništvom in registracijo itd., bo plovba med teritorialnimi vodami pogosto zahtevala resen premislek. V napačnih okoliščinah lahko pride do znatnih carinskih dajatev.

Na primer, jahte, ki niso iz EU, je treba uvoziti v EU in so predmet DDV po polni stopnji na vrednost jahte, razen če je mogoče uporabiti oprostitev ali postopek. To lahko predstavlja znatne stroške za lastnika superjahte, ki je zdaj potencialno odgovoren za do 20 %+ vrednosti jahte v času uvoza.

Kot je navedeno zgoraj, se lahko s pravilnim načrtovanjem uporabijo postopki, ki lahko zmanjšajo ali odpravijo to odgovornost. Našteti jih nekaj, imenovati jih nekaj:

Postopki DDV za zasebne čarterske jahte

Začasni sprejem (TA) – zasebne jahte

TA je carinski postopek EU, ki dovoljuje vnos določenega blaga (vključno z zasebnimi jahtami) na carinsko območje s popolno ali delno oprostitvijo uvoznih dajatev in davkov, odvisno od pogojev. To lahko zagotovi do 18 mesecev oprostitve takih davkov.

Na kratko:

  • Ta plovila zunaj EU morajo biti registrirana zunaj EU (npr. Kajmanski otoki, otok Man ali Marshallovi otoki itd.);
  • Pravni lastnik mora biti zunaj EU (npr. Isle of Man LP in Private Co itd.); in
  • Posameznik, ki upravlja plovilo, ne sme biti iz EU (tj. UBO ni državljan EU). 

Ti lahko več o TA preberite tukaj.

Postopki DDV za komercialne čarterske jahte

Francoska komercialna oprostitev (FCE)

Postopek FCE komercialnim jahtam, ki delujejo v francoskih teritorialnih vodah, omogoča oprostitev plačila DDV.

Za pridobitev FCE mora jahta izpolnjevati 5 zahtev:

  1. Registrirana kot komercialna jahta
  2. Uporablja se v komercialne namene
  3. Imeti stalno posadko na krovu
  4. Plovilo mora biti dolgo 15 m+
  5. Vsaj 70 % najemov mora biti opravljenih zunaj francoskih teritorialnih voda:
    • Kvalificirana potovanja vključujejo tista križarjenja zunaj francoskih voda in voda EU, na primer: potovanje se začne na drugem ozemlju EU ali zunaj EU ali kjer jahta pluje po mednarodnih vodah ali se začne ali konča v Franciji ali Monaku prek mednarodnih voda.

Tisti, ki izpolnjujejo kvalifikacijska merila, lahko izkoristijo oprostitev plačila DDV pri uvozu (običajno se izračuna na vrednost trupa), brez DDV pri nakupu blaga in storitev za namene komercialnega trgovanja, vključno brez DDV pri nakupu goriva.

Kot lahko vidite, je FCE sicer koristen, vendar je lahko operativno zapleten, zlasti glede skladnosti s točko 5. Alternativa »brez izjeme« je francoska shema obrnjene davčne obveznosti (FRCS).

Francoska shema obrnjene davčne obveznosti (FRCS)

194. člen Direktive EU o skupnem sistemu davka na dodano vrednost je začel veljati, da bi zmanjšal upravno breme DDV tako za države članice EU kot za osebe brez sedeža, ki poslujejo v državah članicah EU. Zaradi diskrecijske pravice v zvezi z izvajanjem so lahko francoski organi razširili to direktivo, da bi subjektom brez sedeža ponudili nekatere ugodnosti DDV prek izvajanja FRCS.

Medtem ko morajo subjekti iz EU opraviti 4 uvoze v obdobju 12 mesecev, da so upravičeni do FRCS, subjektom izven EU (kot so registrirane LP na otoku Man) ni treba izpolnjevati tega merila. Še vedno pa bodo morali angažirati francoskega zastopnika za DDV, ki bo pomagal pri lokalnih upravnih nalogah in formalnostih.

Pri uvozu trupa po FRCS ne bo treba plačati DDV in kot tak ne bo zahteval izplačila. Čeprav bo DDV za blago in storitve še vedno treba plačati, vendar ga je mogoče pozneje zahtevati. Zato lahko pravilna uporaba FRCS zagotovi rešitev za DDV, ki je nevtralna glede denarnega toka. 

Ko je uvoz FRC končan in je jahta uvožena v Francijo, se jahti odobri prosti promet in lahko komercialno deluje na katerem koli ozemlju EU brez omejitev.

Kot lahko vidite, je treba zaradi zadevnih formalnosti in morebitnih davčnih obveznosti uvoz skrbno načrtovati, Dixcart pa sodeluje s specializiranimi partnerji, da zagotovi pravilno izpolnjevanje formalnosti.

Malta Odlog DDV

V primeru dejavnosti komercialnega zakupa ponuja Malta dodatno ugodnost pri uvozu.

V normalnih okoliščinah bi uvoz jahte na Malto pritegnil DDV po stopnji 18 %. To bi bilo treba plačati ob uvozu. Pozneje, ko bo podjetje uporabljalo jahto za komercialne dejavnosti, bo zahtevalo vračilo DDV nazaj v obračunu DDV.

Malteški organi so oblikovali dogovor o odlogu plačila DDV, ki odpravlja potrebo po fizičnem plačilu DDV ob uvozu. Plačilo DDV je odloženo do prvega obračuna DDV podjetja, kjer bo element DDV prijavljen kot plačan in zahtevan nazaj, kar ima za posledico DDV nevtralen položaj z vidika denarnega toka ob uvozu.

Ta dogovor ne vključuje nobenih dodatnih pogojev.

Kot lahko vidite, je lahko uvoz zaradi formalnosti in morebitnih davčnih obveznosti zapleten in ga je treba skrbno načrtovati. 

Dixcart ima pisarne v obeh otok Man in Malta, in smo v dobrem položaju, da vam pomagamo in zagotovimo ustrezno izpolnjevanje formalnosti.

Premisleki glede posadke

Običajno je, da je posadka zaposlena prek agencije tretje osebe. V takšnih okoliščinah ima tretja agencija pogodbo o posadki z lastniškim subjektom (tj. LP). Agencija bo odgovorna za preverjanje in oskrbo članov posadke vseh stopenj in disciplin – od kapitana do mornarja. Sodelovali bodo skupaj s ponudniki storitev, kot je Dixcart, da bi zagotovili najboljšo možno izkušnjo za UBO in njihove goste.

Kako lahko Dixcart podpre načrtovanje vaše superjahte

V zadnjih 50 letih je Dixcart razvil močne delovne odnose z nekaterimi vodilnimi strokovnjaki jahtne industrije – od davčnega in pravnega načrtovanja do gradnje, upravljanja jaht in posadke.

V kombinaciji z našimi obsežnimi izkušnjami pri učinkovitem in uspešnem delovanju pravnih oseb, registraciji in upravljanju struktur jaht smo v dobrem položaju za pomoč pri superjahtah vseh velikosti in namenov.

pišite nam

Če potrebujete dodatne informacije o strukturiranju jahte in kako vam lahko pomagamo, vas prosimo, da stopite v stik z Paul Harvey pri Dixcartu.

Druga možnost je, da se povežete z Paul na LinkedInu

Dixcart Management (IOM) Limited ima licenco Urada za finančne storitve otoka Man.

Nazaj na Ad