Po planifikoni një superjaht? Ja çfarë duhet të keni parasysh (1 nga 2)

  • publikim 8 mars 2024

  • | referim IN840

Kur ju ose klienti juaj mendoni për Superjahtin e tyre të ri, ai mund të sjellë vizione të relaksimit luksoz, ujërave blu të kristaltë dhe zhytjes në diell; anasjelltas, dyshoj shumë gjëja e parë që më vjen në mendje është nevoja për të planifikuar me përpikëri implikimet tatimore dhe menaxhuese që shkojnë paralelisht me një aktiv kaq prestigjioz.

Këtu në Dixcart, ne donim të krijonim disa artikuj të dobishëm dhe informues për të shërbyer sa më lehtë për t'u tretur hyrje të disa koncepteve kryesore për planifikimin e superjahteve:

  1. Konsideratat kryesore për pronësinë e Superjahtit; dhe,
  2. Një vështrim më i afërt i strukturës së pronësisë, flamurit, TVSH-së dhe konsiderata të tjera nëpërmjet studimeve të rasteve të punës.

Në artikullin 1 nga 2, ne do t'i hedhim një vështrim të shkurtër elementëve jetikë si:

Cilat struktura mbajtëse duhet të konsideroj për një superjaht?

Kur merrni parasysh strukturën më efektive të pronësisë, duhet të keni parasysh jo vetëm tatimin direkt dhe indirekt, por edhe zbutjen e përgjegjësisë personale. 

Një mënyrë për të menaxhuar këtë pozicion është përmes krijimit të një entiteti korporativ, i cili vepron si një strukturë mbajtëse, duke zotëruar anijen në emër të pronarit përfitues.

Kërkesat e planifikimit tatimor dhe strukturat e disponueshme do të ndihmojnë në përcaktimin e juridiksioneve të dëshirueshme. Prandaj, subjekti do t'i nënshtrohet ligjeve vendase dhe regjimit tatimor juridiksione moderne në det të hapur si Isle of Man mund të sigurojë taksa neutrale në përputhje globale zgjidhje.

Ishulli i Njeriut ofron një shumëllojshmëri të gjerë strukturash për Pronarin Përfitues Përfundimtar (UBO) dhe këshilltarët e tyre; të tilla si Kompanitë e Kufizuara Private Ortakëritë e kufizuara. Siç u përmend, forma e strukturimit në përgjithësi përcaktohet nga rrethanat dhe objektivat e klientit, p.sh.

  • Përdorimi i synuar i anijes dmth privat ose komercial
  • Pozicioni tatimor i UBO-së

Për shkak të thjeshtësisë dhe fleksibilitetit të tyre relativ, zakonisht zgjidhen Partneritetet e Kufizuar (LP) ose Kompanitë e Kufizuara Private (Private Co). Në mënyrë tipike, LP operohet nga një automjet për qëllime të veçanta (SPV) - shpesh një kompani private.

Pronësia e jahteve dhe partneritetet e kufizuara

LP-të e formuara në Ishullin e Manit drejtohen nga Akti i Partneritetit 1909. LP është një ent i inkorporuar me përgjegjësi të kufizuar dhe mund të aplikojë për personalitet juridik të veçantë në fillim sipas Akti i Partneritetit të Kufizuar (Personaliteti Ligjor) 2011.

Një LP përbëhet nga të paktën një ortak i përgjithshëm dhe një ortak i kufizuar. Menaxhmenti i është dhënë ortakut të përgjithshëm, i cili angazhohet në veprimtarinë e kryer nga LP, p.sh. menaxhimin e përditshëm dhe çdo vendimmarrje të nevojshme etj. Është e rëndësishme që ortaku i përgjithshëm ka përgjegjësi të pakufizuar, dhe për këtë arsye është përgjegjës në masën e plotë të të gjitha ngarkesat dhe detyrimet e bëra. Për këtë arsye, Partneri i Përgjithshëm zakonisht do të ishte një kompani private.   

Partneri i kufizuar siguron kapitalin e mbajtur nga LP - në këtë rast, metodën e financimit të jahtit (borxhi ose kapital). Përgjegjësia e ortakut të kufizuar është e kufizuar në masën e kontributit të tyre në LP. Është e një rëndësie jetike që ortaku i kufizuar të mos marrë pjesë në menaxhimin aktiv të LP-së, në mënyrë që të mos konsiderohet ortak i përgjithshëm – duke humbur përgjegjësinë e tyre të kufizuar dhe potencialisht duke prishur planifikimin tatimor, duke çuar në pasoja të padëshiruara tatimore.

LP duhet të ketë një zyrë të regjistruar në Isle of Man në çdo kohë.

Partneri i Përgjithshëm do të ishte një Automjet për Qëllime të Veçanta ("SPV") që do të marrë formën e një Ndërmarrjeje Private të menaxhuar nga ofruesi i shërbimit - për shembull, Dixcart do të themelonte një kompani private të kufizuar në Isle of Man si Partner i Përgjithshëm me Drejtorët e Isle of Man, dhe ortaku i kufizuar do të ishte UBO.

Pronësia e jahteve dhe SPV-të

Mund të jetë e dobishme të përkufizojmë se çfarë nënkuptojmë kur themi SPV. Një mjet për qëllime të posaçme (SPV) është një ent juridik i krijuar për të arritur një qëllim të përcaktuar, normalisht i përfshirë në rrezikun e rrethimit - qoftë ai detyrim ligjor apo fiskal. Kjo mund të jetë për të mbledhur financim, për të kryer një transaksion, për të menaxhuar investimet ose në shembullin tonë, për të vepruar si Partner i Përgjithshëm.

SPV do të rregullonte çdo çështje që kërkohet për menaxhimin efektiv dhe efikas të jahtit; duke përfshirë sigurimin e financimit aty ku është e përshtatshme. Për shembull, udhëzimi i ndërtimit, blerjes së tenderëve, puna me ekspertë të ndryshëm të palëve të treta për ekuipazhin, menaxhimin dhe ndërmarrjen e mirëmbajtjes së Jahtit etj.

Nëse Isle of Man është juridiksioni më i përshtatshëm i inkorporimit, ekzistojnë dy lloje të Co Private në dispozicion - këto janë Akti i Kompanive 1931 Akti i Kompanive 2006 kompanitë.

Akti i Kompanive 1931 (CA 1931):

Kompania CA 1931 është një entitet më tradicional, që kërkon një zyrë të regjistruar, dy drejtorë dhe një sekretar të kompanisë.

Akti i Kompanive 2006 (CA 2006):

Për krahasim, kompania CA 2006 është më e thjeshtuar nga ana administrative, duke kërkuar një zyrë të regjistruar, një drejtor të vetëm (i cili mund të jetë një entitet korporativ) dhe një agjent të regjistruar.

Që nga viti 2021, kompanitë e CA 2006 mund të riregjistrohen sipas Aktit CA1931, ndërsa e kundërta ishte gjithmonë e mundur që nga fillimi i CA 2006 - kështu, të dy llojet e Co Private janë të konvertueshme. Ti mundesh lexoni më shumë rreth riregjistrimit këtu.

Ne priremi të shohim rrugën CA 2006 të zgjedhur nga shumica e strukturave të jahteve, për shkak të thjeshtësisë relative të ofruar. Megjithatë, zgjedhja e automjetit të korporatës do të rregullohet nga kërkesat e planifikimit dhe objektivat e UBO-së.

Ku duhet të regjistroj Superjahtin?

Duke e regjistruar anijen në një nga regjistrat e shumtë të anijeve në dispozicion, pronari zgjedh ligjet dhe juridiksionin e kujt do të lundrojë. Kjo zgjedhje do të rregullojë gjithashtu kërkesat në lidhje me rregullimin dhe inspektimin e anijes.

Disa regjistra ofrojnë procedura më të zhvilluara tatimore dhe regjistrimi, dhe juridiksioni mund të ofrojë gjithashtu përfitime të ndryshme ligjore dhe tatimore. Për këto arsye, Flamurtari i Kuq Britanik është shpesh flamuri i zgjedhur - i disponueshëm përmes vendeve të Commonwealth, duke përfshirë:

Përveç regjistrimeve të Cayman dhe Manx, ne priremi të shohim gjithashtu klientët që favorizojnë Ishujt Marshall Maltë. Dixcart ka një zyrë në Maltë i cili mund të shpjegojë plotësisht përfitimet që ofron ky juridiksion dhe të ketë përvojë të gjerë në flamurimin e anijeve.

Të katër këto juridiksione ofrojnë përfitime administrative, mjedise legjislative moderne dhe janë në përputhje me Memorandumi i Mirëkuptimit të Parisit për Kontrollin e Shtetit Portual – një marrëveshje ndërkombëtare ndërmjet 27 Autoriteteve Detare.

Zgjedhja e flamurit duhet të përcaktohet sërish nga objektivat e UBO-së dhe nga mënyra se si anija synohet të përdoret.

Cilat janë implikimet për importin/eksportin e një superjahti?

Varësisht nga një përzierje faktorësh që lidhen me pronësinë dhe regjistrimin, etj. lundrimi ndërmjet ujërave territoriale shpesh do të kërkojë konsideratë serioze. Mund të ketë detyrime të konsiderueshme doganore, në rrethana të keqpërdorura.

Për shembull, jahtet jo-BE duhet të importohen në BE dhe i nënshtrohen TVSH-së me normë të plotë mbi vlerën e jahtit, përveç rasteve kur mund të zbatohet një përjashtim ose procedurë. Kjo mund të paraqesë kosto të konsiderueshme për pronarin e një superjahti, tani potencialisht përgjegjës për deri në 20%+ të vlerës së jahtit, në momentin e importimit.

Siç u përmend më lart, me planifikimin e duhur, mund të zbatohen procedura të cilat mund të zvogëlojnë ose shuajnë këtë detyrim. Për të përmendur disa:

Procedurat e TVSH-së për Jahte Private Charter

Pranimi i përkohshëm (TA) – Jahte Private

TA është një procedurë doganore e BE-së, i cili lejon që mallra të caktuara (përfshirë jahtet private) të futen në territorin doganor me lirim të plotë ose të pjesshëm nga detyrimet dhe taksat e importit, sipas kushteve. Kjo mund të sigurojë deri në 18 muaj përjashtim nga taksat e tilla.

Shkurtimisht:

  • Ato anije jashtë BE-së duhet të regjistrohen jashtë BE-së (p.sh. Ishujt Kajman, Ishulli i Manit ose Ishujt Marshall etj.);
  • Pronari ligjor duhet të jetë jo anëtar i BE-së (p.sh. një Isle of Man LP dhe Private Co etj.); dhe
  • Individi që drejton anijen duhet të jetë jo anëtar i BE-së (dmth. UBO nuk është shtetas i BE-së). 

Ju mund lexoni më shumë rreth TA këtu.

Procedurat e TVSH-së për Jahtet Charter Tregtare

Përjashtimi komercial francez (FCE)

Procedura FCE lejon jahtet komerciale që operojnë në ujërat territoriale franceze të përfitojnë nga përjashtimi nga TVSH-ja.

Për të përfituar nga FCE, jahti duhet të përmbushë 5 kërkesa:

  1. I regjistruar si jaht komercial
  2. Përdoret për qëllime tregtare
  3. Keni një ekuipazh të përhershëm në bord
  4. Anija duhet të jetë 15 m+ në gjatësi
  5. Të paktën 70% e kartave duhet të kryhen jashtë Ujërave Territoriale Franceze:
    • Udhëtimet kualifikuese përfshijnë ato lundrime jashtë ujrave franceze dhe të BE-së, për shembull: një udhëtim fillon nga një territor tjetër i BE-së ose jo-BE, ose ku jahti lundron në ujërat ndërkombëtare, ose fillon ose përfundon në Francë ose Monako nëpërmjet ujërave ndërkombëtare.

Ata që plotësojnë kriteret kualifikuese mund të përfitojnë nga përjashtimi i TVSH-së në import (normalisht i llogaritur në vlerën e bykut), pa TVSH për blerjen e furnizimeve dhe shërbimeve për qëllime tregtimi komercial, duke përfshirë pa TVSH për blerjen e karburantit.

Siç mund ta shihni, ndonëse e dobishme, FCE mund të jetë operacionalisht komplekse, veçanërisht në lidhje me respektimin e pikës 5. Një alternativë "jo përjashtim" është Skema Franceze e Ngarkimit të Kundërt (FRCS).

Skema franceze e tarifimit të kundërt (FRCS)

Neni 194 i Direktivës së BE-së për Sistemin e Përbashkët të Tatimit mbi Vlerën e Shtuar u fut në fuqi për të reduktuar barrën administrative të TVSH-së si për shtetet anëtare të BE-së, ashtu edhe për personat e pa themeluar që bëjnë biznes në shtetet anëtare të BE-së. Për shkak të diskrecionit të dhënë në lidhje me zbatimin, autoritetet franceze ishin në gjendje ta zgjeronin këtë direktivë për t'u ofruar subjekteve të pa themeluara përfitime të caktuara të TVSH-së nëpërmjet zbatimit të FRCS.

Ndërsa entitetet e BE-së duhet të bëjnë 4 importe në një periudhë 12 mujore, për t'u kualifikuar për FRCS, entitetet jo-BE (si p.sh. LP-të e inkorporuara të Isle of Man) nuk kanë nevojë të plotësojnë këtë kriter. Megjithatë, ata do të duhet të angazhojnë një agjent francez të TVSH-së për të ndihmuar me detyrat dhe formalitetet administrative lokale.

Asnjë TVSH nuk do të paguhet në importimin e bykut sipas FRCS dhe si i tillë nuk do të kërkojë disbursim. Megjithatë, TVSH-ja për mallrat dhe shërbimet do të jetë ende e pagueshme, por mund të rikthehet më vonë. Prandaj, aplikimi korrekt i FRCS mund të sigurojë një zgjidhje neutrale të TVSH-së për rrjedhën e parave. 

Pasi të ketë përfunduar importimi i FRC dhe jahti të jetë importuar në Francë, jahtit i jepet qarkullimi i lirë dhe mund të operojë në mënyrë komerciale brenda çdo territori të BE-së pa kufizime.

Siç mund ta shihni, për shkak të formaliteteve dhe detyrimeve të mundshme tatimore në lojë, importimi duhet të planifikohet me kujdes dhe Dixcart të punojë me partnerë specialistë për të siguruar respektimin e duhur me formalitetet.

Shtyrja e TVSH-së së Maltës

Në rastin e një aktiviteti tregtar charter, Malta ofron një përfitim shtesë kur bëhet fjalë për importin.

Në rrethana normale, importimi i një jahti në Maltë do të tërhiqte TVSH-në në masën 18%. Kjo do të duhet të paguhet pas importimit. Në një datë të mëvonshme, kur kompania përdor jahtin për aktivitet tregtar, kompania do të kërkonte rimbursimin e TVSH-së në kthimin e TVSH-së.

Autoritetet e Maltës kanë hartuar një marrëveshje për shtyrjen e TVSH-së, e cila eliminon nevojën për të paguar fizikisht TVSH-në në import. Pagesa e TVSH-së shtyhet, deri në kthimin e parë të TVSH-së të shoqërisë, ku elementi i TVSH-së do të deklarohet i paguar dhe do të kërkohet mbrapsht, duke rezultuar në një pozicion neutral të TVSH-së nga pikëpamja e fluksit të parave gjatë importimit.

Nuk ka kushte të mëtejshme të lidhura me këtë marrëveshje.

Siç mund ta shihni, për shkak të formaliteteve dhe detyrimeve të mundshme tatimore në lojë, importimi mund të jetë kompleks dhe duhet të planifikohet me kujdes. 

Dixcart ka zyra në të dy Ishulli i Njeriut Maltë, dhe ne jemi në gjendje të mirë për të ndihmuar, duke siguruar respektimin e duhur të formaliteteve.

Konsideratat e ekuipazhit

Është e zakonshme që ekuipazhi të punësohet nëpërmjet një agjencie të palëve të treta. Në rrethana të tilla, agjencia e palës së tretë do të mbajë një marrëveshje ekuipazhi me entitetin zotërues (dmth. LP). Agjencia do të jetë përgjegjëse për verifikimin dhe furnizimin e anëtarëve të ekuipazhit të çdo niveli të vjetërsisë dhe disiplinës - nga Kapiteni në Deckhand. Ata do të punojnë së bashku me ofruesit e shërbimeve si Dixcart për të siguruar përvojën më të mirë të mundshme për UBO-në dhe mysafirët e tyre.

Si mund të mbështesë Dixcart Planifikimin tuaj të Superjahtit

Gjatë 50 viteve të fundit, Dixcart ka zhvilluar marrëdhënie të forta pune me disa nga ekspertët kryesorë të industrisë së jahteve – nga planifikimi tatimor dhe ligjor, tek ndërtimi, menaxhimi i jahteve dhe ekuipazhi.

Kur kombinohet me përvojën tonë të gjerë në funksionimin efektiv dhe efikas të subjekteve korporative, regjistrimin dhe administrimin e strukturave të jahteve, ne jemi në gjendje të mirë për të ndihmuar me superjahte të të gjitha madhësive dhe qëllimeve.

Get në kontakt

Nëse keni nevojë për informacione të mëtejshme në lidhje me strukturimin e jahteve dhe mënyrën se si ne mund t'ju ndihmojmë, ju lutemi mos ngurroni të kontaktoni me Paul Harvey në Dixcart.

Përndryshe, mund të lidheni me Paul në LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited është licencuar nga Autoriteti i Shërbimeve Financiare të Isle of Man.

Kthehu tek Listimi