Kërkesat për substancat në Ishullin Man dhe Guernsey - A jeni në përputhje?

Sfond

Në vitin 2017, Grupi i Kodit të Sjelljes të Bashkimit Evropian ("BE") (Taksimi i Biznesit) ("COCG") hetoi politikat tatimore të një numri të madh të vendeve jo-BE, përfshirë Ishullin e Manit (IOM) dhe Guernsey, kundër koncepti i standardeve të "qeverisjes së mirë tatimore" të transparencës tatimore, taksimit të drejtë dhe masave kundër erozionit dhe zhvendosjes së fitimit ("BEPS").

Megjithëse COCG nuk kishte shqetësime për shumicën e parimeve të qeverisjes së mirë tatimore pasi ato lidhen me IOM dhe Guernsey dhe një numër juridiksionesh të tjera që i nënshtrojnë fitimet e korporatave në norma zero ose afër zeros, ose nuk kanë regjime të taksave të korporatave, ata shprehën shqetësimet në lidhje me mungesën e kërkesës për substancë ekonomike për subjektet që bëjnë biznes në dhe përmes këtyre juridiksioneve.

Si pasojë, në Nëntor 2017 IOM dhe Guernsey (së bashku me disa juridiksione të tjera) u angazhuan për të adresuar këto shqetësime. Ky angazhim u shfaq në formën e Kërkesave të Substancës të cilat u miratuan më 11 Dhjetor 2018. Legjislacioni zbatohet për periudhat kontabël që fillojnë më ose pas 1 Janar 2019.

Varësitë e Kurorës (të përcaktuara si IOM, Guernsey dhe Jersey), lëshuan udhëzimet përfundimtare ("Udhëzime për substancat"), në lidhje me Kërkesat e Substancës më 22 Nëntor 2019, për të plotësuar dokumentin e aspekteve kryesore që ishte lëshuar në Dhjetor 2018.

Cilat janë Rregulloret e Substancave Ekonomike?

Kërkesa thelbësore e Rregullores së Substancës është që një Ishull Man ose Guernsey (i referuar secilit si "Ishulli") kompania rezidente tatimore duhet, për çdo periudhë kontabël në të cilën nxjerr ndonjë të ardhur nga një sektor përkatës, të ketë "substancë të përshtatshme" në juridiksionin e saj.

Sektorët përkatës përfshijnë

• Bankar
• Sigurim
• Transporti
• Menaxhimi i Fondeve (kjo nuk përfshin kompanitë që janë Automjete të Investimeve Kolektive)
• Financimi dhe dhënia me qira
• Zyrat qendrore
• Qendrat e shpërndarjes dhe shërbimit
• Shoqëritë Mbajtëse të Kapitalit të Pastër; dhe
• Prona Intelektuale (për të cilat ka kërkesa specifike në rrezik të lartë

Në një nivel të lartë, kompanitë me të ardhura të sektorit përkatës, përveç shoqërive mbajtëse të kapitalit të vet të pastër, do të kenë substancë të përshtatshme në Ishull, nëse drejtohen dhe menaxhohen në juridiksion, kryejnë aktivitete kryesore për gjenerimin e të ardhurave ("CIGA") në juridiksion dhe të ketë njerëz, ambiente dhe shpenzime adekuate në juridiksion.

Drejtuar dhe Menaxhuar

Të qenit "i drejtuar dhe menaxhuar në Ishull" është i ndryshëm nga testi i rezidencës së "menaxhimit dhe kontrollit". 

Kompanitë duhet të sigurojnë që ka një numër adekuat të takimeve të bordit* të mbajtur dhe marrë pjesë në Ishullin përkatës për të treguar se kompania ka përmbajtje. Kjo kërkesë nuk do të thotë që të gjitha takimet duhet të mbahen në Ishullin përkatës. Pikat kryesore të konsideratës për të përmbushur këtë test janë:

• frekuenca e takimeve - duhet të jetë e mjaftueshme për të përmbushur nevojat e biznesit të kompanisë;
• sesi drejtorët marrin pjesë në mbledhjet e bordit - një kuorum duhet të jetë fizikisht i pranishëm në Ishull dhe autoritetet tatimore kanë rekomanduar që shumica e drejtorëve duhet të jenë fizikisht të pranishëm. Për më tepër, drejtorët pritet të marrin pjesë fizikisht në shumicën e takimeve;
• bordi duhet të ketë njohuri dhe përvojë teknike përkatëse;
• vendimet strategjike dhe domethënëse duhet të merren në mbledhjet e bordit.

*Procesverbalet e bordit duhet të dëshmojnë së paku vendimet kryesore strategjike që merren në takimin e mbajtur në vendin e duhur. Nëse bordi i drejtorëve, në praktikë, nuk merr vendimet kryesore, autoritetet tatimore do të shikojnë për të kuptuar se kush merr dhe ku.

Aktivitete për gjenerimin e të ardhurave bazë (CIGA)

• t Të gjitha CIGA -të që janë të listuara në Rregulloret përkatëse të Ishujve duhet të kryhen, por ato që janë, duhet të jenë në përputhje me kërkesat e substancës.
• Disa role të zyrës së prapme, të tilla si IT dhe mbështetja e kontabilitetit nuk përfshijnë CIGA.
• Në përgjithësi, kërkesat për substancat janë krijuar për të respektuar modelet e jashtme, megjithëse aty ku CIGA -të janë të jashtme, ato ende duhet të kryhen në Ishull dhe të mbikëqyren në mënyrë adekuate.

Prania e duhur fizike

• Demonstruar duke pasur punonjës të kualifikuar në mënyrë adekuate, ambiente dhe shpenzime në Ishull.
• Practiceshtë praktikë e zakonshme që prania fizike të mund të demonstrohet përmes dhënies së jashtme nga një administrator me bazë në ishull ose ofrues të shërbimeve të korporatave, megjithëse ofruesit e tillë nuk mund të numërojnë dyfish burimet e tyre të ofruara.

Çfarë informacioni kërkohet të sigurohet?

Si pjesë e procesit të regjistrimit të tatimit mbi të ardhurat, kompanive që kryejnë aktivitete përkatëse do t'u kërkohet të japin informacionin e mëposhtëm:

• llojet e biznesit/të ardhurave, në mënyrë që të identifikohet lloji i aktivitetit përkatës;
• shuma dhe lloji i të ardhurave bruto sipas aktivitetit përkatës - kjo në përgjithësi do të jetë shifra e qarkullimit nga pasqyrat financiare;
• shuma e shpenzimeve operative sipas aktivitetit përkatës - këto do të jenë në përgjithësi shpenzimet operative të kompanisë nga pasqyrat financiare, duke përjashtuar kapitalin;
• detajet e lokaleve - adresa e biznesit;
• numrin e punonjësve (të kualifikuar), duke specifikuar numrin e ekuivalentëve me kohë të plotë;
• konfirmimin e Aktiviteteve të Gjenerimit të Ardhurave Bërthamore (CIGA), të kryera për secilin aktivitet përkatës;
• konfirmimi nëse ndonjë CIGA është nënkontraktuar dhe nëse është kështu detaje relevante;
• pasqyrat financiare; dhe
• vlera kontabël neto e aktiveve të prekshme.

Legjislacioni në secilin ishull përfshin gjithashtu kompetenca specifike për të kërkuar informacion shtesë në lidhje me çdo informacion thelbësor të dhënë në ose me deklaratën e tatimit mbi të ardhurat.

Legjislacioni lejon autoritetet e Tatimit mbi të Ardhurat të hetojnë deklaratën e tatimit mbi të ardhurat e një tatimpaguesi të korporatës, me kusht që njoftimi i kërkesës të jepet brenda 12 muajve nga marrja e deklaratës së tatimit mbi të ardhurat, ose ndryshimi i asaj deklarate.

Mosrespektimi

Tooshtë gjithashtu e rëndësishme që klientët të vazhdojnë të monitorojnë aktivitetin e kompanisë për të siguruar pajtueshmëri të vazhdueshme me kërkesat e substancës, pasi një kompani mund të mos i nënshtrohet testit të substancave në një vit, por të bjerë në regjim në një vit pasues.  

Sanksionet mund të vendosen duke përfshirë dënime midis 50 mijë and dhe 100 mijë paund për një shkelje të parë, me dënime shtesë financiare për një shkelje të mëvonshme. Përveç kësaj, aty ku Vlerësuesi beson se nuk ka mundësi reale të një kompanie që plotëson kërkesat e substancës, ai mund të kërkojë që kompania të hiqet nga regjistri.

A mund të heqësh dorë nga Rezidenca Tatimore në Ishull?

Në Isle of Man, për shembull, nëse, siç ndodh shpesh, kompani të tilla janë në fakt rezidente tatimore diku tjetër (dhe të regjistruara si të tilla), bordi i drejtorëve mund të zgjedhë (brenda seksionit 2N (2) ITA 1970) të jetë trajtohet si rezident tatimor jo-IOM. Kjo do të thotë se ata do të pushojnë së qeni tatimpagues të korporatave të IOM -it dhe Urdhri nuk do të zbatohet për ato kompani, edhe pse kompania do të ekzistojë akoma.

Seksioni 2N (2) thotë 'një kompani nuk është rezidente në Ishullin e Manit nëse mund të provohet në kënaqësinë e Vlerësuesit se:

(a) biznesi i tij menaxhohet dhe kontrollohet në mënyrë qendrore në një vend tjetër; dhe

(b) është rezident për qëllime tatimore sipas ligjit të vendit tjetër; dhe

(c) ose -

• është rezident për qëllime tatimore sipas ligjit të një vendi tjetër sipas një marrëveshje të tatimit të dyfishtë midis Ishullit të Manit dhe vendit tjetër në të cilin zbatohet një klauzolë për shkeljen e barabartë; ose
• shkalla më e lartë me të cilën çdo kompani mund të ngarkohet të tatojë mbi çdo pjesë të fitimeve të saj në vendin tjetër është 15% ose më e lartë; dhe

(d) ekziston një arsye komerciale me mirëbesim për statusin e saj të qëndrimit në vendin tjetër, statusi i të cilit nuk është i motivuar nga dëshira për të shmangur ose zvogëluar tatimin mbi të ardhurat e Ishullit të Njeriut për çdo person. "

Në Guernsey, si në Isle of Man, nëse një kompani është dhe mund të dëshmojë se është rezidente tatimore diku tjetër, atëherë ajo mund të paraqesë një '707 Company Requesting Non Tax Resident Status', për t'u përjashtuar nga pajtueshmëria me kërkesat e substancës ekonomike.

Guernsey dhe Isle of Man - Si mund të ndihmojmë?

Dixcart ka zyra në Guernsey dhe Isle of Man dhe secila është plotësisht njohëse me masat që janë zbatuar në këto juridiksione dhe kanë ndihmuar klientët e saj në sigurimin e përmbushjes së kërkesave adekuate të substancës.

Nëse keni nevojë për informacion shtesë në lidhje me substancën ekonomike dhe masat e miratuara, ju lutemi kontaktoni Steve de Jersey në zyrën tonë në Guernsey: këshilla.guernsey@dixcart.com, ose David Walsh në zyrën e Dixcart në Isle of Man në lidhje me zbatimin e rregullave të substancës në këtë juridiksion: këshilla.iom@dixcart.com

Nëse keni një pyetje të përgjithshme në lidhje me thelbin ekonomik, ju lutemi kontaktoni: këshillë@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Licencë Fiduciare e plotë e dhënë nga Komisioni i Shërbimeve Financiare Guernsey. Numri i regjistruar i kompanisë Guernsey: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited është licencuar nga Autoriteti i Shërbimeve Financiare të Isle of Man.

Kthehu tek Listimi