Кључне карактеристике нових споразума о двоструком опорезивању између Велике Британије и Гернзија, Велике Британије и острва Мен
Почетком јула 2018. објављена су три нова споразума о двоструком опорезивању (ДТА) између УК и Цровн Депенденциес (Гуернсеи, Исле оф Ман и Јерсеи). Три ДТА (са сваког од острва) су идентична, што је био кључни циљ британске владе.
Сваки од ДТА покрива клаузуле које се односе на основну ерозију и промјену добити („БЕПС“) и оне су у складу са новим међународним пореским стандардима, у складу са Моделом пореске конвенције ОЕЦД -а.
Нови ДТА ће ступити на снагу када свака од територија писмено обавести остале о завршетку процеса који се захтева по њиховом локалном закону.
Кључне пореске клаузуле
- Потпуне олакшице по одбитку пореза на камате и ауторске накнаде примјењиват ће се у бројним околностима, укључујући, у односу на појединце, пензијске програме, банке и друге зајмодавце, компаније које су у 75% или више стварних права власника (директно или индиректно) резидената исте јурисдикције , као и субјекти на листи који испуњавају одређене услове.
Ове пореске олакшице вероватно ће значајно повећати атрактивност Гернзија и острва Мен као јурисдикција из којих ће се позајмљивати у Великој Британији. Шема пасоша Уговора о двоструком опорезивању биће доступна зајмодавцима у крунској зависности како би административно олакшали процес потраживања пореских олакшица по одбитку.
Додатне значајне клаузуле
- Прекидач веза за пребивалиште за појединце, који је јасан и једноставан за примену.
- Прекид везе везаног за пребивалиште за компаније биће одређен заједничким договором два пореска органа узимајући у обзир где се компанијом ефикасно управља, оснива и где се доносе главне одлуке. Ово би требало олакшати утврђивање где се врши управљање и контрола и стога утврдити где настају пореске обавезе.
- Укључивање клаузуле о недискриминацији. Ово ће спречити примену низа рестриктивних мера Велике Британије, као што су правила за кашњење у плаћању камата и примену трансферних цена за мала или средња предузећа (МСП). У исто време уживаће се бенефиције, попут ослобађања од пореза по одбитку за квалификоване приватне пласмане и изузећа од дивиденди за мала и средња предузећа. Тиме ће Гернзи и острво Ман бити много поштенији и равноправнији са осталим јурисдикцијама.
Наплата пореза за британску благајну
Иако нови ДТА -и дају низ предности, Цровн Депендитионс ће сада такође бити потребне за помоћ у прикупљању пореза за британску државну благајну.
Поступци испитивања главне сврхе и процедуре узајамног договора
ДТА -и укључују „Тест главне сврхе“. То значи да се бенефиције по сваком ДТА -у могу одбити ако се утврди да је сврха или једна од главних сврха аранжмана била осигурање тих бенефиција. Овај тест је изведен из мера споразума БЕПС.
Осим тога, „процедуре узајамног договора“ ће значити да ће, ако порески обвезник сматра да радње једне или обе јурисдикције наведене у ДТА -и доводе до пореског исхода који није у складу са ДТА -ом, релевантна пореска тела ће покушати да се ствар реши заједничким договором и консултацијама. Ако споразум није постигнут, порески обвезник може захтевати да се предмет преда арбитражи, чији ће исход бити обавезујући за обе јурисдикције.
Крунске зависности - и супстанца
Поред ДТА -а које је управо најављено, посвећеност суштини, како је дефинисано у „Извештају Савета Европске уније - Кодекс групе за контакт (порез)“ објављеној 8. јуна 2018, такође ће вероватно имати позитиван утицај на крунске зависности . У односу на међународно пословање, доказивање постојања супстанце у облику запошљавања, улагања и инфраструктуре биће кључно за успостављање пореске сигурности и прихватљивости.
Додатне Информације
Ако су вам потребне додатне информације о новим ДТА -има између УК и Цровн Депенденциес, обратите се свом уобичајеном Дикцарт контакту или Дикцарт канцеларији у Гернзију: адвице.гуернсеи@дикцарт.цом или на острву Ман: адвице.иом@дикцарт.цом.
Дикцарт Труст Цорпоратион Лимитед, Гуернсеи: Потпуна поверљива лиценца коју је одобрила Комисија за финансијске услуге Гуернсеи. Гуернсеи регистровано предузеће број: 6512.
Дикцарт Манагемент (ИОМ) Лимитед је лиценциран од Управе за финансијске услуге Исле оф Ман.
