ประเด็นสำคัญ - ข้อกำหนดด้านสารทางเศรษฐกิจสำหรับเกิร์นซี

ฮิต: ความรู้เบื้องต้น

เช่นเดียวกับเขตอำนาจศาลนอกอาณาเขตอื่น ๆ เกิร์นซีย์จะดำเนินการออกกฎหมายใหม่ซึ่งแนะนำข้อกำหนดด้านเนื้อหาทางเศรษฐกิจสำหรับบริษัทต่างๆ ในเกิร์นซีย์ บันทึกย่อนี้ระบุแง่มุมที่สำคัญของกฎหมายที่เสนอโดยรัฐบาลเกิร์นซี โดยสังเกตว่าบันทึกแนวทางปฏิบัติที่ครอบคลุมมากขึ้นจะตามมาในเร็วๆ นี้

กฎหมายที่เสนอนี้เกี่ยวข้องกับบริษัททั้งหมดที่มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในเกิร์นซีย์และ จะมีผลบังคับใช้สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มต้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2019. มีการเสนอว่าการคืนภาษีของบริษัทเกิร์นซีย์จะได้รับการออกแบบใหม่ เนื่องจากบริษัทผู้เสียภาษีทั้งหมดจะต้องให้ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับกิจกรรมและรายได้ของพวกเขา

โปรดทราบว่าควรอ่านบันทึกย่อนี้ร่วมกับกฎหมายที่เสนอและบันทึกแนวทางปฏิบัติ ซึ่งสามารถดูได้ที่: www.gov.gg/economicsubstance

2 ความเป็นมา

ในปี 2016 สภาสหภาพยุโรปให้คำมั่นที่จะประสานความพยายามด้านนโยบายในการต่อสู้กับการฉ้อโกงภาษี การหลีกเลี่ยง และจรรยาบรรณของกลุ่ม (“COCG”) ได้รับคำสั่งให้ดำเนินการตามกระบวนการคัดกรองโดยที่เขตอำนาจศาล รวมถึงการพึ่งพาพระมหากษัตริย์ของเกิร์นซีย์ เจอร์ซีย์ และเกาะ ของมนุษย์ ถูกประเมินจากสามมาตรฐานในเรื่องที่เกี่ยวกับ:

i) ความโปร่งใสทางภาษี

ii) การเก็บภาษีที่เป็นธรรม; และ

iii) การปฏิบัติตามมาตรการต่อต้านการพังทลายของฐานและการเปลี่ยนแปลงผลกำไร (“BEPS”)

ไม่มีปัญหาใดๆ เกี่ยวกับมาตรฐานความโปร่งใสด้านภาษีและการต่อต้าน BEPs ของ Crown Dependencies อย่างไรก็ตาม COCG แสดงความกังวลว่า Crown Dependencies ไม่มี "ข้อกำหนดทางกฎหมายสำหรับหน่วยงานที่ทำธุรกิจในหรือผ่านเขตอำนาจศาล"

COCG กังวลว่าสิ่งนี้ “เพิ่มความเสี่ยงที่ผลกำไรที่จดทะเบียนในเขตอำนาจศาลไม่สมส่วนกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจและสถานะทางเศรษฐกิจที่สำคัญ” ข้อกังวลเหล่านี้ได้ระบุไว้อย่างชัดเจนในจดหมายถึงการพึ่งพา Crown แต่ละรายการในเดือนพฤศจิกายน 2017

ในการตอบสนอง Guernsey พร้อมด้วย Crown Dependencies อื่น ๆ ได้ให้คำมั่นที่จะจัดการกับข้อกังวลเหล่านี้ภายในสิ้นเดือนธันวาคม 2018 ดังนั้นรัฐบาลที่พึ่งพา Crown ได้ "ทำงานร่วมกันอย่างใกล้ชิด" ในการเตรียมกฎหมายและบันทึกแนวทางที่เกี่ยวข้องด้วยความตั้งใจ ของพวกเขาจะชิดชิดกันมากที่สุด ตัวแทนจากภาคอุตสาหกรรมที่เกี่ยวข้องได้มีส่วนร่วมในการจัดทำกฎหมายเหล่านี้เพื่อให้แน่ใจว่าพวกเขาสามารถทำงานจริงได้ตลอดจนปฏิบัติตามข้อกำหนดของสหภาพยุโรปอย่างเต็มที่

เมื่อวันที่ 5 พฤศจิกายน พ.ศ. 2018 ร่างภาษีเงินได้ (ข้อกำหนดสาร) (เกิร์นซีย์) (แก้ไข) กฤษฎีกา พ.ศ. 2018 ("กฎหมายข้อกำหนดด้านสาร" หรือ "SRL") ได้รับการตีพิมพ์โดยรัฐบาลเกิร์นซีย์เพื่อให้มั่นใจว่าเกิร์นซีย์ได้บรรลุข้อผูกพัน ในส่วนที่เกี่ยวกับการขาดข้อกำหนดทางเศรษฐกิจสำหรับการทำธุรกิจในและผ่านเกิร์นซีย์

บันทึกย่อนี้จัดทำขึ้นเพื่อสรุปลักษณะสำคัญของสิ่งที่เสนอภายใต้ SRL

หลักการระดับสูง 3 ข้อ

SRL ที่เสนอได้รับการออกแบบเพื่อจัดการกับข้อกังวลที่ว่าบริษัทต่างๆ สามารถใช้เพื่อดึงดูดผลกำไรที่ไม่สมเหตุผลซึ่งไม่สมกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจและสถานะทางเศรษฐกิจที่สำคัญในเกิร์นซีย์ ด้วยเหตุนี้ กฎหมายที่เสนอจึงกำหนดให้บริษัทบางแห่งต้องแสดงให้เห็นว่าพวกเขามีเนื้อหาบนเกาะโดย:

• กำกับและจัดการในเกาะ
• ดำเนินกิจกรรมสร้างรายได้หลัก (CIGA) บนเกาะ และ
• มีผู้คน สถานที่ และรายจ่ายเพียงพอในเกาะ

ข้อกำหนดสารเหล่านี้ใช้กับผู้มีถิ่นที่อยู่ในบริษัทเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในเกิร์นซีย์สำหรับประเภทต่อไปนี้ของกิจกรรมทางการเงินบนมือถือและกิจกรรมการบริการอื่น ๆ ที่เรียกว่า "กิจกรรมที่เกี่ยวข้อง” ตามที่ระบุโดยฟอรัมของ OECD เกี่ยวกับแนวทางปฏิบัติด้านภาษีที่เป็นอันตราย:

• การธนาคาร
• ประกันภัย
• การส่งสินค้า
• การจัดการกองทุน (ไม่รวมถึงบริษัทที่เป็นกลุ่มยานพาหนะเพื่อการลงทุน)
• การเงินและลีสซิ่ง
• สำนักงานใหญ่
• ศูนย์กระจายสินค้าและบริการ
• บริษัท เพียวอิควิตี้โฮลดิ้ง; และ
• ทรัพย์สินทางปัญญา (ซึ่งมีข้อกำหนดเฉพาะในสถานการณ์ที่มีความเสี่ยงสูง)

หมวดหมู่กิจกรรมที่เกี่ยวข้องแต่ละประเภทถูกกำหนดไว้ใน SRL ซึ่งให้รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับขอบเขตเฉพาะใน 1 ภาคผนวก.

เป็นที่เข้าใจกันว่าบริษัทผู้เสียภาษีทั้งหมดจะต้องให้ข้อมูลเพิ่มเติมในการคืนภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าสามารถระบุกิจกรรมข้างต้นได้ การคืนภาษีจะได้รับการปรับแต่งเพื่อรวบรวมข้อมูลที่จำเป็นในการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดของสารตามรายละเอียดใน "5 การรายงาน" ด้านล่าง

การยกเว้นการทดสอบสาร

โปรดทราบว่าสถานการณ์ต่อไปนี้ที่บริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องจะถือว่าอยู่นอกขอบเขต:

ก) หากในรอบระยะเวลาบัญชีใดไม่มีรายได้จากกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง หรือ

ข) ในกรณีที่บริษัทไม่มีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในเกิร์นซีย์ แม้ว่าจะจัดตั้งขึ้นในเกิร์นซีย์ก็ตาม ภายใต้กฎหมายปัจจุบัน จะขึ้นอยู่กับว่าบริษัท Guernsey นั้นอ้างสิทธิ์การพำนักในเขตอำนาจศาลอื่นที่ Guernsey มีข้อตกลงภาษีซ้อน (DTA) ด้วยหรือไม่ จากนั้นขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงของบริษัทนั้นและ DTA ที่เกี่ยวข้องเพื่อยืนยันถิ่นที่อยู่จริง สถานะ. เกิร์นซีย์ได้ประกาศว่ากำลังทบทวนกฎการยื่นภาษีนิติบุคคลตาม SRL ใหม่และคาดว่าจะมีคำแนะนำเพิ่มเติมในช่วงปี 2019

4 การทดสอบสารสามประการ

เมื่อบริษัทที่มีถิ่นพำนักในเกิร์นซีย์ได้รับการระบุว่าดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง SRL กำหนดให้บริษัทต้องปฏิบัติตาม "การทดสอบสารทางเศรษฐศาสตร์" การทดสอบนี้แบ่งออกเป็นสามส่วนตามรายละเอียดด้านล่าง (จำไว้ว่าหากไม่มีการรับรายได้รวมที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง ก็ไม่จำเป็นต้องมีการทดสอบเหล่านี้):

(i) การทดสอบ 1 – กำกับและจัดการ

ข้อกำหนดในการกำกับและจัดการในเกาะ ("การทดสอบกำกับและจัดการ") เป็นการทดสอบแยกต่างหากสำหรับการทดสอบ "การจัดการและการควบคุม" ของกฎหมายกรณีที่ใช้ในการกำหนดถิ่นที่อยู่ภาษีของบริษัท ต้องพิจารณาประเด็นต่อไปนี้ในการใช้แบบทดสอบโดยตรงและแบบทดสอบที่มีการจัดการ:

• ความถี่ของการประชุมคณะกรรมการ - มีการประชุมคณะกรรมการจำนวนเพียงพอ โดยคำนึงถึงจำนวนการตัดสินใจที่จำเป็นในระดับนั้น จำนวนการประชุมที่เพียงพอจะขึ้นอยู่กับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องของบริษัท อย่างไรก็ตาม โดยทั่วไปคาดว่าแม้สำหรับบริษัทที่มีกิจกรรมเพียงเล็กน้อย ก็จะมีการประชุมคณะกรรมการบริษัทอย่างน้อยหนึ่งครั้งต่อปี

• การประชุมที่จัดขึ้นในเกิร์นซี – มีองค์ประชุมกรรมการอยู่ที่เกิร์นซีย์ ไม่จำเป็นสำหรับการประชุมทั้งหมดที่จะจัดขึ้นที่เกาะ แต่คาดว่าส่วนใหญ่จะเป็น นอกจากนี้ แม้ว่า SRL จะอ้างถึง "องค์ประชุม" ของกรรมการที่เข้าร่วมในเกาะ แต่สำนักงานภาษี Guernsey ได้ยืนยันว่าพวกเขาคาดว่าจะเห็นคณะกรรมการส่วนใหญ่เข้าร่วมทางกายภาพในเกาะ

• นาทีและบันทึก - บันทึกรายงานและบันทึกที่เกี่ยวข้องถูกเก็บไว้และแสดงหลักฐานว่าคณะกรรมการเป็นหน่วยงานที่ทำหน้าที่ตัดสินใจในการตัดสินใจเชิงกลยุทธ์
• ความรู้ความชำนาญของคณะกรรมการ – คณะกรรมการมีความรู้และความเชี่ยวชาญที่จำเป็นในการปฏิบัติหน้าที่ ในกรณีที่มีกรรมการบริษัท ข้อกำหนดจะนำไปใช้กับบุคคล (เจ้าหน้าที่ของกรรมการบริษัท) ที่ปฏิบัติหน้าที่จริง
• บันทึกเก็บไว้ในเกิร์นซีย์ – นาทีและบันทึกทั้งหมดจะถูกเก็บไว้ในเกิร์นซีย์

(ii) การทดสอบ 2 – กิจกรรมสร้างรายได้หลัก (“CIGA”)

สำหรับแต่ละภาคส่วน SRL ที่เสนอจะมีรายการกิจกรรมการสร้างรายได้หลัก (ซึ่งระบุไว้ใน 2 ภาคผนวก) ใช้ได้กับแต่ละกิจกรรมที่เกี่ยวข้องที่บริษัทดำเนินการ จะดำเนินการ ดังนั้นบริษัทจะต้องแสดงให้เห็นว่ากิจกรรมหลักเหล่านี้ดำเนินการในเกิร์นซีย์

อย่างไรก็ตาม ไม่จำเป็นสำหรับบริษัทที่จะดำเนินการตาม CIGA ที่ระบุไว้ทั้งหมด เพื่อแสดงเนื้อหา ตัวอย่างเช่น บริษัทที่มีสิทธิบัตรไม่จำเป็นต้องดำเนินการตาม CIGA ในด้านการตลาด การสร้างแบรนด์ และการจัดจำหน่าย รวมถึงการวิจัยและพัฒนา

กฎหมายที่เสนอยังไม่ได้ห้ามบริษัทจากภายนอกกิจกรรมบางส่วนหรือทั้งหมด การเอาท์ซอร์สในบริบทนี้รวมถึงการเอาท์ซอร์ส การทำสัญญา หรือการมอบหมายให้กับบุคคลที่สาม (เช่น Corporate Service Provider (CSP)) หรือกลุ่มบริษัท สิ่งที่บริษัทเกิร์นซีย์ต้องสามารถแสดงให้เห็นได้ก็คือ บริษัทมีการควบคุมดูแลและควบคุมกิจกรรมภายนอกที่เพียงพอ และเพื่อให้เป็นไปตามข้อกำหนดของเนื้อหา กิจกรรมเหล่านั้นจะดำเนินการในเกาะ ในกรณีที่ CIGA ได้รับการว่าจ้างจากภายนอก ทรัพยากรของ CSP ในเกาะจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาว่าตรงตามการทดสอบบุคคลและสถานที่หรือไม่ อย่างไรก็ตาม จะต้องไม่มีการนับซ้ำหากมีการให้บริการมากกว่าหนึ่งบริษัท บริษัทยังคงรับผิดชอบในการตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการรายงานข้อมูลที่ถูกต้องในการส่งคืน และจะรวมถึงรายละเอียดที่แม่นยำของทรัพยากรที่ใช้โดย CSP ตัวอย่างเช่น ตามการใช้ไทม์ชีท

หมายเหตุ ในกรณีที่กิจกรรมการเอาต์ซอร์ซไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของ CIGA จะไม่ส่งผลกระทบต่อความสามารถของบริษัทในการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านเนื้อหา (เช่น ฟังก์ชันแบ็คออฟฟิศ เช่น การสนับสนุนด้านไอที) นอกจากนี้ ข้อกำหนดของสารไม่ได้กีดกันบริษัทที่แสวงหาคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญหรือให้บริการของผู้เชี่ยวชาญในเขตอำนาจศาลอื่นๆ

ประเด็นสำคัญที่ควรทราบคือรายได้ที่ต้องเสียภาษีในเกาะจะต้องเทียบเท่ากับ CIGA ที่ดำเนินการในเกาะ

(iii) การทดสอบ 3 – ทรัพยากรที่เพียงพอ

บริษัทต้องแสดงให้เห็นว่าในระดับของกิจกรรมที่เกี่ยวข้องที่ดำเนินการในเกิร์นซีย์นั้นเพียงพอ:

(ก) พนักงาน – บริษัทมีพนักงาน (ที่มีคุณสมบัติ) เพียงพอในเขตอำนาจตามสัดส่วนกับกิจกรรมของบริษัท

(ข) รายจ่าย – มีการใช้จ่ายประจำปีในระดับที่เพียงพอในเขตอำนาจศาลตามสัดส่วนกับกิจกรรมของบริษัท

(ค) อาคารสถานที่ – สำนักงานทางกายภาพและ/หรือสถานที่ที่เหมาะสมในเขตอำนาจศาลที่สามารถดำเนินกิจกรรมของบริษัทได้

กฎหมายที่เสนอหมายถึงคำว่า "เพียงพอ" อย่างไรก็ตาม คำนี้ไม่ได้กำหนดไว้และดังนั้นจึงมีความหมายตามปกติ ความหมายของพจนานุกรม "เพียงพอ" คือ: "เพียงพอหรือน่าพอใจสำหรับวัตถุประสงค์เฉพาะ"

สิ่งที่เพียงพอสำหรับแต่ละบริษัทจะขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงเฉพาะของบริษัทและกิจกรรมทางธุรกิจของบริษัท บริษัทจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้รักษาและเก็บรักษาบันทึกที่เหมาะสมเพื่อแสดงให้เห็นถึงความเพียงพอของทรัพยากรที่ใช้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

การรายงาน 5

SRL กำหนดให้บริษัทเกิร์นซีย์ต้องให้ข้อมูลใดๆ ที่จำเป็นแก่สำนักงานภาษีเงินได้ของเกิร์นซีย์เพื่อช่วยเหลือผู้อำนวยการด้านภาษีเงินได้ในการตัดสินว่าบริษัทที่มีถิ่นพำนักได้ผ่านการทดสอบเนื้อหาทางเศรษฐกิจหรือไม่ แม้ว่ากฎหมายจะยังไม่เปิดเผยเกี่ยวกับประเภทของข้อมูลที่จำเป็น ที่ปรึกษาในอุตสาหกรรมระบุว่าข้อมูลนี้จะถูกรวบรวมผ่านการคืนภาษีประจำปีของบริษัท และรายละเอียดต่อไปนี้มีแนวโน้มที่จะได้รับการร้องขอ:

• กิจกรรมทางธุรกิจ
• จำนวนและประเภทของรายได้รวม
• จำนวนและประเภทของค่าใช้จ่ายและสินทรัพย์
• อาคารสถานที่;
• จำนวนพนักงานที่ระบุจำนวนพนักงานเต็มเวลาเทียบเท่าที่มีคุณสมบัติที่จำเป็น

6 การลงโทษและการรายงานระหว่างประเทศ

กฎหมายที่เสนอรวมถึงบทลงโทษที่เข้มงวดและเด็ดขาดสำหรับความล้มเหลวในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของสาร การลงโทษมีความก้าวหน้าและรวมถึงบทลงโทษทางการเงิน (ตามรายละเอียดด้านล่าง) คำขอที่เป็นไปได้สำหรับการตรวจสอบที่มีการระบุถึงการไม่ปฏิบัติตามอย่างต่อเนื่อง โดยมีการลงโทษขั้นสุดท้ายที่นำไปสู่การเลิกจ้างบริษัทจากทะเบียนบริษัท

หน่วยงานผู้มีอำนาจจะแลกเปลี่ยนข้อมูลที่เกี่ยวข้องอย่างเป็นธรรมชาติกับหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐสมาชิกสหภาพยุโรป โดยที่บริษัทแม่ บริษัทแม่ในท้ายที่สุด และ/หรือเจ้าของผลประโยชน์สูงสุดอาศัยอยู่ทันที หากข้อกำหนดด้านเนื้อหาล้มเหลว การแลกเปลี่ยนข้อมูลที่เกี่ยวข้องในกรณี IP ที่มีความเสี่ยงสูงจะเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติ (ดู 1 ภาคผนวก “ทรัพย์สินทางปัญญา” เพื่อดูรายละเอียดเพิ่มเติม)

บทลงโทษทางการเงินในเกิร์นซีย์สำหรับความล้มเหลวในการทดสอบสารทางเศรษฐกิจคือ:

i) สำหรับความล้มเหลวในรอบระยะเวลาบัญชีแรก บทลงโทษไม่เกิน 10,000 ปอนด์สเตอลิงก์

ii) สำหรับความล้มเหลวของรอบระยะเวลาบัญชีที่สาม บทลงโทษไม่เกิน 50,000 ปอนด์สเตอลิงก์; และ

iii) สำหรับความล้มเหลวของรอบระยะเวลาบัญชีที่สี่ บทลงโทษไม่เกิน 100,000 ปอนด์สเตอลิงก์

7 คำแนะนำเพิ่มเติม 

การบริหารภาษีจาก Crown Dependencies จะยังคงทำงานร่วมกันเพื่อจัดทำบันทึกแนวทางปฏิบัติที่ครอบคลุมซึ่งจะเผยแพร่ในอนาคตอันใกล้นี้ อย่างไรก็ตาม สิ่งเหล่านี้อาจไม่สามารถครอบคลุมทุกสถานการณ์และจะไม่แทนที่ความจำเป็นในการรับคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญอิสระ

ผังงานความต้องการสารที่มีประโยชน์ตามที่จัดทำในบันทึกแนวทางการพึ่งพาของ Crown ได้แนบมาที่ 3 ภาคผนวก.

ข้อสรุป 8

ขณะนี้บริษัทที่ดำเนินงานในภาคอุตสาหกรรมที่เกี่ยวข้องอยู่ภายใต้แรงกดดันเพื่อให้แน่ใจว่าจะปฏิบัติตามกฎหมายฉบับใหม่ซึ่งจะเริ่มในต้นปี พ.ศ. 2019

การดำเนินการนี้จะมีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อธุรกิจของเกิร์นซีย์จำนวนมากที่มีเวลาเพียงสั้นๆ ในการแสดงให้เจ้าหน้าที่เห็นว่าปฏิบัติตาม บทลงโทษที่อาจเกิดขึ้นจากการไม่ปฏิบัติตามอาจทำให้เกิดความเสี่ยงด้านชื่อเสียงที่เสียหาย ค่าปรับสูงถึง 100,000 ปอนด์สเตอลิงก์ และอาจทำให้บริษัทต้องถูกเลิกจ้างในที่สุด

• สิ่งนี้ทำให้เราอยู่ที่ไหน

ทุกบริษัทต้องพิจารณาว่าจะอยู่ในภาคส่วนที่เกี่ยวข้องหรือไม่ และจะต้องพิจารณาและประเมินจุดยืนของตนที่ตำแหน่งใด หากบริษัทไม่อยู่ในภาคส่วนที่เกี่ยวข้อง ก็ไม่มีภาระผูกพันที่ตกอยู่กับพวกเขาโดย SRL ที่เสนอ

หลายบริษัทจะสามารถระบุได้อย่างง่ายดายว่าพวกเขาอยู่ในภาคส่วนที่เกี่ยวข้องหรือไม่ และบริษัทที่จัดการโดย CSP อาจจำเป็นต้องประเมินว่าพวกเขามีเนื้อหาที่จำเป็นหรือไม่

• สิ่งที่อาจเปลี่ยนแปลง?

เราใกล้จะถึงขั้น Brexit แล้ว และจนถึงขณะนี้ ได้มีการหารือกับคณะกรรมาธิการสหภาพยุโรปหลายครั้ง และได้มีการทบทวนร่างกฎหมายดังกล่าวแล้ว อย่างไรก็ตาม COCG จะประชุมเพื่อหารือเรื่องดังกล่าวในเดือนกุมภาพันธ์ 2019 เท่านั้น

ดังนั้นจึงต้องจับตาดูว่า COCG เห็นด้วยหรือไม่ว่าข้อเสนอนี้ไปไกลพอหรือไม่ สิ่งที่ชัดเจนคือ กฎหมายฉบับนี้มีไว้เพื่อให้อยู่ในรูปแบบหรือรูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง ดังนั้นบริษัทต่างๆ จำเป็นต้องพิจารณาจุดยืนของตนโดยเร็วที่สุด

• เราจะช่วยได้อย่างไร?

หากคุณคิดว่าธุรกิจของคุณอาจได้รับผลกระทบจากกฎหมายใหม่ คุณควรเริ่มประเมินและดำเนินการตามความเหมาะสมทันที โปรดติดต่อสำนักงาน Dixcart ในเกิร์นซีย์เพื่อหารือเกี่ยวกับข้อกำหนดด้านสารในรายละเอียดเพิ่มเติม: คำแนะนำ.guernsey@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: ใบอนุญาตที่ได้รับความไว้วางใจจาก Guernsey Financial Services Commission เกิร์นซีย์จดทะเบียนบริษัทหมายเลข: 6512.

1 ภาคผนวก

คำจำกัดความของกิจกรรมที่เกี่ยวข้อง

หมวดหมู่กิจกรรมที่เกี่ยวข้องแต่ละประเภทมีการกำหนดดังต่อไปนี้ใน SRL สำหรับผู้มีถิ่นที่อยู่ในบริษัทเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีในเกิร์นซีย์:

การธนาคาร

หมายถึงการประกอบธุรกิจการธนาคารภายใต้กฎหมายกำกับดูแลการธนาคาร (Bailiwick of Guernsey) ค.ศ. 1994

ประกันภัย

หมายถึงการประกอบธุรกิจประกันภัยตามความหมายและภายใต้ใบอนุญาตของกฎหมายธุรกิจประกันภัย (Bailiwick of Guernsey) กฎหมาย พ.ศ. 2002

การส่งสินค้า

กำหนดไว้ใน SRL ว่าเป็นเรือใดๆ ที่มีขนาดใหญ่กว่า 24 เมตร ปฏิบัติการในน่านน้ำสากล (เช่น ไม่อยู่ในน่านน้ำ Bailiwick of Guernsey) สำหรับรายได้ สำหรับการขนส่งผู้โดยสารหรือสินค้า รวมถึงกิจกรรมต่อไปนี้:

• การเช่าเหมาลำเรือ
• การขายตั๋วหรือเทียบเท่าและการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการขายดังกล่าว
• การใช้ บำรุงรักษา หรือให้เช่าตู้คอนเทนเนอร์ (รวมถึงรถพ่วงและยานพาหนะอื่นๆ หรืออุปกรณ์ที่ใช้ในการขนส่งตู้คอนเทนเนอร์) ที่ใช้ในการขนส่งสินค้าหรือสินค้า และ
• การบริหารลูกเรือของเรือ

การจัดการกองทุน

หมายถึง "การจัดการ" ตามความหมายของกฎหมายคุ้มครองผู้ลงทุน (Bailiwick of Guernsey) ค.ศ. 1987 สำหรับทั้งบริษัทที่ได้รับอนุญาตหรือจดทะเบียนภายใต้กฎหมายนี้

การเงินและลีสซิ่ง

ถูกกำหนดให้เป็นบริษัทที่ให้สินเชื่อทุกประเภทเพื่อการพิจารณาแก่บุคคลใด ๆ (“ลูกค้า”) ซึ่งรวมถึงการให้สินเชื่อโดยวิธีผ่อนชำระซึ่งมีการเรียกเก็บเงินแยกต่างหากและเปิดเผยต่อลูกค้าในส่วนที่เกี่ยวข้องกับ:

• การจัดหาสินค้าโดยเช่าซื้อ
• สัญญาเช่าการเงิน (ไม่รวมที่ดินและส่วนได้เสียในที่ดิน) และ
• การขายแบบมีเงื่อนไขหรือการขายสินเชื่อ

กิจกรรมใดๆ ที่อยู่ภายใต้คำจำกัดความของการธนาคาร การประกันภัย หรือการจัดการกองทุนไม่ถือเป็นการจัดหาเงินทุนและการเช่าซื้อ

ธุรกิจสำนักงานใหญ่

หมายถึง การจัดหาโดยบริษัทที่มีถิ่นพำนักในเกิร์นซีย์แก่บุคคลภายในกลุ่มที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นพำนักในเกิร์นซีย์ของบริการใดๆ ต่อไปนี้:

• การจัดหาผู้บริหารระดับสูง
• สมมติฐานหรือการควบคุมความเสี่ยงที่เป็นสาระสำคัญสำหรับกิจกรรมที่ดำเนินการโดยหรือสินทรัพย์ที่บุคคลในกลุ่มดังกล่าวเป็นเจ้าของ และ
• การให้คำแนะนำที่สำคัญเกี่ยวกับสมมติฐานหรือการควบคุมความเสี่ยงสำหรับกิจกรรมหรือสินทรัพย์ดังกล่าวดังกล่าวข้างต้น

กิจกรรมใดๆ ของบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ในเกิร์นซีย์ที่อยู่ภายใต้คำจำกัดความของการธนาคาร การประกันภัย หรือการจัดการกองทุนไม่ถือเป็นกิจกรรมของธุรกิจของสำนักงานใหญ่

ศูนย์กระจายสินค้าและบริการ

หมายถึงธุรกิจที่มีกิจกรรมหลักเพียงอย่างเดียวคือ:

• การซื้อหรือวัตถุดิบและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจากสมาชิกคนอื่นๆ ในกลุ่มเดียวกันซึ่งไม่มีถิ่นที่อยู่ในเกิร์นซีย์และขายต่อเพื่อผลกำไรเพียงเล็กน้อย หรือ
• การให้บริการแก่สมาชิกคนอื่นๆ ในกลุ่มเดียวกันซึ่งไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในเกิร์นซีย์

กิจกรรมใดๆ ของบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ในเกิร์นซีย์ที่อยู่ภายใต้คำจำกัดความของการธนาคาร การประกันภัย หรือการจัดการกองทุนไม่ถือเป็นกิจกรรมของการจัดจำหน่ายและศูนย์บริการ

บริษัท โฮลดิ้ง

ในกรณีที่เป็นบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ในเกิร์นซีย์ซึ่งถือหุ้นส่วนใหญ่ในนิติบุคคลอื่นในวงกว้าง มีหน้าที่หลักในการได้มาและถือหุ้นหรือส่วนได้เสียที่เท่าเทียมกันในบริษัทอื่น และไม่ดำเนินกิจกรรมทางการค้าใดๆ

ทรัพย์สินทางปัญญา (IP)

ในกรณีที่บริษัทได้รับรายได้จากทรัพย์สินทางปัญญา บริษัทจะต้องพิจารณาด้วยว่าเป็น “บริษัททรัพย์สินทางปัญญาที่มีความเสี่ยงสูง” ซึ่งกำหนดไว้ในกฎหมายหรือไม่

มีข้อสันนิษฐานที่โต้แย้งได้ว่าบริษัททรัพย์สินทางปัญญาที่มีความเสี่ยงสูงล้มเหลวในการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านสาร เนื่องจากความเสี่ยงจากการเปลี่ยนกำไรปลอมนั้นถือว่ามีมากกว่า ด้วยเหตุนี้ หน่วยงานผู้มีอำนาจจะแลกเปลี่ยนข้อมูลทั้งหมดที่ได้รับจากบริษัท กับหน่วยงานผู้มีอำนาจของรัฐสมาชิกสหภาพยุโรปที่เกี่ยวข้อง โดยที่บริษัทแม่ บริษัทแม่ในลำดับสุดท้าย และ/หรือเจ้าของผลประโยชน์ขั้นสุดท้ายอาศัยอยู่ การแลกเปลี่ยนข้อมูลดังกล่าวจะเป็นไปตามข้อตกลงการแลกเปลี่ยนภาษีระหว่างประเทศที่มีอยู่

เพื่อหักล้างข้อสันนิษฐานและไม่ต้องถูกลงโทษเพิ่มเติม (ดูด้านล่าง) บริษัททรัพย์สินทางปัญญาที่มีความเสี่ยงสูงจะต้องผลิตวัสดุซึ่งจะอธิบายว่าหน้าที่ของ DEMPE (การพัฒนา เพิ่มประสิทธิภาพ การบำรุงรักษา การป้องกัน และการแสวงประโยชน์) อยู่ภายใต้การควบคุมของตนอย่างไร สิ่งนี้เกี่ยวข้องกับผู้ที่มีทักษะสูงและทำกิจกรรมหลักในเกาะ เกณฑ์หลักฐานระดับสูงต้องการ:

• แผนธุรกิจโดยละเอียดซึ่งระบุเหตุผลทางการค้าอย่างชัดเจนสำหรับการถือครองทรัพย์สินทางปัญญาบนเกาะ
• หลักฐานที่เป็นรูปธรรมว่าการตัดสินใจเกิดขึ้นในเกาะ ไม่ใช่ที่อื่น และ
• ข้อมูลเกี่ยวกับพนักงานในเกิร์นซีย์ ประสบการณ์ เงื่อนไขในสัญญา คุณสมบัติ และอายุงาน การตัดสินใจเป็นระยะโดยกรรมการที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือสมาชิกในคณะกรรมการ หรือเจ้าหน้าที่ท้องถิ่นที่ถือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนอยู่เฉยๆ ไม่สามารถปฏิเสธข้อสันนิษฐานได้

2 ภาคผนวก

คำจำกัดความของกิจกรรมสร้างรายได้หลัก (CIGA)

สำหรับวัตถุประสงค์ของข้อบังคับ "กิจกรรมการสร้างรายได้หลัก" ที่เกี่ยวข้องกับแต่ละกิจกรรมที่เกี่ยวข้องที่กำลังดำเนินการในเกิร์นซีย์ได้กำหนดไว้ดังนี้:

การธนาคาร

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการธนาคาร ได้แก่

• ระดมทุน;
• การจัดการความเสี่ยงรวมถึงความเสี่ยงด้านเครดิต สกุลเงินและดอกเบี้ย
• รับตำแหน่งป้องกันความเสี่ยง
• ให้สินเชื่อ สินเชื่อ หรือบริการทางการเงินอื่นๆ แก่ลูกค้า
• การจัดการทุนการกำกับดูแล และ
• จัดทำรายงานกฎระเบียบและผลตอบแทน

ประกันภัย

ในส่วนที่เกี่ยวกับการประกันภัย ได้แก่

• การทำนายและการคำนวณความเสี่ยง
• ทำประกันหรือประกันต่อความเสี่ยง และ
• ให้บริการลูกค้า,

การจัดการกองทุน

ในส่วนที่เกี่ยวกับการจัดการกองทุน ได้แก่

• การตัดสินใจเกี่ยวกับการถือครองและการขายเงินลงทุน
• การคำนวณความเสี่ยงและเงินสำรอง
• การตัดสินใจเกี่ยวกับความผันผวนของค่าเงินหรือดอกเบี้ยและสถานะการป้องกันความเสี่ยง และ
• จัดทำรายงานด้านกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องหรืออื่น ๆ สำหรับหน่วยงานของรัฐหรือหน่วยงานกำกับดูแล และ
• นักลงทุน;

การเงินและลีสซิ่ง

ในส่วนที่เกี่ยวกับการจัดหาเงินทุนและการให้เช่ารวมถึง:

• ตกลงเงื่อนไขการระดมทุน;
• การระบุและรับทรัพย์สินที่จะให้เช่า (ในกรณีของการเช่า);
• การกำหนดเงื่อนไขและระยะเวลาของการจัดหาเงินทุนหรือการเช่า;
• ติดตามและแก้ไขข้อตกลงใด ๆ และ
• การจัดการความเสี่ยงใดๆ

สำนักงานใหญ่

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสำนักงานใหญ่ ได้แก่ :

• การตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่เกี่ยวข้อง
• ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในนามของนิติบุคคลกลุ่ม และ
• กิจกรรมกลุ่มประสานงาน.

การส่งสินค้า

ในส่วนที่เกี่ยวกับการจัดส่งประกอบด้วย:

• การจัดการลูกเรือ (รวมถึงการว่าจ้าง การจ่ายเงิน และการดูแลลูกเรือ)
• การลากและบำรุงรักษาเรือ
• ดูแลและติดตามการส่งมอบ;
• กำหนดสินค้าที่จะสั่งซื้อและส่งมอบเมื่อใด และ
• การจัดและดูแลการเดินทาง

ศูนย์กระจายสินค้าและบริการ

ในส่วนที่เกี่ยวกับศูนย์กระจายสินค้าและศูนย์บริการ ประกอบด้วย

• การขนส่งและการจัดเก็บสินค้า ส่วนประกอบและวัสดุ
• การจัดการหุ้น
• รับคำสั่ง; และ
• การให้คำปรึกษาหรือบริการด้านการบริหารอื่น ๆ

บริษัท โฮลดิ้ง

กิจกรรมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจนั้นๆ

ทรัพย์สินทางปัญญา

ในส่วนที่เกี่ยวกับทรัพย์สินทางปัญญา ได้แก่

• การวิจัยและพัฒนา (มากกว่าการจัดหาหรือจ้างภายนอก);
• การตลาด การสร้างแบรนด์ และการจัดจำหน่าย
• การตัดสินใจเชิงกลยุทธ์และการจัดการ (รวมถึงการแบกรับ) ความเสี่ยงหลักที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาและการแสวงหาประโยชน์จากทรัพย์สินทางปัญญาในภายหลัง
• การตัดสินใจเชิงกลยุทธ์และการจัดการ (รวมถึงการแบกรับ) ความเสี่ยงหลักที่เกี่ยวข้องกับการได้มาโดยบุคคลที่สามและการแสวงหาประโยชน์จากทรัพย์สินทางปัญญาในภายหลัง และ
• ดำเนินกิจกรรมการค้าที่อยู่ภายใต้การใช้ประโยชน์จากทรัพย์สินทางปัญญาและนำไปสู่การสร้างรายได้จากบุคคลที่สาม

3 ภาคผนวก

แผนผังลำดับความต้องการสาร

 

 

 

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: ใบอนุญาตที่ได้รับความไว้วางใจจาก Guernsey Financial Services Commission เกิร์นซีย์จดทะเบียนบริษัทหมายเลข: 6512.

กลับไปที่รายชื่อ