Mga Bagong Kinakailangan sa Substance para sa Mga Kumpanya ng Isle of Man - Epektibong Enero 2019
Ang Isle of Man Treasury ay naglathala ng isang draft ng ipinanukalang Kautusan sa Buwis sa Kita (Substance Requirements) Order 2018. Ang draft Order na ito, sa wakas ay pangwakas na, at kung maaprubahan ng Tynwald (noong Disyembre 2018), ay may bisa hinggil sa mga panahon ng accounting na nagsisimula sa o pagkatapos ng 1 Enero 2019.
Nangangahulugan ito na mula Enero 2019, ang mga kumpanyang nakikibahagi sa "nauugnay na mga aktibidad" ay kailangang ipakita na natutugunan nila ang mga partikular na kinakailangan ng sangkap, upang maiwasan ang mga parusa.
Ang Order na ito ay bilang tugon sa isang komprehensibong pagsusuri na isinagawa ng EU Code of Conduct Group on Business Taxation (COCG) upang masuri ang higit sa 90 hurisdiksyon, kabilang ang Isle of Man (IOM) laban sa mga pamantayan ng:
- transparency sa buwis;
- Makatarungang pagbubuwis;
- Pagsunod sa anti-BEPS (paglilipat ng kita sa base-erosion)
Ang proseso ng pagsusuri ay naganap noong 2017 at kahit na nasiyahan ang COCG na natutugunan ng IOM ang mga pamantayan para sa transparency ng buwis at pagsunod sa mga hakbangin laban sa BEPS, nagpahayag ang COGC ng mga alalahanin na ang IOM, at iba pang Mga Depende sa Crown ay walang:
"Isang kinakailangang legal na sangkap para sa mga entity na gumagawa ng negosyo sa o sa pamamagitan ng nasasakupan."
Mga Prinsipyo ng Mataas na Antas
Ang layunin ng iminungkahing batas ay upang matugunan ang mga alalahanin na maaaring magamit ang mga kumpanya sa IOM (at iba pang Mga Depende sa Crown) upang maakit ang kita na hindi katumbas ng mga gawaing pang-ekonomiya at malaking pagkakaroon ng ekonomiya sa IOM.
Samakatuwid ang panukalang batas ay nangangailangan ng mga nauugnay na mga kumpanya ng sektor na ipakita na mayroon silang sangkap sa Pulo ng:
- Ang pagdidirekta at pamamahala sa Pulo; at
- Pagsasagawa ng Mga Aktibidad na Bumubuo ng Core na Kita (CIGA) sa Isla; at
- Ang pagkakaroon ng sapat na mga tao, lugar at paggasta sa
Ang bawat isa sa mga kinakailangang ito ay tinalakay sa karagdagang detalye sa ibaba.
Ang Tugon ng IOM
Sa huling bahagi ng 2017, kasama ang maraming iba pang mga nasasakupan na nakaharap sa potensyal na blacklisting, nakatuon ang IOM na tugunan ang mga alalahaning ito sa pagtatapos ng Disyembre 2018.
Dahil sa magkaparehong alalahanin na itinaas sa Guernsey at Jersey, ang mga gobyerno ng IOM, Guernsey at Jersey ay nagtatrabaho nang malapit upang makabuo ng mga panukala upang matugunan ang kanilang mga pangako.
Bilang resulta ng gawaing nai-publish sa Guernsey at Jersey, ang IOM ay naglathala ng batas nito at limitadong patnubay, sa draft. Mangyaring tandaan ang karagdagang patnubay ay darating sa takdang oras.
Ang batas ay katulad sa kabuuan ng tatlong mga nasasakupan.
Ang natitirang artikulong ito ay partikular na nakatuon sa IOM draft na batas.
Ang Inorder na Buwis sa Kita (Mga Kinakailangan sa Substance) 2018
Ang Kautusang ito ay gagawin ng Treasury at isang pagbabago sa Batas sa Buwis sa Kita noong 1970.
Itinakda ng bagong batas na ito upang tugunan ang mga alalahanin ng EU Commission at COCG sa pamamagitan ng isang tatlong yugto na proseso:
- Upang makilala ang mga kumpanyang nagsasagawa ng "nauugnay na mga aktibidad"; at
- Upang magpataw ng mga kinakailangan sa sangkap sa mga kumpanya na nagsasagawa ng mga kaugnay na aktibidad; at
- Upang ipatupad ang sangkap
Ang bawat isa sa mga yugtong ito at ang kanilang mga pagsasama ay tinalakay sa ibaba.
Yugto 1: Upang makilala ang mga kumpanyang nagsasagawa ng "nauugnay na mga aktibidad"
Nalalapat ang Order sa mga kumpanya ng residente ng buwis sa IOM na nakikibahagi sa mga nauugnay na sektor. Ang mga nauugnay na sektor ay ang mga sumusunod:
a. pagbabangko
b. seguro
c. Pagpapadala
d. pamamahala ng pondo (hindi kasama rito ang mga kumpanya na Collective Investment Vehicles)
e. financing at pagpapaupa
f. punong-tanggapan
g. pagpapatakbo ng isang holding company
h humahawak sa intelektuwal na pag-aari (IP)
ako pamamahagi at mga sentro ng serbisyo
Ito ang mga sektor na kinilala bilang isang resulta ng trabaho, sa pamamagitan ng Organisasyon para sa Pakikipagtulungan sa Ekonomiya at Pag-unlad (OECD) Forum sa Mga Mapanganib na Buwis sa Buwis (FHTP), sa mga mas gusto na rehimen. Kinakatawan ng listahang ito ang mga kategorya ng kita sa geograpikal na mobile na hal. Ito ang mga sektor na nasa peligro ng pagpapatakbo at pagkuha ng kanilang kita mula sa mga hurisdiksyon bukod sa kung saan sila nakarehistro.
Walang de minimus sa mga tuntunin ng kita, ang batas ay nalalapat sa lahat ng mga kumpanya na nagdadala ng mga kaugnay na aktibidad kung saan natanggap ang anumang antas ng kita.
Ang isang pangunahing tumutukoy ay ang tirahan ng buwis at ipinahiwatig ng Tasa na ang umiiral na kasanayan ay mananaig, ibig sabihin, ang mga patakaran na nakalagay sa PN 144/07. Samakatuwid kung saan ang mga kumpanya na hindi isinasama na IOM ay nakikibahagi sa mga nauugnay na sektor ay dadalhin lamang sila sa loob ng saklaw ng Order kung sila ay residente ng buwis sa IOM. Malinaw na ito ay isang mahalagang pagsasaalang-alang: kung ang residente sa ibang lugar ang mga patakaran na nauugnay sa bansang tinitirhan na ito ay maaaring maging mga panuntunang nagbubuklod.
Yugto 2: Upang magpataw ng mga kinakailangan sa sangkap sa mga kumpanya na nagsasagawa ng mga kaugnay na aktibidad
Ang mga tukoy na kinakailangan sa sangkap ay nag-iiba ayon sa nauugnay na sektor. Malawakang pagsasalita, para sa isang nauugnay na kumpanya ng sektor (maliban sa isang purong kumpanya na may hawak ng equity) na magkaroon ng sapat na sangkap dapat itong matiyak na:
a. Ito ay nakadirekta at namamahala sa isla.
Tinutukoy ng Order na ang kumpanya ay nakadirekta at namamahala * sa Isla. Ang mga regular na pagpupulong ng lupon ay dapat maganap sa Isla, dapat mayroong isang korum ng mga direktor na pisikal na naroroon sa pagpupulong, ang mga madiskarteng desisyon ay dapat gawin sa mga pagpupulong, ang mga minuto ng pagpupulong ng lupon ay dapat itago sa Island at ang mga direktor na naroroon sa mga pagpupulong na ito. dapat magkaroon ng kinakailangang kaalaman at kadalubhasaan tiyakin na ang lupon ay maaaring tumupad ng kanyang 'tungkulin.
* Tandaan na ang pagsubok para sa "nakadirekta at pinamamahalaan" ay isang hiwalay na pagsubok sa pagsubok na "pamamahala at kontrol" na ginagamit upang matukoy ang tirahan ng buwis ng isang kumpanya. Ang layunin ng nakadirekta at pinamamahalaang pagsubok ay upang matiyak na mayroong sapat na bilang ng mga pagpupulong ng Lupon na gaganapin at dinaluhan sa Isla. Hindi lahat ng pagpupulong ng Lupon ay kailangang gaganapin sa Island, tinatalakay namin ang kahulugan ng "sapat" sa paglaon sa artikulong ito.
b. Mayroong sapat na bilang ng mga kwalipikadong empleyado sa Isla.
Ang kundisyon na ito ay lilitaw na maging malabo dahil ang batas na partikular na nagsasaad na ang mga empleyado ay hindi kailangang gamitin ng kumpanya, ang kondisyong ito ay nakatuon sa pagkakaroon ng sapat na bilang ng mga dalubhasang manggagawa na naroroon sa Island, kung sila ay nagtatrabaho sa ibang lugar ay hindi bagay
Bilang karagdagan, kung ano ang ibig sabihin ng 'sapat' sa mga tuntunin ng mga numero ay napaka-paksa at para sa layunin ng iminungkahing batas na ito, ang 'sapat' ay magkakaroon ng ordinaryong kahulugan, tulad ng tinalakay sa ibaba.
c. Mayroon itong sapat na paggasta, na proporsyonado sa antas ng aktibidad na isinasagawa sa buong Pulo.
Muli, isa pang panukalang pansukat. Gayunpaman, hindi makatotohanang mag-apply ng isang tukoy na pormula sa lahat ng mga negosyo, dahil ang bawat negosyo ay natatangi sa sarili nitong karapatan at responsibilidad ng Lupon ng mga Direktor na tiyakin na ang mga naturang kundisyon ay natutugunan.
d. Mayroon itong sapat na pisikal na presensya sa Isla.
Bagaman hindi natukoy, malamang na isama rito ang pagmamay-ari o pagpapaupa sa isang tanggapan, pagkakaroon ng 'sapat' na bilang ng mga tauhan, kapwa administratibo at dalubhasa o kwalipikadong kawani na nagtatrabaho sa tanggapan, computer, telepono at koneksyon sa internet atbp.
e. Nagsasagawa ito ng pangunahing aktibidad na nagbibigay ng kita sa Isla
Sinusubukan ng Order na tukuyin kung ano ang ibig sabihin ng 'pangunahing aktibidad na bumubuo ng kita' (CIGA) para sa bawat may-katuturang sektor, ang listahan ng mga aktibidad ay inilaan bilang isang gabay, hindi lahat ng mga kumpanya ay magsasagawa ng lahat ng mga aktibidad na tinukoy, ngunit sila dapat isakatuparan ang ilan upang makasunod.
Kung ang isang aktibidad ay hindi bahagi ng CIGA, halimbawa, mga back office IT function, maaaring i-outsource ng kumpanya ang lahat o bahagi ng aktibidad na ito nang walang epekto sa kakayahan ng kumpanya na sumunod sa kinakailangan ng sangkap. Gayundin, ang kumpanya ay maaaring humingi ng dalubhasang payo sa propesyonal o makisali sa mga dalubhasa sa iba pang mga nasasakupan nang hindi naaapektuhan ang pagsunod nito sa mga kinakailangan sa sangkap.
Sa esensya, tinitiyak ng CIGA na ang pangunahing pagpapatakbo ng negosyo, ibig sabihin, ang mga operasyon na gumagawa ng karamihan ng kita ay isinasagawa sa Isla.
Outsourcing
Dagdag pa sa nabanggit sa itaas, ang isang kumpanya ay maaaring mag-outsource, ibig sabihin, kontrata o delegado sa isang third party o kumpanya ng grupo, ilan o lahat ng mga aktibidad nito. Ang outsource ay isang potensyal na isyu lamang kung nauugnay ito sa CIGA. Kung ang ilan, o lahat, ng CIGA ay na-outsource, ang kumpanya ay dapat na maipakita na mayroong sapat na pangangasiwa ng na-outsource na aktibidad at ang outsourcing ay sa isang negosyo ng IOM (na kung saan ang kanilang mga sarili ay may sapat na mapagkukunan upang maisagawa ang mga naturang tungkulin). Ang mga tumpak na detalye ng na-outsource na aktibidad, kasama ang, halimbawa, mga oras ng takip ng oras ay dapat itago ng kumpanya ng kontrata.
Ang susi dito ay ang halagang nabubuo ng mga aktibidad na naka-outsource, kung ang CIGA. Sa ilang mga pagkakataon, halimbawa, ang mga pag-outsource ng mga aktibidad sa pag-coding, napakakaunting maaaring mabuo sa mga tuntunin ng halaga, ngunit maaaring ito ay disenyo, marketing at iba pang mga aktibidad na naisagawa nang lokal na mahalaga sa paglikha ng halaga. Kailangang suriin ng mabuti ng mga kumpanya kung saan nagmula ang halaga, ibig sabihin, kung sino ang bumubuo nito upang masuri kung ang isyu sa labas ay isang isyu.
"Sapat"
Ang terminong 'sapat' ay inilaan upang kunin ang kahulugan ng diksyonaryo nito:
"Sapat o kasiya-siya para sa isang partikular na layunin."
Pinayuhan ng Tagatasa na:
"Ano ang sapat para sa bawat kumpanya ay nakasalalay sa mga partikular na katotohanan ng kumpanya at ang aktibidad ng negosyo."
Mag-iiba ito para sa bawat nauugnay na entidad ng sektor at ang gawain ay nasa kaugnay na kumpanya upang matiyak na pinapanatili at pinapanatili nito ang sapat na mga talaan na nagpapakita na mayroon itong sapat na mapagkukunan sa Isla.
Yugto 3: Upang ipatupad ang mga kinakailangan sa sangkap
Ang Kautusan ay nagbibigay sa Tagatasa ng kapangyarihan na humiling ng anumang impormasyon na kinakailangan upang masiyahan siya na ang isang nauugnay na kumpanya ng sektor ay nakakatugon sa mga kinakailangan sa sangkap. Kung saan ang Tagatasa ay hindi nasiyahan na ang mga kinakailangan sa sangkap ay natutugunan sa isang partikular na panahon, ang mga parusa ay mailalapat.
Pag-verify ng Mga Kinakailangan sa Substance
Ang draft na batas ay nagbibigay sa Tagatasa ng kapangyarihan na humiling ng karagdagang impormasyon mula sa isang nauugnay na kumpanya ng sektor upang masiyahan ang sarili na natugunan ang mga kinakailangan sa sangkap.
Ang kabiguang sumunod sa kahilingan ay maaaring magresulta sa multa na hindi hihigit sa £ 10,000. Kung saan ang Tagatasa ay hindi nasiyahan na ang mga kinakailangan sa sangkap ay natugunan, ilalapat ang mga parusa.
Mga Kumpanya ng IP na may mataas na peligro
Sa pangkalahatan, ang itinalagang 'mataas na peligro na mga kumpanya ng IP' ay tumutukoy sa mga kumpanyang may hawak na IP kung saan (a) ang IP ay inilipat sa Island post-development at / o ang pangunahing paggamit ng IP ay nasa labas ng Island o (b) kung saan Ang IP ay gaganapin sa Island ngunit ang CIGA ay isinasagawa sa labas ng isla.
Tulad ng mga peligro ng paglilipat ng tubo ay itinuturing na mas malaki, ang batas ay kumuha ng isang mahirap na diskarte sa mga mataas na peligro na mga kumpanya ng IP, kinukuha ang posisyon na 'may kasalanan maliban kung napatunayan kung hindi man.
Ang mga kumpanya ng IP na may mataas na peligro ay kailangang patunayan sa bawat panahon na ang sapat na mga kinakailangan sa sangkap na patungkol sa pagsasagawa ng pangunahing aktibidad na bumubuo ng kita ay natutugunan sa Isla. Para sa bawat kumpanya ng IP na may mataas na peligro, ang mga awtoridad sa buwis ng IOM ay magpapalitan ng lahat ng impormasyong ibinigay ng kumpanya sa may kaugnayang awtoridad ng Kagawad ng Estado ng EU kung saan ang agarang at / o panghuli na magulang at kapaki-pakinabang na may-ari ay / residente. Ito ay alinsunod sa umiiral na mga kasunduan sa palitan ng buwis sa internasyonal.
"Upang ibasura ang palagay at hindi magkaroon ng karagdagang mga parusa, ang mataas na peligro na kumpanya ng IP ay magkakaloob ng ebidensya na nagpapaliwanag kung paano ang mga pagpapaandar ng DEMPE (pagpapaunlad, pagpapahusay, pagpapanatili, proteksyon at pagsasamantala) ay nasa ilalim ng kontrol nito at nasangkot dito ang mga taong lubos na bihasang at gampanan ang kanilang pangunahing gawain sa Pulo ”.
Ang mataas na ebidensya na threshold ay may kasamang detalyadong mga plano sa negosyo, kongkretong katibayan na ang paggawa ng desisyon ay nangyayari sa Pulo at detalyadong impormasyon tungkol sa kanilang mga empleyado ng IOM.
Mga Sanctions
Alinsunod sa mas mahigpit na diskarte na kinuha patungo sa mga kumpanya ng IP na detalyado sa itaas, ang mga parusa ay medyo mas mahirap para sa mga naturang kumpanya.
Natugunan man o hindi ang mga kinakailangan sa sangkap, alinsunod sa internasyonal na pag-aayos, isisiwalat ng Tagatasa sa isang nauugnay na opisyal sa buwis ng EU ang anumang nauugnay na impormasyon patungkol sa isang mataas na peligro na kumpanya ng IP.
Kung ang isang mataas na peligro na kumpanya ng IP ay hindi maibabalik ang palagay na nabigo itong matugunan ang mga kinakailangan sa sangkap, ang mga parusa ay ang mga sumusunod, (nakasaad sa bilang ng magkakasunod na taon ng hindi pagsunod):
- Ika-1 taon, isang parusang sibil na £ 50,000
- Ika-2 taon, isang parusang sibil na £ 100,000 at maaaring maalis sa rehistro ng kumpanya
- Ika-3 taon, tanggalin ang pagpapatala ng kumpanya
Kung ang IP na may mataas na peligro na kalagayan ay hindi maibigay ang Nagtasa sa anumang karagdagang impormasyon na hiniling, ang kumpanya ay pagmultahin ng maximum na £ 10,000.
Para sa lahat ng iba pang mga kumpanya na nakikibahagi sa mga nauugnay na sektor (maliban sa IP na may mataas na peligro), ang mga parusa ay ang mga sumusunod, (nakasaad sa bilang ng magkakasunod na taon ng hindi pagsunod):
- Ika-1 taon, isang parusang sibil na £ 10,000
- Ika-2 taon, isang parusang sibil na £ 50,000
- Ika-3 taon, isang parusang sibil na £ 100,000 at maaaring maalis sa rehistro ng kumpanya
- Ika-4 na taon, tanggalin ang pagpapatala ng kumpanya
Para sa anumang taon ng hindi pagsunod sa isang kumpanya na nagpapatakbo sa isang nauugnay na sektor, isisiwalat ng Tagatasa sa isang opisyal ng buwis sa EU ang anumang nauugnay na impormasyon na nauugnay sa kumpanya, maaari itong kumatawan sa isang seryosong panganib sa reputasyon sa kumpanya.
Anti-pag-iwas
Kung natagpuan ng Tagatasa na sa anumang panahon ng accounting ang isang kumpanya ay nag-iwas o nagtangkang iwasan ang paglalapat ng Kautusang ito, ang Tagatasa ay maaaring:
- Ihayag ang impormasyon sa isang opisyal ng banyagang buwis
- Mag-isyu sa kumpanya ng parusang sibil na £ 10,000
Ang isang tao (tandaan na ang "isang tao" ay hindi tinukoy sa loob ng batas na ito) na mapanlinlang na iniwasan o naghahangad na iwasan ang aplikasyon ay mananagot sa:
- Sa paghatol: pag-iingat para sa isang maximum na 7 taon, isang multa o pareho
- Sa buod na paniniwala: pag-iingat para sa isang maximum na 6 na buwan, isang multa na hindi hihigit sa £ 10,000, o pareho
- Pagsisiwalat ng impormasyon sa isang opisyal ng banyagang buwis
Anumang mga apela ay maririnig ng mga Komisyoner na maaaring kumpirmahin, ibahin o ibabaligtad ang desisyon ng asesor.
Konklusyon
Ang mga kumpanyang nagpapatakbo sa mga nauugnay na industriya ng sektor ay nasa ilalim ng presyon upang matiyak na sumusunod sila sa bagong batas na magsisimula sa pagsisimula ng 2019.
Magkakaroon ito ng isang makabuluhang nakakaapekto sa maraming mga negosyo ng IOM na may kaunting oras lamang upang maipakita sa mga awtoridad na sila ay sumusunod. Ang mga potensyal na parusa ng hindi pagsunod ay maaaring maging sanhi ng nakapipinsalang panganib sa reputasyon, mga multa ng hanggang sa £ 100,000 at maaari ring maging sanhi ng isang kumpanya na sa huli ay masawi, pagkatapos ng potensyal, kasing maliit ng dalawang taon ng patuloy na hindi pagsunod sa mataas na peligro ng mga kumpanya ng IP at tatlong taon ng hindi pagsunod sa iba pang mga nauugnay na kumpanya ng sektor.
Saan ito umalis sa amin?
Dapat isaalang-alang ng lahat ng mga kumpanya kung nabibilang sila sa mga nauugnay na sektor, kung hindi man ay walang mga obligasyong nahuhulog sa kanila ng Order na ito. Gayunpaman, kung ang mga ito ay nasa isang nauugnay na sektor at kakailanganin nilang suriin ang kanilang posisyon.
Maraming mga kumpanya ang madaling makilala kung nahuhulog sila sa loob ng isang nauugnay na sektor at ang mga kumpanyang pinamamahalaan ng mga CSP ay maaaring kailanganin upang masuri kung mayroon silang kinakailangang sangkap.
Ano ang maaaring magbago?
Nasa gilid kami ng Brexit at, hanggang ngayon, ang karamihan sa mga talakayan ay naganap sa komisyon ng EU at ang draft na batas ay nasuri nila; gayunpaman, ang COCG ay magtatagpo lamang upang talakayin ang mga bagay tulad ng blacklisting sa Pebrero 2019.
Samakatuwid nananatili itong makita kung sang-ayon ang COCG na ang mga panukala ay napakalayo. Ano ang malinaw, ang batas na ito ay narito upang manatili sa ilang hugis o form at samakatuwid ay kailangang isaalang-alang ng mga kumpanya ang kanilang posisyon sa lalong madaling panahon.
Pag-uulat
Ang pinakamaagang petsa ng pag-uulat ay ang panahon ng accounting na natapos noong Disyembre 31, 2019 at samakatuwid ay nag-uulat sa Enero 1, 2020.
Ang mga pagbabalik ng buwis sa korporasyon ay susugan upang maisama ang mga seksyon na kukunin ang impormasyon na may kaugnayan sa mga kinakailangan sa sangkap para sa mga kumpanyang tumatakbo sa loob ng mga nauugnay na industriya ng sektor.
Paano tayo makatutulong?
Kung sa palagay mo ay maaaring maapektuhan ang iyong negosyo ng bagong batas, mahalaga na simulan mo ang pagtatasa at gumawa ng naaangkop na pagkilos ngayon. Mangyaring makipag-ugnay sa tanggapan ng Dixcart sa Isle of Man upang talakayin ang mga kinakailangan sa sangkap nang mas detalyado: payo.iom@dixcart.com.
Ang Dixcart Management (IOM) Limited ay lisensyado ng Isle of Man Financial Services Authority.
