Основні риси нових угод про подвійне оподаткування між Великобританією та Гернсі, Великобританією та островом Мен
На початку липня 2018 року було оголошено три нові угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTA) між Великобританією та Коронними залежностями (Гернсі, Острів Мен та Джерсі). Три DTA (з кожного з островів) ідентичні, що було ключовою метою уряду Великобританії.
Кожен з DTA охоплює положення, що стосуються ерозії бази та переведення прибутку ('BEPS'), і вони відповідають новим міжнародним податковим стандартам, згідно Типової податкової конвенції ОЕСР.
Нові ДТА набудуть чинності після того, як кожна з територій письмово повідомить інші про завершення процесу, необхідного відповідно до їх місцевого законодавства.
Основні положення, пов'язані з оподаткуванням
- Повні пільги з утримання податків та роялті застосовуються у ряді обставин, включаючи, стосовно фізичних осіб, пенсійні схеми, банки та інших кредиторів, компанії, які мають 75% або більше бенефіціарної власності (прямо чи опосередковано) резидентів тієї ж юрисдикції , а також юридичні особи, що перелічені, що відповідають певним вимогам.
Ці податкові пільги, ймовірно, значно підвищать привабливість Гернсі та острова Мен як юрисдикцій, з яких можна кредитувати Великобританію. Паспортна схема Договору про уникнення подвійного оподаткування стане доступною для кредиторів коронної залежності, щоб полегшити адміністративним шляхом процес вимагання утримання податків.
Додаткові суттєві положення
- Порушник зв’язку за місцем проживання для фізичних осіб, який чітко і просто застосовується.
- Розрив зв'язків з місцем проживання для компаній визначається за взаємною згодою двох податкових органів з урахуванням того, де компанією ефективно управляється, зареєструється та де приймаються основні рішення. Це має полегшити встановлення місця управління та контролю, а отже, визначення податкових зобов’язань.
- Включення пункту про недискримінацію. Це запобіжить застосуванню низки обмежувальних заходів Великобританії, таких як правила прострочення сплати відсотків та застосування трансфертних цін для малих або середніх підприємств (МСП). У той же час такі переваги, як звільнення від сплати податків при утриманні для кваліфікованих приватних компаній та звільнення від дивідендів для МСП. Це зробить Гернсі та острів Мен набагато справедливішим та більш рівним з іншими юрисдикціями.
Збір податків для казначейства Великобританії
Незважаючи на те, що нові ДТА мають ряд переваг, Коронні залежності тепер також будуть потрібні для допомоги у справі стягнення податків для казначейства Великобританії.
Процедури випробування основної мети та взаємної угоди
DTA включають "Тест на основну мету". Це означає, що пільги за кожним DTA можуть бути відхилені, якщо буде визначено, що метою або однією з основних цілей угоди було забезпечення цих пільг. Цей тест походить від заходів договору BEPS.
Крім того, "Процедури взаємної угоди" означатимуть, що якщо платник податків вважає, що дії однієї або обох юрисдикцій, зазначених у DTA, спричиняють податковий результат, що не відповідає DTA, відповідні податкові органи намагатимуться вирішити питання шляхом взаємної згоди та консультацій. Якщо домовленості не досягнуто, платник податків може вимагати передати справу на розгляд арбітражу, результати якого будуть обов’язковими для обох юрисдикцій.
Коронні залежності - і субстанція
Окрім щойно оголошених ДТА, зобов’язання щодо сутності, як визначено у звіті Ради Європейського Союзу - Кодекс контактної групи (з питань оподаткування) 8 червня 2018 року, також, ймовірно, матиме позитивний вплив на коронні залежності . Щодо міжнародного бізнесу, доведення існування субстанції у формі зайнятості, інвестицій та інфраструктури буде ключовим для встановлення податкової певності та прийнятності.
Додаткова інформація
Якщо вам потрібна додаткова інформація щодо нових ДТА між Великобританією та Коронними залежностями, зверніться до свого звичайного контакту Dixcart або до офісу Dixcart у Гернсі: advice.guernsey@dixcart.com або на острові Мен: savjet.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Гернсі: Повна довірена ліцензія, надана Комісією фінансових послуг Гернсі. Гернсі зареєстрований номер компанії: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited має ліцензію Управління фінансових послуг острова Мен.
