Yêu cầu về chất ở Isle of Man và Guernsey - Bạn có tuân thủ không?
Tiểu sử
Năm 2017, Nhóm Quy tắc Ứng xử (Thuế Kinh doanh) (“COCG”) của Liên minh Châu Âu (“EU”) đã điều tra các chính sách thuế của một số lượng lớn các quốc gia không thuộc EU, bao gồm Đảo Man (IOM) và Guernsey, chống lại khái niệm về các tiêu chuẩn “quản lý thuế tốt” về minh bạch thuế, đánh thuế công bằng và các biện pháp chống Xói mòn cơ sở và Dịch chuyển lợi nhuận (“BEPS”).
Mặc dù COCG không quan tâm đến hầu hết các nguyên tắc quản lý thuế tốt vì chúng liên quan đến IOM và Guernsey và một số khu vực pháp lý khác quy định lợi nhuận doanh nghiệp bằng XNUMX hoặc gần bằng XNUMX, hoặc không có chế độ thuế doanh nghiệp, họ đã bày tỏ lo ngại về việc thiếu yêu cầu về bản chất kinh tế đối với các thực thể kinh doanh trong và thông qua các khu vực pháp lý này.
Do đó, vào tháng 2017 năm 11, IOM và Guernsey (cùng với một số khu vực pháp lý khác) đã cam kết giải quyết những lo ngại này. Cam kết này thể hiện dưới dạng Yêu cầu về chất đã được phê duyệt vào ngày 2018 tháng 1 năm 2019. Luật áp dụng cho các kỳ kế toán bắt đầu vào hoặc sau ngày XNUMX tháng XNUMX năm XNUMX.
Các cơ quan phụ thuộc Vương miện (được định nghĩa là IOM, Guernsey và Jersey), đã ban hành hướng dẫn cuối cùng (“Hướng dẫn về chất”), về Yêu cầu về chất vào ngày 22 tháng 2019 năm 2018, để bổ sung cho tài liệu về các khía cạnh chính đã được ban hành vào tháng XNUMX năm XNUMX.
Các Quy định về Chất Kinh tế là gì?
Yêu cầu cốt lõi của Quy định về chất là một công ty cư trú về thuế Isle of Man hoặc Guernsey (được gọi là "Đảo"), đối với mỗi kỳ kế toán mà nó có được bất kỳ thu nhập nào từ một lĩnh vực liên quan, phải có "đủ chất" trong thẩm quyền của nó.
Các lĩnh vực liên quan bao gồm
- Ngân hàng
- Bảo hiểm
- Giao Hàng
- Quản lý quỹ (điều này không bao gồm các công ty là Phương tiện đầu tư tập thể)
- Tài trợ & cho thuê
- Trụ sở
- Trung tâm phân phối và dịch vụ
- Công ty cổ phần thuần túy; và
- Sở hữu trí tuệ (có các yêu cầu cụ thể có rủi ro cao
Ở cấp độ cao, các công ty có thu nhập trong lĩnh vực liên quan, ngoài các công ty nắm giữ vốn chủ sở hữu thuần túy, sẽ có đầy đủ chất ở Island, nếu họ được chỉ đạo và quản lý trong khu vực pháp lý, tiến hành các hoạt động tạo ra thu nhập cốt lõi (“CIGA”) trong khu vực pháp lý và có đủ con người, cơ sở và chi phí trong phạm vi quyền hạn.
Được 'chỉ đạo và quản lý tại Đảo' khác với bài kiểm tra cư trú về 'quản lý và kiểm soát'.
Các công ty phải đảm bảo rằng có đủ số lượng các cuộc họp hội đồng quản trị * được tổ chức và tham dự tại Đảo có liên quan để chứng tỏ rằng công ty có năng lực. Yêu cầu này không có nghĩa là tất cả các cuộc họp cần được tổ chức tại Đảo có liên quan. Các điểm lưu ý chính để đáp ứng bài kiểm tra này là:
- tần suất các cuộc họp - phải đủ để đáp ứng nhu cầu kinh doanh của công ty;
- cách thức các giám đốc tham dự các cuộc họp hội đồng quản trị - một đại biểu nên có mặt trực tiếp tại Island và các cơ quan thuế đã khuyến nghị rằng phần lớn các giám đốc nên có mặt thực tế. Hơn nữa, các giám đốc phải tham dự phần lớn các cuộc họp;
- hội đồng quản trị phải có kiến thức và kinh nghiệm kỹ thuật liên quan;
- các quyết định chiến lược và quan trọng phải được đưa ra tại các cuộc họp của hội đồng quản trị.
* Biên bản hội đồng quản trị phải ở mức tối thiểu, bằng chứng cho các quyết định chiến lược quan trọng được đưa ra trong cuộc họp được tổ chức tại địa điểm thích hợp. Trên thực tế, nếu hội đồng quản trị không đưa ra các quyết định chính, cơ quan thuế sẽ xem xét để biết ai làm và ở đâu.
Hoạt động tạo thu nhập cốt lõi (CIGA)
- Tất cả các CIGA được liệt kê trong Quy định của Quần đảo có liên quan cần phải được thực hiện, nhưng những CIGA đó phải tuân thủ các yêu cầu về chất.
- Một số vai trò văn phòng hỗ trợ như hỗ trợ kế toán và CNTT không bao gồm CIGA.
- Nhìn chung, các yêu cầu về nội dung đã được thiết kế để tôn trọng các mô hình thuê ngoài, mặc dù các CIGA được thuê ngoài vẫn phải được thực hiện ở Island và được giám sát đầy đủ.
Sự hiện diện đầy đủ về thể chất
- Thể hiện bằng việc có đủ nhân viên đủ năng lực, mặt bằng và chi tiêu trên Island.
- Thực tế phổ biến là sự hiện diện thực tế có thể được chứng minh thông qua việc thuê ngoài cho một quản trị viên hoặc nhà cung cấp dịch vụ công ty tại Island, mặc dù những nhà cung cấp đó không thể tính hai lần nguồn lực của họ được cung cấp.
Thông tin nào cần được cung cấp?
Là một phần của quy trình khai thuế thu nhập, các công ty thực hiện các hoạt động có liên quan sẽ được yêu cầu cung cấp các thông tin sau:
- loại hình kinh doanh / thu nhập, để xác định loại hoạt động có liên quan;
- số lượng và loại thu nhập gộp theo hoạt động có liên quan - đây thường là số liệu doanh thu từ báo cáo tài chính;
- số tiền chi hoạt động của hoạt động có liên quan - đây thường sẽ là chi phí hoạt động của công ty từ báo cáo tài chính, không bao gồm vốn;
- thông tin chi tiết về mặt bằng - địa chỉ kinh doanh;
- số lượng nhân viên (đủ điều kiện), xác định số lượng tương đương toàn thời gian;
- xác nhận các Hoạt động Tạo Thu nhập Cốt lõi (CIGA), được thực hiện cho từng hoạt động liên quan;
- xác nhận xem có bất kỳ CIGA nào đã được thuê ngoài hay không và các chi tiết liên quan nếu có;
- các báo cáo tài chính; và
- giá trị sổ sách ròng của tài sản hữu hình.
Luật pháp ở mỗi Đảo cũng bao gồm các quyền hạn cụ thể để yêu cầu thông tin bổ sung liên quan đến bất kỳ thông tin thực chất nào được cung cấp trên hoặc với tờ khai thuế thu nhập.
Luật cho phép cơ quan Thuế thu nhập hỏi bản khai thuế thu nhập của người nộp thuế doanh nghiệp, với điều kiện thông báo về việc điều tra được đưa ra trong vòng 12 tháng kể từ khi nhận được bản khai thuế thu nhập hoặc sửa đổi bản khai đó.
Không tuân thủ
Điều quan trọng nữa là khách hàng phải tiếp tục theo dõi hoạt động của công ty để đảm bảo tuân thủ liên tục các yêu cầu về chất, vì một công ty có thể không phải kiểm tra chất trong một năm nhưng sẽ bị áp dụng chế độ này trong một năm tiếp theo.
Các biện pháp trừng phạt có thể được áp dụng bao gồm hình phạt từ £ 50k đến £ 100k cho một lần vi phạm đầu tiên, với các hình phạt tài chính bổ sung cho một lần vi phạm tiếp theo. Ngoài ra, trong trường hợp Người đánh giá tin rằng không có khả năng thực tế về một công ty đáp ứng các yêu cầu về chất, anh ta có thể tìm cách yêu cầu công ty đó loại khỏi sổ đăng ký.
Bạn có thể chọn không tham gia Tax Residence in the Island không?
Ví dụ, ở Isle of Man, nếu, như thường lệ, các công ty như vậy trên thực tế là đối tượng cư trú thuế ở nơi khác (và được đăng ký như vậy), hội đồng quản trị có thể chọn (trong phần 2N (2) ITA 1970) là được coi là đối tượng cư trú không thuộc IOM chịu thuế. Điều này có nghĩa là họ sẽ không còn là công ty đóng thuế của IOM và Lệnh sẽ không áp dụng cho các công ty đó, mặc dù công ty sẽ vẫn tồn tại.
Phần 2N (2) nêu rõ 'một công ty không cư trú tại Isle of Man nếu nó có thể được chứng minh với sự hài lòng của Người đánh giá rằng:
(a) hoạt động kinh doanh của nó được quản lý và kiểm soát tập trung ở một quốc gia khác; và
(b) nó là đối tượng cư trú vì mục đích thuế theo luật của nước kia; và
(c) một trong hai -
- nó là đối tượng cư trú vì mục đích thuế theo luật của quốc gia khác theo hiệp định đánh thuế hai lần giữa Isle of Man và quốc gia khác, trong đó áp dụng điều khoản ràng buộc; hoặc
- tỷ lệ cao nhất mà bất kỳ công ty nào có thể bị tính thuế đối với bất kỳ phần nào của lợi nhuận của họ ở quốc gia khác là 15% hoặc cao hơn; và
(d) có lý do thương mại xác đáng cho tình trạng cư trú của mình ở quốc gia khác, tình trạng này không được thúc đẩy bởi mong muốn tránh hoặc giảm thuế thu nhập Isle of Man cho bất kỳ người nào. ”
Ở Guernsey, cũng như ở Isle of Man, nếu một công ty có và có thể chứng minh được rằng mình là đối tượng cư trú chịu thuế ở nơi khác, thì công ty đó có thể gửi '707 Công ty yêu cầu tình trạng cư trú không phải nộp thuế', để được miễn tuân thủ các yêu cầu về bản chất kinh tế.
Guernsey và Đảo Man - Chúng ta có thể giúp gì?
Dixcart có các văn phòng tại Guernsey và Isle of Man và mỗi văn phòng đều hoàn toàn thông thạo các biện pháp đã được thực hiện tại các khu vực pháp lý này và đã hỗ trợ khách hàng của mình trong việc đảm bảo đáp ứng các yêu cầu về chất đầy đủ.
Nếu bạn cần thêm thông tin liên quan đến nội dung kinh tế và các biện pháp được áp dụng, vui lòng liên hệ với Steve de Jersey tại văn phòng Guernsey của chúng tôi: tư vấn.guernsey@dixcart.com, hoặc David Walsh tại văn phòng Dixcart ở Isle of Man về việc áp dụng các quy định về nội dung trong khu vực tài phán này: tư vấn.iom@dixcart.com
Nếu bạn có câu hỏi chung về chất kinh tế, vui lòng liên hệ: Consulting@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Giấy phép Ủy thác đầy đủ do Ủy ban Dịch vụ Tài chính Guernsey cấp. Guernsey đã đăng ký số công ty: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited được cấp phép bởi Cơ quan Dịch vụ Tài chính Isle of Man.
