Định nghĩa và cách tiếp cận việc đánh thuế tiền điện tử ở Malta
Tiểu sử
Malta là một trong những quốc gia tiên tiến nhất về luật pháp liên quan đến tiền điện tử và đã phát triển một cách tiếp cận thực dụng liên quan đến việc đánh thuế loại tài sản này.
Cao ủy doanh thu Malta đã ban hành ba hướng dẫn về việc xử lý thuế đối với tài sản công nghệ sổ cái phân tán ('DLT'). Mỗi hướng dẫn liên quan đến một loại thuế khác nhau: thuế thu nhập, thuế GTGT, và nghĩa vụ phải trả đối với các chứng từ và chuyển nhượng.
Danh mục tài sản DLT
Đối với mục đích đánh thuế, tài sản DLT được phân loại như sau:
- Tiền cắc - danh mục này đề cập đến tài sản DLT, không có bất kỳ đặc điểm nào của chứng khoán, không liên quan đến bất kỳ dự án hoặc vốn chủ sở hữu nào liên quan đến tổ chức phát hành và có tiện ích, giá trị hoặc ứng dụng không liên quan trực tiếp đến việc mua lại hàng hóa hoặc dịch vụ . Về mặt chức năng, tiền xu đại diện cho mật mã tương đương với 'tiền tệ fiat'.
- Mã thông báo tài chính - danh mục này đề cập đến các tài sản DLT có các đặc điểm tương tự như cổ phiếu, chứng khoán, đơn vị trong các chương trình đầu tư tập thể hoặc các công cụ phái sinh và bao gồm các công cụ tài chính. Nói chung, chúng được gọi là mã thông báo 'bảo mật', 'tài sản' hoặc 'được hỗ trợ bằng tài sản'. Ngoài ra, các mã thông báo như vậy có thể cung cấp phần thưởng tiềm năng, dựa trên hiệu suất hoặc quyền biểu quyết, hoặc đại diện cho quyền sở hữu đối với tài sản hoặc các quyền được bảo đảm bằng tài sản, như trong mã thông báo được hỗ trợ bằng tài sản hoặc kết hợp các điều trên.
- Mã thông báo tiện ích - danh mục này đề cập đến tài sản DLT mà việc sử dụng, giá trị hoặc ứng dụng chỉ bị hạn chế trong việc mua lại hàng hóa hoặc dịch vụ, trong nền tảng DLT hoặc trong một mạng lưới giới hạn của nền tảng DLT. Danh mục này cũng bao gồm tất cả các tài sản DLT khác là mã thông báo và việc sử dụng bị hạn chế chỉ để mua hàng hóa hoặc dịch vụ, cho dù có được liệt kê trên sàn giao dịch DLT hay không. Chúng không liên quan đến vốn chủ sở hữu của tổ chức phát hành và không có các đặc điểm của chứng khoán.
Có thể mã thông báo chứa các tính năng của mã thông báo tài chính và tiện ích, tùy thuộc vào các điều khoản và điều kiện của mã thông báo liên quan. Trong trường hợp này, mã thông báo được gọi là 'hỗn hợp' và việc đánh thuế sẽ phụ thuộc vào cách sử dụng mã thông báo kết hợp; dưới dạng mã thông báo tài chính, mã thông báo tiện ích hoặc như một đồng xu.
Xử lý thuế thu nhập đối với tài sản DLT
Một giao dịch liên quan đến tài sản DLT, về mặt thuế thu nhập, được xử lý giống như bất kỳ giao dịch nào khác, có liên quan đến bản chất của các hoạt động, tình trạng của các bên và các điều kiện và hoàn cảnh cụ thể của trường hợp cụ thể.
Cuối cùng, việc xử lý thuế đối với bất kỳ loại tài sản DLT nào sẽ không nhất thiết phải được xác định theo phân loại của nó, mà sẽ phụ thuộc vào mục đích và bối cảnh mà nó được sử dụng.
Khi một khoản thanh toán được thực hiện hoặc nhận bằng tiền điện tử, khoản thanh toán đó được coi như một khoản thanh toán bằng bất kỳ loại tiền tệ nào khác, vì mục đích đánh thuế thu nhập. Theo đó, đối với các doanh nghiệp chấp nhận thanh toán hàng hóa hoặc dịch vụ bằng tiền điện tử, không có thay đổi về thời điểm doanh thu được ghi nhận hoặc cách tính lợi nhuận chịu thuế. Điều tương tự cũng áp dụng đối với các khoản trả thù lao, chẳng hạn như tiền lương hoặc tiền công, được coi là chịu thuế theo các nguyên tắc chung. Khi một khoản thanh toán được thực hiện bằng cách chuyển một mã thông báo tài chính hoặc tiện ích, nó được coi như bất kỳ 'thanh toán bằng hiện vật' nào khác.
Đối với mục đích đánh thuế thu nhập, các giao dịch liên quan đến tài sản DLT, được đánh giá dựa trên giá trị thị trường của tài sản DLT:
- tỷ lệ được thiết lập bởi Cơ quan Malta có liên quan, OR (nếu tỷ lệ như vậy không có sẵn);
- bằng cách tham khảo giá niêm yết trung bình trên một sàn giao dịch có uy tín, vào ngày giao dịch hoặc sự kiện có liên quan, HOẶC;
- phương pháp luận khác đáp ứng các yêu cầu của Cao ủy doanh thu Malta.
Ví dụ về việc áp dụng các nguyên tắc chung về thuế đối với các giao dịch liên quan đến tài sản DLT
- Giao dịch bằng COINS
Việc xử lý thuế đối với các giao dịch liên quan đến tiền DLT giống như việc xử lý thuế đối với các giao dịch liên quan đến tiền tệ fiat. Lợi nhuận thu được từ việc trao đổi tiền xu được xử lý theo cách tương tự như lợi nhuận thu được từ việc trao đổi tiền tệ fiat. Thu nhập và / hoặc lợi nhuận trong tài khoản doanh thu, từ việc khai thác tiền điện tử, thể hiện thu nhập. Đồng tiền DLT nằm ngoài phạm vi của thuế tăng vốn.
- Thu nhập từ TOKENS TÀI CHÍNH
Lợi nhuận thu được từ việc nắm giữ các mã thông báo tài chính, ví dụ, các khoản thanh toán như cổ tức, lãi suất, phí bảo hiểm, v.v., bằng tiền điện tử hoặc bằng tiền tệ khác hoặc bằng hiện vật, được coi là thu nhập cho mục đích thuế.
- CHUYỂN TOKENS TÀI CHÍNH VÀ TIỆN ÍCH
Việc xử lý thuế đối với việc chuyển nhượng mã thông báo tài chính hoặc tiện ích, phụ thuộc vào việc chuyển nhượng là giao dịch mua bán hay chuyển nhượng tài sản vốn.
Nếu chuyển khoản là một giao dịch thương mại, việc xem xét sẽ được coi là một biên lai trong tài khoản doanh thu và sẽ được coi là lợi nhuận giao dịch.
Trong trường hợp chuyển nhượng mã thông báo tài chính, nếu đó không phải là giao dịch mua bán, việc chuyển nhượng có thể thuộc phạm vi thuế thu nhập vốn.
- Xử lý các ƯU ĐÃI BAN ĐẦU
Một đợt cung cấp mã thông báo tài chính ban đầu (hoặc sự kiện tạo mã thông báo), thường liên quan đến việc huy động vốn. Số tiền thu được từ một đợt phát hành như vậy không được coi là thu nhập của tổ chức phát hành và việc phát hành mã thông báo mới không được coi là chuyển nhượng, vì mục đích thuế thu nhập vốn. Thu nhập hoặc lợi nhuận thu được từ việc cung cấp dịch vụ hoặc cung cấp hàng hoá sẽ thể hiện thu nhập.
- Thuế GTGT
Liên quan đến VAT, một giao dịch liên quan đến tài sản DLT được phân tích theo cách tương tự như bất kỳ giao dịch nào khác, với địa điểm cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ luôn được xem xét.
- NHIỆM VỤ về Chứng từ và Chuyển giao
Khi việc chuyển nhượng liên quan đến các tài sản DLT có các đặc điểm giống như 'chứng khoán có thể bán được trên thị trường', chúng phải chịu trách nhiệm theo các quy định của 'Đạo luật về Chứng từ và Chuyển nhượng' của Malta.
thông tin bổ sung
Nếu bạn muốn biết thêm thông tin về chủ đề này, vui lòng liên hệ với văn phòng Dixcart tại Malta:tư vấn.malta@dixcart.com hoặc địa chỉ liên hệ Dixcart thông thường của bạn.
