Изисквания към веществата на остров Ман и Гърнси - отговаряте ли?
История
През 2017 г. Кодексът за поведение на Европейския съюз („ЕС“) (Данъчно облагане на бизнеса) („COCG“) разследва данъчните политики на голям брой държави извън ЕС, включително остров Ман (МОМ) и Гърнзи, срещу концепцията за стандарти за „добро данъчно управление“ за данъчна прозрачност, справедливо данъчно облагане и мерки срещу ерозията на базата и изместване на печалбата („BEPS“).
Въпреки че COCG нямаше притеснения относно повечето от принципите за добро данъчно управление, тъй като те се отнасят до МОМ и Гърнзи и редица други юрисдикции, които облагат корпоративната печалба на нулева или почти нулева ставка, или нямат корпоративни данъчни режими, те изразиха опасения относно липсата на изискване за икономическо съдържание за субектите, които извършват дейност в и през тези юрисдикции.
В резултат на това през ноември 2017 г. МОМ и Гернси (заедно с няколко други юрисдикции) се ангажираха да разрешат тези опасения. Този ангажимент се прояви под формата на изискванията за вещества, които бяха одобрени на 11 декември 2018 г. Законодателството се прилага за счетоводните периоди, започващи на или след 1 януари 2019 г.
Crown Dependencies (дефинирани като МОМ, Гърнзи и Джърси) издадоха окончателни насоки („Насоки за веществата“) относно изискванията за веществата на 22 ноември 2019 г., за да допълнят документа за ключовите аспекти, издаден през декември 2018 г.
Какви са разпоредбите за икономическите вещества?
Основното изискване на Регламента за веществата е, че данъчно резидентно дружество на остров Ман или Гърнзи (наричано всеки „Островът“) трябва за всеки отчетен период, в който получава някакъв доход от съответния сектор, да има „адекватно вещество“ в своята юрисдикция.
Съответните сектори включват
- Банков
- Застраховка
- Доставка
- Управление на фондове (това не включва компании, които са превозни средства за колективно инвестиране)
- Финансиране и лизинг
- Щаб
- Разпределителни и сервизни центрове
- Холдингови дружества с чист капитал; и
- Интелектуална собственост (за която има специфични изисквания с висок риск
На високо ниво компаниите със съответните секторни доходи, различни от чисти акционерни дружества, ще имат адекватно съдържание в Острова, ако са насочени и управлявани в юрисдикцията, ще извършват основни дейности, генериращи доход („CIGA“) в юрисдикцията и да разполагат с подходящи хора, помещения и разходи в юрисдикцията.
Да бъдеш „насочен и управляван на острова“ се различава от теста за пребиваване на „управление и контрол“.
Компаниите трябва да гарантират, че има подходящ брой заседания на борда*, които се провеждат и присъстват на съответния остров, за да покажат, че компанията има съдържание. Това изискване не означава, че всички срещи трябва да се провеждат на съответния остров. Ключовите моменти, които трябва да се вземат предвид, за да се отговори на този тест, са:
- честотата на срещите - трябва да е достатъчна, за да отговори на бизнес нуждите на компанията;
- как директорите присъстват на заседанията на борда - кворум трябва да присъства физически на острова и данъчните власти препоръчаха повечето от директорите да присъстват физически. Освен това се очаква директорите да присъстват физически на повечето срещи;
- бордът трябва да притежава съответни технически познания и опит;
- стратегическите и значими решения трябва да се вземат на заседанията на борда.
*Протоколът на борда трябва да съдържа минимум ключови стратегически решения, взети на събранието, проведено на подходящото място. Ако на практика бордът на директорите не вземе ключовите решения, данъчните власти ще се опитат да разберат кой и къде.
Основни дейности, генериращи доход (CIGA)
- т трябва да се изпълняват всички CIGA, които са изброени в правилата на съответните острови, но тези, които са, трябва да отговарят на изискванията за веществото.
- Някои функции на бек офис, като ИТ и счетоводна поддръжка, не включват CIGA.
- Като цяло, изискванията за веществото са проектирани така, че да зачитат моделите на аутсорсинг, макар че когато CIGAs се възлагат на външни изпълнители, те все още трябва да се извършват на острова и да бъдат адекватно контролирани.
Адекватно физическо присъствие
- Демонстрирано чрез наличието на адекватно квалифицирани служители, помещения и разходи на острова.
- Обичайна практика е, че физическото присъствие може да бъде демонстрирано чрез аутсорсинг на островен администратор или доставчик на корпоративни услуги, въпреки че такива доставчици не могат да преброят двойно предоставените им ресурси.
Каква информация е необходима за предоставяне?
Като част от процеса на подаване на данък върху дохода, компаниите, извършващи съответни дейности, ще трябва да предоставят следната информация:
- видове бизнес/доходи, за да се идентифицира видът на съответната дейност;
- размер и вид на брутния доход по съответна дейност - това обикновено е цифрата на оборота от финансовите отчети;
- размер на оперативните разходи по съответна дейност - това обикновено са оперативните разходи на компанията от финансовите отчети, с изключение на капитала;
- данни за помещения - бизнес адрес;
- брой (квалифицирани) служители, посочващ броя на еквивалентите на пълно работно време;
- потвърждение на основните дейности, генериращи доход (CIGA), проведени за всяка съответна дейност;
- потвърждение дали някоя CIGA е била възложена на външни изпълнители и ако е така съответните подробности;
- финансовите отчети; и
- нетна балансова стойност на материални активи.
Законодателството на всеки остров също включва специфични правомощия да изисква допълнителна информация във връзка с всяка информация за веществото, предоставена върху или с декларацията за данък върху дохода.
Законодателството позволява на данъчните органи да се допитват до данъчната декларация на корпоративен данъкоплатец, при условие че известието за запитването е направено в рамките на 12 месеца от получаването на декларацията за доход или изменение на тази декларация.
Неспазване на изискванията
Важно е също така клиентите да продължат да следят дейността на компанията, за да осигурят непрекъснато спазване на изискванията за веществото, тъй като една компания може да не бъде подложена на изпитване на вещества в рамките на една година, но да попадне в режима през следващата година.
Могат да бъдат наложени санкции, включително наказания между 50 100 и XNUMX XNUMX паунда за първо нарушение, с допълнителни финансови санкции за последващо нарушение. Освен това, когато оценителят смята, че няма реална възможност дружеството да отговаря на изискванията за веществото, той може да поиска да бъде заличено от регистъра.
Можете ли да се откажете от данъчното пребиваване на острова?
Например на остров Ман, ако, както често се случва, такива компании всъщност са данъчни резиденти другаде (и са регистрирани като такива), съветът на директорите може да избере (в рамките на раздел 2N (2) ITA 1970) да бъде се третира като данъчен резидент извън МОМ. Това означава, че те ще престанат да бъдат корпоративни данъкоплатци на МОМ и заповедта няма да се прилага за тези компании, въпреки че компанията все още ще съществува.
Раздел 2N (2) гласи „компания не е резидент на остров Ман, ако може да бъде доказано по удовлетворителен начин за оценителя, че:
а) нейният бизнес се управлява централно и се контролира в друга държава; и
б) е местно лице за данъчни цели съгласно законодателството на другата държава; и
в) или -
- тя е местно лице за данъчни цели съгласно законодателството на другата държава съгласно споразумение за двойно данъчно облагане между остров Ман и другата държава, в която се прилага клауза за прекъсване; или
- най -високата ставка, по която всяко дружество може да бъде начислено върху данъци върху която и да е част от печалбата си в другата страна, е 15% или по -висока; и
г) има добросъвестна търговска причина за статута му на пребиваване в другата държава, чийто статут не е мотивиран от желание да се избегне или намали данъкът върху доходите на остров Ман за всяко лице.
В Гърнзи, както и на остров Ман, ако една компания е и може да докаже, че е данъчен резидент на друго място, тогава тя може да подаде „707 компания, която иска статут на данъчно нерезидент“, за да бъде освободена от спазването на изискванията за икономическо съдържание.
Гърнси и остров Ман - как можем да помогнем?
Dixcart има офиси в Гърнси и на остров Ман и всеки е напълно запознат с мерките, които са приложени в тези юрисдикции и помагат на клиентите си да гарантират, че са спазени адекватните изисквания за веществата.
Ако имате нужда от допълнителна информация относно икономическото съдържание и приетите мерки, моля, свържете се със Стив де Джърси в нашия офис в Гърнзи: advice.guernsey@dixcart.com, или Дейвид Уолш в офиса на Dixcart на остров Ман относно прилагането на правилата за веществата в тази юрисдикция: savjet.iom@dixcart.com
Ако имате общ въпрос относно икономическото съдържание, моля, свържете се с: savet@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Гърнси: Пълен доверителен лиценз, предоставен от Комисията за финансови услуги в Гърнси. Регистриран номер на компания в Гърнзи: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited е лицензиран от Органа за финансови услуги на остров Ман.
