Fordelene ved at anvende det fiktive rentefradrag i et cypriotisk selskab
Baggrund: Cyperns virksomheder
Cyperns ry som et internationalt finanscenter er vokset betydeligt i de seneste år. Cypern er en attraktiv jurisdiktion for handels- og holdingselskaber og tilbyder en række skatteincitamenter.
Selskabsskattesatsen på Cypern er 12.5 %, hvilket er blandt de laveste i Europa. En anden egenskab er, at cypriotiske virksomheder ikke er underlagt kapitalgevinstskat. Derudover har Cypern over 60 dobbeltbeskatningsaftaler til at hjælpe med international skattestrukturering, endelig har Cypern som medlem af EU adgang til alle EU-direktiver.
Skatteophold
Et selskab, der administreres og kontrolleres fra Cypern, anses for at være skattemæssigt hjemmehørende på Cypern.
Hvad er fiktionsrentefradrag, og hvornår gælder det?
Cyperns skattemæssigt hjemmehørende selskaber og Cyperns permanente virksomheder (PE'er), der tilhører ikke-cyprus-hjemmehørende selskaber, har ret til et fiktivt rentefradrag (NID) ved indsprøjtning af ny egenkapital, der bruges til at generere skattepligtig indkomst.
NID blev indført af Cypern i 2015 for at reducere uoverensstemmelser i den skattemæssige behandling af egenkapitalfinansiering i forhold til gældsfinansiering og for at fremme et incitament til kapitalinvesteringer på Cypern. NID er fradragsberettiget på samme måde som renteudgifter, men det udløser ingen regnskabsposter, da det er et 'fiktivt' fradrag.
Hvilke skattefordele er tilgængelige ved brug af teoretisk rentefradrag?
NID fratrækkes i den skattepligtige indkomst.
Den kan ikke overstige 80 % af den skattepligtige indkomst, som beregnet før fiktiv rentefradrag, hidrørende fra den nye egenkapital.
- Et selskab kunne derfor opnå en effektiv skattesats helt ned til 2.50% (indkomstskatteprocent 12.50% x 20%).
Oprindeligt blev NID-satsen defineret som; den 10-årige statsobligationsrente pr. 31. december i året forud for skatteåret, der kræves for NID, i det land, hvor den nye egenkapital er ansat, plus en præmie på 3 %. Dette var underlagt en minimumsrente svarende til afkastet af den 10-årige cypriotiske statsobligation plus en præmie på 3 %.
- Siden 1. januar 2020 har NID-satsen været defineret som; renten for den 10-årige statsobligationsrente i det land, hvor den nye aktie er investeret, som offentliggjort årligt, plus en præmie på 5 %. Renten på Cyperns 10-årige statsobligation vil ikke længere blive brugt som en generel minimumsrente. Det vurderes først at være relevant, når det land, hvori den nye kapital er placeret, ikke har udstedt statsobligationer, pr. 31. december året før skatteåret gøres krav på NID.
Yderligere oplysninger om beskatning af virksomheder på Cypern
Følgende indkomstkilder er fritaget for selskabsskat:
- Udbytteindkomst
- Renteindtægter, eksklusive indkomst hidrørende fra den almindelige virksomhed, som er skattepligtig
- Valutakursgevinster (FX), med undtagelse af valutagevinster hidrørende fra handel med fremmed valuta og relaterede derivater
- Gevinst ved salg af værdipapirer.
Fradragsberettigede udgifter
Alle udgifter, der helt og udelukkende afholdes til fremstilling af indkomst, er fradragsberettigede ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
yderligere information
Hvis du ønsker yderligere oplysninger om det fiktive rentefradrag og de fordele, det kan tilbyde, bedes du kontakte Dixcart-kontoret på Cypern: rådgivning.cyprus@dixcart.com.
