Doppelbesteuerungsabkommen Malta-Ukraine und weitere attraktive maltesische DBA
Hintergrund
Ein neues Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Malta und der Ukraine wurde 2017 ratifiziert und trat am 1. Januar 2018 in Kraft.
Durch dieses DBA stehen beiden Ländern Steuervorteile zur Verfügung und die maltesische Holdinggesellschaft könnte sich für ukrainische Investoren als attraktiv erweisen. Dieses DBA sieht vor, dass Dividenden im Quellenland mit einem Quellensteuersatz von 5 % besteuert werden, wenn das Aktienvolumen mehr als 20 % beträgt.
Einkommensbesteuerung
Das Doppelbesteuerungsabkommen sieht einen niedrigen Quellensteuersatz auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren vor.
- Dividenden
Die Quellensteuer für Dividenden ist auf 15 % begrenzt. Ein niedrigerer Satz von 5 % gilt für Dividenden, die ein Unternehmen erhält, das mindestens 20 % des Kapitals des die Dividende zahlenden Unternehmens besitzt.
Aufgrund seines vollständigen Anrechnungssteuersystems behält Malta keine Steuern auf Dividendenausschüttungen ein, unabhängig von der Nationalität, dem Wohnsitz oder dem Wohnsitz des wirtschaftlichen Eigentümers dieser Dividenden.
- Zinsen und Lizenzgebühren
Zins- und Lizenzeinnahmen unterliegen einer Quellensteuer von maximal 10 %.
Der Quellenstaat hat ein beschränktes Primärrecht zur Besteuerung der Einkünfte, während der Wohnsitzstaat ein Sekundärrecht mit der Verpflichtung zur Befreiung von der Doppelbesteuerung hat.
Gemäß dem maltesischen Einkommensteuergesetz sind Zinsen und Lizenzgebühren, die von Gebietsfremden erhalten werden, von der maltesischen Steuer befreit und daher wird auf solche Zahlungen keine Steuer einbehalten.
Zusätzliche attraktive Doppelbesteuerungsabkommen mit Malta
Malta verfügt über ein Netz von über 70 Doppelbesteuerungsabkommen.
Neben der Ukraine haben Zypern und die Schweiz besonders vorteilhafte Doppelbesteuerungsabkommen mit Malta.
Doppelbesteuerungsabkommen Malta-Zypern
Ausländische Unternehmen, die eine bestimmte Art von Unternehmen in Europa gründen möchten, beispielsweise ein Unternehmen, das für Finanzierungstätigkeiten gegründet wurde, sollten erwägen, eine zypriotische Gesellschaft zu gründen und von Malta aus zu verwalten. Dies kann zu einer doppelten Nichtbesteuerung der passiven Einkünfte aus ausländischen Quellen führen.
- Das Doppelbesteuerungsabkommen Malta-Zypern enthält eine Tie-Break-Klausel, die vorsieht, dass der steuerliche Wohnsitz des Unternehmens dort ist, wo sich der tatsächliche Ort der Geschäftsführung befindet. Eine zypriotische Gesellschaft mit tatsächlichem Verwaltungssitz in Malta wird in Malta ansässig sein und würde daher nur auf ihre Einkünfte aus Zypern-Quellen der zypriotischen Steuer unterliegen.
Es wird keine maltesische Steuer auf nicht-maltesische Einkünfte aus passiven Quellen zahlen, die nicht nach Malta überwiesen wurden. Es ist daher möglich, eine in Malta ansässige zypriotische Gesellschaft zu haben, die steuerfreie Gewinne erzielt, solange die Erlöse nicht nach Malta überwiesen werden.
Doppelbesteuerungsabkommen Malta-Schweiz
Maltas Holdinggesellschaftssystem in Verbindung mit dem vorteilhaften Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Malta und der Schweiz bietet eine Reihe von Vorteilen, wenn eine maltesische Gesellschaft zum Halten von Anteilen an einer Schweizer Tochtergesellschaft verwendet wird.
Die wichtigsten Merkmale des Doppelbesteuerungsabkommens sind:
- Die Standard-Quellensteuer auf Dividenden aus der Schweiz beträgt 35%. Das Abkommen sieht eine Quellensteuerbefreiung auf Dividenden aus der Schweiz an eine maltesische Gesellschaft vor, wenn die maltesische Gesellschaft mindestens ein Jahr lang direkt 10 % oder mehr des Kapitals der Schweizer Gesellschaft hält. Beide Unternehmen müssen steuerpflichtig sein.
- In Malta erhaltene Zinsen werden mit 35% besteuert. Ein Aktionär kann jedoch von den maltesischen Steuerbehörden eine Rückerstattung eines wesentlichen Teils der von der maltesischen Gesellschaft im Zusammenhang mit Dividendenzahlungen an Aktionäre gezahlten Steuern verlangen. Dies führt zu einer niedrigen maltesischen Nettozinsbesteuerung, im Allgemeinen einem effektiven maltesischen Steuersatz von 10 %.
- Es gibt keine Quellensteuer auf Lizenzgebühren. Dies führt zusammen mit Maltas Steuerrückerstattungsregelung und einseitigen Doppelbesteuerungserleichterungen in Form einer Pauschalsteuergutschrift zu einer sehr niedrigen maltesischen Nettosteuer auf Lizenzeinnahmen.
Weitere Informationen
Wenn Sie weitere Informationen zum Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Malta und der Ukraine oder anderen maltesischen Doppelbesteuerungsabkommen wünschen, wenden Sie sich bitte an Sean Dowden oder Jonathan Vassallo im Dixcart-Büro in Malta: beratung.malta@dixcart.com oder Ihr üblicher Dixcart-Ansprechpartner.
