Britische Erbschaftssteuer – Angemessene Steuerplanungsschritte für britische und nicht in Großbritannien ansässige Personen
Hintergrund
Die britische Erbschaftssteuer sollte sorgfältig geprüft werden, und eine angemessene Steuerplanung sollte von allen Personen getroffen werden, die über Vermögenswerte im Vereinigten Königreich verfügen, nicht nur diejenigen, die im Vereinigten Königreich leben.
Was ist die britische Erbschaftssteuer?
Im Todesfall beträgt die britische Erbschaftssteuer (IHT) 40%.
IHT ist eine Steuer auf Geld oder Vermögenswerte, die beim Tode gehalten werden, und auf einige Schenkungen, die zu Lebzeiten gemacht wurden (am wichtigsten solche, die weniger als 7 Jahre vor dem Tod gemacht wurden).
Ein bestimmter Betrag kann jedoch steuerfrei weitergegeben werden. Dies wird als „steuerfreier Freibetrag“ oder „Nullsatzband“ bezeichnet.
Jede Person hat einen steuerfreien Erbschaftssteuerfreibetrag von 325,000 £. Dieser Freibetrag ist seit 2010-11 gleich geblieben. Bei einem Ehepaar kann dieser Freibetrag an den überlebenden Ehegatten weitergegeben werden, so dass der Nachlass nach seinem Tod einen Freibetrag von 650,000 £ erhält.
Zusätzliche Null-Rate-Erstattung
Personen, die nach dem 6. April 2017 verstorben sind und deren Nachlasswert aufgrund der Weitergabe des Wertes ihres Hauses an ihre Kinder höher ist als ihr steuerfreier Freibetrag von £325,000, können einen zusätzlichen Freibetrag weitergeben. Im Steuerjahr 2020 – 2021 beträgt dieser zusätzliche Betrag 175,000 GBP pro Nachlass.
Lebenslange Geschenke
Schenkungen, die mehr als sieben Jahre vor dem Tod gemacht wurden, ohne dass eine Leistung zurückbehalten wird (wie z. Alle Schenkungen, die innerhalb von sieben Jahren getätigt werden, werden in den meisten Fällen Teil des Nachlasses.
Geschenkzulagen
Es gibt bestimmte Geschenkgutscheine, die Jahr für Jahr verwendet werden können, wenn die Sieben-Jahres-Regel nicht anwendbar ist. Die sechs wichtigsten Geschenkoptionen sind unten aufgeführt. Diese Optionen können bei richtiger Planung über mehrere Jahre die Erbschaftsteuerschuld erheblich reduzieren.
Dixcart empfiehlt, mit dem Testament Aufzeichnungen über alle gemachten Geschenke zu führen.
- Jedes Jahr Geld verschenken – Jedes Jahr kann eine Person bis zu 3,000 £ verschenken. Dieses Geschenk kann jedermann sein oder auf eine beliebige Anzahl von Personen aufgeteilt werden.
- Hochzeitsgeschenke – Eltern können ihren Kindern jeweils ein Hochzeitsgeschenk von bis zu 5,000 £ machen. Diese Geschenkzulage muss vor der Zeremonie erfolgen.
- Unbegrenzt kleine Geschenke – Eine unbegrenzte Anzahl von Geschenken von jeweils bis zu £250 in jedem Steuerjahr kann gemacht werden, solange sie an verschiedene Personen gerichtet sind.
- Spenden für wohltätige Zwecke – Gemeinnützige Schenkungen sind erbschaftsteuerfrei. Wenn mindestens ein Zehntel des Nettovermögens (berechnet als Prozentsatz des Nachlasses bei Tod) gespendet wird, liegt es im Ermessen der Regierung, den Erbschaftssteuersatz einer Person von 40% auf 36% zu senken.
- Beitrag zu den Lebenshaltungskosten – Geld, das verwendet wird, um eine ältere Person, einen ehemaligen Ehepartner und/oder ein Kind unter 18 Jahren oder in Vollzeitausbildung zu unterstützen, wird nicht als im Todesfall des Verstorbenen enthalten betrachtet, ungeachtet der Beträge, die gezahlt wurden.
- Zahlungen aus Überschusseinkommen – eine Person mit einem Überschusseinkommen sollte die Möglichkeiten dieser Bestimmung nicht ignorieren. Wenn die unten aufgeführten Kriterien erfüllt sind, ist der Zeitraum von sieben Jahren nicht relevant:
- sie erfolgte im Rahmen der üblichen Ausgaben des Veräußerers; und
- Der Übertragende behält ein ausreichendes Einkommen, um seinen gewohnten Lebensunterhalt zu bestreiten
Lebensstandard unter Berücksichtigung aller Einkommenstransfers
die zu seinen üblichen Ausgaben gehören.
Fällt die britische Erbschaftssteuer auf einen nicht im Vereinigten Königreich ansässigen Steuerpflichtigen an?
Die britischen Erbschaftsregeln sind je nach Wohnsitz einer Person unterschiedlich. Der Begriff des Wohnsitzes basiert auf einem komplexen Rechtssystem (außerhalb des Anwendungsbereichs dieses Hinweises). Als grober Überblick gilt jedoch, dass eine Person dort ansässig ist, wo sie sich als unbefristet und „zu Hause“ fühlt. Auch in anderen Rechtsordnungen können Erbschafts- oder Erbschaftsteuerschulden bestehen. Daher sollte in jeder Gerichtsbarkeit, in der Steuern anfallen könnten, lokaler Rat eingeholt werden.
Für britische IHT-Zwecke gibt es drei Kategorien von Wohnsitzen:
- Im Vereinigten Königreich ansässig – das weltweite Vermögen der Einzelperson wird sein
unterliegt der britischen Erbschaftssteuer, unabhängig davon, ob die Person im Vereinigten Königreich ansässig ist oder
nicht. - Nicht im Vereinigten Königreich ansässig („Non-Dom“) – das Vermögen dieser Person,
Personen mit Sitz im Vereinigten Königreich unterliegen unabhängig davon der britischen Erbschaftssteuer
davon, ob die Person im Vereinigten Königreich ansässig ist oder nicht. - Gilt als im Vereinigten Königreich ansässig – wenn eine Person kein Domizil ist, aber gelebt hat
im Vereinigten Königreich in 15 der letzten 20 Steuerjahre (vor ihrer
Tod). Nach den britischen Erbschaftssteuervorschriften gilt er als britischer Staatsangehöriger
seinen Wohnsitz hat und sein weltweites Vermögen daher unterliegt
Erbschaftssteuer bei seinem Tod. Die Regeln unterscheiden sich geringfügig, wenn die
Die Person hat diese Anforderung erfüllt, wohnt aber nicht mehr dort
das Datum ihres Todes, obwohl IHT durchaus noch steuerpflichtig sein kann
diese Instanz.
Wenn eine Person in das Vereinigte Königreich umzieht, kann abhängig von allen Umständen des Umzugs und der neuen Lebensführung im Vereinigten Königreich argumentiert werden, dass eine Person sofort im Vereinigten Königreich ansässig ist. Auch wenn dies nicht der Fall ist, gilt eine Person, die 15 Jahre im Vereinigten Königreich gelebt hat, als Wohnsitz für die britische Erbschaftssteuer.
Wie so oft lässt sich ein komplexes Regelwerk am besten durch erklärende Beispiele betrachten.
Möglichkeiten der Steuerplanung für nicht im Vereinigten Königreich ansässige Steuerpflichtige
Tom ist australischer Staatsbürger; er wurde in Australien geboren und hat dort immer gelebt und gearbeitet. Er ist ein britischer Non-Dom und hat ein Nettovermögen von 5 Millionen Pfund. Er ist geschieden und hat ein Kind im Alter von 19 Jahren.
Toms Kind Harry entscheidet sich für ein Studium an einer Universität in Großbritannien und Tom ist sich bewusst, dass britische Immobilien in den letzten Jahren einige gute Renditen erzielt haben.
Tom kauft in seinem alleinigen Namen eine hypothekenfreie Immobilie in der Nähe der Universität seines Sohnes in Großbritannien für 500,000 Pfund, damit sein Kind während seines Studiums in Großbritannien leben kann.
Planungsmöglichkeit 1: Eigentumsrechte
Obwohl Tom nicht im Vereinigten Königreich steuerpflichtig ist und ein Non-Dom ist, unterliegen alle Vermögenswerte, die er in seinem eigenen Namen im Vereinigten Königreich hat, bei seinem Tod der britischen Erbschaftssteuer. Wenn Tom stirbt, während er das Eigentum besitzt und Harry seinen gesamten Nachlass vermacht, wird bei seinem Tod eine Steuerschuld von 70,000 Pfund fällig. Dies sind 40% des Wertes der Immobilie über dem Nullsatz von 325,000 GBP, vorausgesetzt, Tom hat keine anderen britischen Vermögenswerte.
- Tom hätte darüber nachdenken können, die Immobilie gemeinsam zu kaufen
Name von ihm und seinem Sohn. Hätte er es getan; bei seinem Tod der Wert von
sein britisches Vermögen hätte 250,000 Pfund betragen. Dies liegt unterhalb der Nullzinsspanne
Schwellenwert und daher wäre im Vereinigten Königreich keine Erbschaftssteuer zu zahlen.
Planungsmöglichkeit 2: Geldüberweisung
Tom steht kurz vor dem Ruhestand und beschließt, nach Großbritannien zu ziehen, um bei seinem Kind zu sein, das sich nach dem Studium in Großbritannien niedergelassen hat. Er verkauft sein australisches Haus, behält aber seine australischen Bankkonten und andere Investitionen. Er überweist 1 Million Pfund auf ein neu eröffnetes britisches Bankkonto, bevor er nach Großbritannien zieht, um einmal in Großbritannien zu leben.
- Tom wäre besser beraten, diese Gelder an eine steuerneutrale Person zu überweisen,
Sterling-Rechtsprechung, wie die Isle Man. Wenn Tom war
für Erbschaftssteuerzwecke im Vereinigten Königreich sterben, bevor sie ihren Wohnsitz beziehen
Die Mittel würden außerhalb des Erbschaftsteuersaldos liegen. - Durch die richtige Strukturierung eines solchen Kontos könnte Tom Kapital einbringen
nur in das Vereinigte Königreich und vermeiden dadurch jegliche Einkommenssteuerpflicht.
Bitte wenden Sie sich vor dem Umzug an Dixcart, um sich zu diesem Thema beraten zu lassen
das Vereinigte Königreich.
Planungsmöglichkeit 3: Nutzung eines Trusts
Tom stirbt, nachdem er 25 Jahre nach seiner Pensionierung in Großbritannien gelebt hat. Seinen ganzen Besitz hinterlässt er seinem Sohn. Da Tom bei seinem Tod als wohnhaft galt, unterliegt sein gesamter weltweiter Nachlass, nicht nur sein in Großbritannien gelegenes Vermögen, der britischen Erbschaftssteuer von 40 %, mit Ausnahme des Nullsatzes zum Zeitpunkt seines Todes. Wenn sein Nachlass immer noch 5 Millionen Pfund wert ist, beträgt die zu zahlende Erbschaftssteuer 1.87 Millionen Pfund zu den aktuellen Sätzen und Nullsatz.
- Bevor Tom seinen Wohnsitz im Vereinigten Königreich hatte, hätte er sich niederlassen können
die nicht im Vereinigten Königreich ansässigen Vermögenswerte, die er noch besaß, in einen nicht im Vereinigten Königreich ansässigen Vermögensverwalter
Trust (traditionell in einer steuerneutralen Gerichtsbarkeit). Das wäre Platz
diese Vermögenswerte außerhalb seines britischen Nachlasses für Zwecke der britischen Erbschaftssteuer.
Nach Toms Tod konnten die Treuhänder das Treuhandvermögen an verteilen
Harry; die gleichen Ergebnisse erzielen wie ein Testament, aber das Vermögen weitergeben
frei von Erbschaftssteuerpflichten.
Planungsmöglichkeit 4: Verteilung von Vermögenswerten aus einem Trust
Nach Toms Tod beschließt sein Sohn, Großbritannien nach Neuseeland zu verlassen, nachdem er die letzten 30 Jahre in Großbritannien gelebt hat. Er verkauft alle seine Immobilien und sonstigen Vermögenswerte und hinterlegt den Erlös auf einem neuseeländischen Bankkonto. Er stirbt innerhalb eines Jahres nach seinem Umzug nach Neuseeland.
Da Harry Großbritannien erst ein Jahr vor seinem Tod verlassen hat, wird er in den letzten 15 Jahren immer noch mehr als 20 Jahre lang in Großbritannien ansässig gewesen sein. Er gilt daher nach wie vor als im Vereinigten Königreich ansässiger Wohnsitz im Vereinigten Königreich und sein gesamter Nachlass wäre mit 40% der britischen Erbschaftssteuer zu besteuern, obwohl er bei seinem Tod kein Vermögen im Vereinigten Königreich hatte.
- Anstatt dass die Treuhänder das Vermögen auf eigene Faust an Harry verteilen
Nach dem Tod des Vaters wäre es für die Treuhänder möglicherweise ratsam gewesen, dies nur zu tun
Verteilen Sie Vermögenswerte im Laufe der Zeit nach Bedarf von Harry. Dies würde bedeuten, dass die
Der gesamte Nachlass würde bei seinem Tod nicht auf seinen Namen lauten und würde dies auch nicht tun
unterliegen daher im Vereinigten Königreich der Erbschaftssteuer. Das Vermögen würde
bleiben im Treuhandbesitz und stehen künftigen Generationen zur Verfügung
Familie. Um sicherzustellen, dass bei Ausschüttungen von einem Trust Beratung eingeholt werden sollte
dass diese möglichst steuereffizient sind.
Zusammenfassung und zusätzliche Informationen
Die britische Erbschaftssteuer ist ein komplexes Thema. Es ist sorgfältig abzuwägen und zu beraten, wie das Halten von britischen Vermögenswerten am besten strukturiert werden kann.
Sowohl für Steueransässige im Vereinigten Königreich als auch für nicht im Vereinigten Königreich ansässige Personen ist es wichtig, sich so früh wie möglich beraten zu lassen, und dies sollte regelmäßig überprüft werden, um etwaige Änderungen des Gesetzes und/oder der Familienverhältnisse zu berücksichtigen. Insbesondere für nicht im Vereinigten Königreich ansässige Steueransässige können eine Reihe wichtiger Steuerplanungsschritte eingeleitet werden.
Falls Sie weitere Informationen zu diesem Thema benötigen, wenden Sie sich bitte an Paul Webb im Büro von Dixcart in Großbritannien: beratung.uk@dixcart.com.
