Individuelle Besteuerung im Vereinigten Königreich
Die Steuerpflicht im Vereinigten Königreich wird im Großen und Ganzen durch die Anwendung der Begriffe „Domizil“ und „Wohnsitz“ bestimmt.
Zuhause
Das britische Recht in Bezug auf den Wohnsitz ist komplex und unterscheidet sich von den Gesetzen der meisten anderen Länder. Der Wohnsitz unterscheidet sich von den Konzepten der Staatsangehörigkeit oder des Wohnsitzes. Im Wesentlichen haben Sie Ihren Wohnsitz in dem Land, in dem Sie sich zugehörig fühlen und in dem sich Ihr wirklicher und dauerhafter Wohnsitz befindet.
Wenn Sie nach Großbritannien kommen, werden Sie in der Regel nicht im Vereinigten Königreich ansässig, wenn Sie beabsichtigen, das Vereinigte Königreich zu einem späteren Zeitpunkt zu verlassen.
Unterkunft
Das Vereinigte Königreich hat am 6. April 2013 einen gesetzlichen Wohnsitztest eingeführt. Der Wohnsitz im Vereinigten Königreich betrifft normalerweise ein ganzes Steuerjahr (6. April – 5. April des Folgejahres), obwohl unter bestimmten Umständen eine „Split-Year“-Behandlung Anwendung finden kann.
Für weitere Informationen zum Wohnort lesen Sie bitte unser separates Test für Einwohner/Ausländer in Großbritannien Informationshinweis.
Überweisungsbasis
Eine natürliche Person, die im Vereinigten Königreich ansässig, aber nicht ansässig ist, kann sich dafür entscheiden, ihr Einkommen und ihre Gewinne außerhalb des Vereinigten Königreichs im Vereinigten Königreich nur insoweit besteuern zu lassen, als sie in das Vereinigte Königreich eingeführt oder dort genossen werden. Diese werden als „überwiesene“ Einkünfte und Gewinne bezeichnet. Im Ausland erzielte Einkünfte und Gewinne, die im Ausland verbleiben, werden als „nicht abgeführte“ Einkünfte und Gewinne bezeichnet. Im April 2017 wurden wichtige Reformen in Bezug auf die Besteuerung von Nicht-UK-Domizilen („Non-Doms“) umgesetzt. Zusätzliche Beratung sollte angefordert werden.
Die Regeln sind komplex, aber zusammenfassend gilt die Überweisungsgrundlage im Allgemeinen unter den folgenden Umständen:
- Wenn das nicht abgeführte ausländische Einkommen am Ende des Steuerjahres weniger als 2,000 £ beträgt. Die Überweisungsgrundlage gilt automatisch ohne formellen Anspruch und es entstehen keine Steuerkosten für die Person. Die britische Steuer wird nur auf ausländische Einkünfte fällig, die nach Großbritannien überwiesen werden.
- Wenn das nicht überwiesene ausländische Einkommen mehr als 2,000 £ beträgt, kann die Überweisungsgrundlage immer noch geltend gemacht werden, jedoch zu folgenden Kosten:
- Personen, die mindestens 7 der vorangegangenen 9 Steuerjahre im Vereinigten Königreich ansässig waren, müssen eine Überweisungsbasisgebühr von £ 30,000 entrichten, um die Überweisungsbasis nutzen zu können.
- Personen, die mindestens 12 der vorangegangenen 14 Steuerjahre im Vereinigten Königreich ansässig waren, müssen eine Überweisungsbasisgebühr von £ 60,000 entrichten, um die Überweisungsbasis nutzen zu können.
- Jeder, der in mehr als 15 der letzten 20 Steuerjahre im Vereinigten Königreich ansässig war, kann die Überweisungsgrundlage nicht nutzen und wird daher im Vereinigten Königreich für Zwecke der Einkommen- und Kapitalertragsteuer weltweit besteuert.
In allen Fällen (außer wenn das nicht zurückgezahlte Einkommen weniger als 2,000 £ beträgt) verliert die Person die Verwendung ihrer steuerfreien persönlichen Freibeträge und der Befreiung von der Kapitalertragsteuer im Vereinigten Königreich.
Income Tax
Für das laufende Steuerjahr beträgt der Höchstsatz der britischen Einkommensteuer 45% auf steuerpflichtiges Einkommen von £150,000 oder mehr. Verheiratete Personen (oder Personen in Lebenspartnerschaften) werden mit ihrem individuellen Einkommen unabhängig besteuert.
Wenn Sie, wie oben beschrieben, im Vereinigten Königreich ansässig, aber nicht ansässig sind und sich für eine Besteuerung auf der Grundlage der „Überweisung“ entscheiden, sind Sie im Vereinigten Königreich nur für Einkünfte steuerpflichtig, die entweder im Vereinigten Königreich stammen oder in das Vereinigte Königreich gebracht werden Steuerjahr.
Natürliche Personen mit Wohnsitz und Wohnsitz im Vereinigten Königreich oder Personen, die die Überweisungsbasis nicht verwenden, zahlen Steuern auf alle Einkünfte weltweit auf der Grundlage des Anfalls.
Vor der Ankunft im Vereinigten Königreich ist eine sorgfältige Planung erforderlich, um unbeabsichtigte Überweisungen zu vermeiden. In jedem Fall ist auf ein etwaiges einschlägiges Doppelbesteuerungsabkommen zu achten.
Alle Überweisungen von Einkünften (oder Gewinnen) in das Vereinigte Königreich, die für eine gewerbliche Investition in ein britisches Unternehmen verwendet werden, sind von der Einkommensteuer befreit.
Kapitalgewinnsteuer
Der britische Kapitalertragssteuersatz liegt je nach Art des Vermögens und Einkommensniveau der Person zwischen 10 % und 28 %. Verheiratete Personen (oder Personen in einer Lebenspartnerschaft) werden gesondert besteuert.
Wie oben, wenn Sie im Vereinigten Königreich ansässig, aber nicht ansässig sind und sich für eine Besteuerung auf der Grundlage der „Überweisung“ entscheiden, unterliegen Sie der Kapitalertragsteuer auf Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten, die sich im Vereinigten Königreich oder außerhalb des Vereinigten Königreichs befinden Großbritannien, wenn Sie den Erlös nach Großbritannien überweisen. Fremdwährungen werden für Zwecke der Kapitalertragsteuer als Vermögenswert behandelt und daher ist jeder Währungsgewinn (gemessen am Pfund Sterling) potenziell steuerpflichtig.
Wie beim Einkommen können Gewinne, die durch bestimmte Offshore-Strukturen erzielt werden, einer im Vereinigten Königreich ansässigen natürlichen Person nach komplexen Antiumgehungsvorschriften zugerechnet werden; zum Beispiel werden Gewinne, die von „eng kontrollierten“ nicht-britischen Unternehmen (im Allgemeinen Unternehmen unter der Kontrolle von fünf oder weniger „Teilnehmern“) realisiert werden, den Teilnehmern einzeln zugerechnet.
Gewinne aus der Veräußerung bestimmter Arten von Vermögenswerten wie Hauptwohnsitz, britische Staatspapiere, Autos, Lebensversicherungen, Sparbriefe und Prämienanleihen können von der Kapitalertragsteuer befreit werden.
Erbschaftssteuer
Die Erbschaftssteuer (IHT) ist eine Steuer auf das Vermögen einer Person im Todesfall und kann auch auf Schenkungen zu Lebzeiten einer Person erhoben werden. Der britische Erbschaftssatz beträgt 40% mit einer steuerfreien Schwelle von 325,000 £ für das Steuerjahr 2019/2020.
Die Erbschaftsteuerpflicht hängt von Ihrem Wohnsitz ab. Wenn Sie im Vereinigten Königreich ansässig sind, sind Sie weltweit steuerpflichtig.
Eine Person, die nicht im Vereinigten Königreich ansässig ist, ist nur bei der Übertragung von im Vereinigten Königreich belegenen Vermögenswerten steuerpflichtig (einschließlich Übertragungen an Rechtsnachfolger/Begünstigte im Todesfall). Nur für erbschaftsteuerliche Zwecke gelten besondere Regelungen. Jede Person, die seit mehr als 15 Jahren in einem zusammenhängenden Zeitraum von 20 Jahren im Vereinigten Königreich (für Einkommensteuerzwecke) ansässig ist, wird für IHT als im Vereinigten Königreich ansässig behandelt. Dies wird als „erachteter Wohnsitz“ bezeichnet.
Bestimmte Schenkungen auf Lebenszeit sind von der Erbschaftssteuer befreit, sofern der Schenker sieben Jahre überlebt und sich jeglicher Zuwendung entzieht. In Fällen, in denen der Schenker einen Vorteil aus der Schenkung behält oder reserviert (zB sein Haus verschenkt, aber weiterhin darin wohnt), wurden strenge Regeln eingeführt. Diese Änderungen bewirken, dass der Spender für IHT-Zwecke in den meisten Fällen so behandelt wird, als hätte er das Geschenk nie gemacht.
Vermögensübertragungen zwischen Ehegatten mit gleichem Domizilstatus sind ebenso von der Erbschaftsteuer befreit wie Übertragungen von einem Ehegatten mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs auf einen im Vereinigten Königreich ansässigen Ehegatten. Der Betrag, der von einem im Vereinigten Königreich ansässigen Ehegatten an einen nicht im Vereinigten Königreich ansässigen Ehegatten übertragen werden kann, ohne dass eine Erbschaftssteuer anfällt, ist jedoch auf 325,000 GBP begrenzt. Es ist jedoch möglich, dass ein nicht wohnhafter Ehegatte als wohnhaft behandelt wird, wodurch die volle Ehegattenfreistellung geltend gemacht werden kann. Nach der Inanspruchnahme eines solchen Scheinwohnsitzes blieb der Ehegatte bis zur anschließenden Wiederherstellung der mehrjährigen Nichtwohnsitz als Wohnsitz gelten.
