Πλοήγηση στην ευεργετική μεταχείριση ΦΠΑ στη Μάλτα: Ένας ολοκληρωμένος οδηγός για ιδιοκτήτες γιοτ – Επεξήγηση για ιδιωτική και εμπορική χρήση

Ιστορικό

Η Μάλτα έχει αποκτήσει μεγάλη φήμη στον κόσμο της ναυτιλίας και του γιοτ, όχι μόνο λόγω της γεωγραφικής της θέσης αλλά και επειδή προσφέρει ελκυστικά και ανταγωνιστικά κίνητρα, καθιστώντας έτσι τη Μάλτα μία από τις κορυφαίες σημαίες στον κόσμο. Οι στέρεες ρίζες της Μάλτας ως θαλάσσιας τοποθεσίας συνεχίζουν να ενισχύουν και να επεκτείνουν τη θέση του νησιού στη ναυτιλιακή βιομηχανία.

Καθώς και τη δημιουργία μιας ολοκληρωμένης προσφοράς υπηρεσιών για γιοτ. από τα ναυπηγεία έως τις εγκαταστάσεις ελλιμενισμού, από τους πολυελαίους έως τους επαγγελματίες της ναυτιλίας, η Μάλτα προσφέρει στους ιδιοκτήτες πλοίων και σκαφών πολλές ελκυστικές λύσεις, συμπεριλαμβανομένων ελκυστικών κινήτρων ΦΠΑ για ιδιοκτήτες σκαφών και σούπερ γιοτ.

Μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ για βραχυπρόθεσμες ναυλώσεις από την αρχή του 2024

Από 1st Ιανουάριος 2024, οι βραχυπρόθεσμες ναυλώσεις που ξεκινούν στη Μάλτα επωφελούνται από μειωμένο συντελεστή ΦΠΑ 12%, με την επιφύλαξη της εκπλήρωσης ορισμένων κριτηρίων.

Η φορολογική και τελωνειακή διοίκηση της Μάλτας εξέδωσε νέες Οδηγίες, ειδικά προσαρμοσμένες για την εφαρμογή του συντελεστή Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) 12%, σχετικά με την ενοικίαση σκαφών αναψυχής.

Μπορείτε να αποκτήσετε πρόσβαση στις Οδηγίες κάνοντας κλικ σε αυτό σύνδεσμος.

Μεταχείριση ΦΠΑ για σκάφη που προορίζονται για ιδιωτική χρήση

Τον Μάρτιο του 2020, η Μάλτα δημοσίευσε τις κατευθυντήριες γραμμές της για τον καθορισμό των μέσων με τους οποίους τα μισθωμένα γιοτ αναψυχής πρέπει να αντιμετωπίζονται για σκοπούς ΦΠΑ, με ιδιαίτερη έμφαση στις διατάξεις χρήσης και απόλαυσης για τις προμήθειες μίσθωσης γιοτ. Οι κατευθυντήριες γραμμές που εκδόθηκαν για το θέμα αντικατοπτρίζουν τις εξελίξεις και τις πρακτικές της ΕΕ.

Όσον αφορά τις λειτουργικές μισθώσεις, είναι δυνατό ένας εκμισθωτής/ιδιοκτήτης σκάφους να εκμισθώσει το γιοτ του σε μισθωτή έναντι αντιτίμου, για καθορισμένο χρονικό διάστημα. Μέσω μιας τέτοιας δομής, ο μισθωτής θα καταβάλλει ΦΠΑ στις μηνιαίες δόσεις μίσθωσης, ανάλογα με την πραγματική χρήση και απόλαυση.

Για να επωφεληθείτε από την εν λόγω μεταχείριση ΦΠΑ, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

  • Ο εκμισθωτής πρέπει να είναι οντότητα της Μάλτας, για να είναι επιλέξιμος για το Σχέδιο μίσθωσης γιοτ.
  • Πρέπει να υπάρχει συμφωνία μίσθωσης γιοτ μεταξύ του εκμισθωτή και του μισθωτή που θα καθορίζει τους όρους της μίσθωσης.
  • Ο μισθωτής πρέπει να είναι μη υποκείμενο στο φόρο, δηλαδή να μην χρησιμοποιεί το γιοτ για εμπορικούς επιχειρηματικούς σκοπούς.
  • Το γιοτ πρέπει να τεθεί στη διάθεση του μισθωτή στη Μάλτα.
  • Ο εκμισθωτής πρέπει να διατηρεί έγγραφα και/ή τεχνολογικά δεδομένα για να προσδιορίσει την πραγματική χρήση και απόλαυση του σκάφους αναψυχής εντός και εκτός των χωρικών υδάτων της ΕΕ·

Αυτή η μεταχείριση ΦΠΑ λειτουργεί ανάλογα με την αναλογία χρήσης και απόλαυσης του γιοτ εντός ή εκτός των χωρικών υδάτων της ΕΕ.

Κατά κανόνα, καταβάλλεται πλήρης πληρωμή ΦΠΑ με συντελεστή 18% όταν ο τόπος παροχής της υπηρεσίας είναι στη Μάλτα. Ωστόσο, σε περιπτώσεις όπου η πραγματική αποτελεσματική χρήση και απόλαυση του γιοτ αναψυχής θα ήταν εκτός των υδάτων της ΕΕ, θα ίσχυε μια μέθοδος προσαρμογής.

Το αποτέλεσμα θα είναι ότι ο ΦΠΑ θα χρεώνεται μόνο για την πραγματική χρήση και απόλαυση του γιοτ από τον μισθωτή στα χωρικά ύδατα της ΕΕ. Για το σκοπό αυτό, δεν οφείλεται ΦΠΑ στο τμήμα της μίσθωσης όπου το γιοτ χρησιμοποιείται και απολαμβάνει ουσιαστικά εκτός των χωρικών υδάτων της ΕΕ.

Ως εκ τούτου, ο ΦΠΑ της Μάλτας θα ισχύει αποκλειστικά για τη χρήση του γιοτ εντός των χωρικών υδάτων της ΕΕ. ανάλογα με την αποτελεσματική χρήση και απόλαυση του σκάφους, καθιστώντας το ενδεχομένως μεταξύ των χαμηλότερων συντελεστών ΦΠΑ εντός των κρατών μελών της ΕΕ.

Είναι σημαντικό ότι οι επιλογές μεταχείρισης ΦΠΑ παρέχουν επίσης ένα στοιχείο ευελιξίας όσον αφορά την έξοδο ή τον τερματισμό της μίσθωσης. Σε περίπτωση που στο τέλος της μίσθωσης ο εκμισθωτής αποφασίσει να συνάψει σύμβαση για την πώληση του γιοτ στη Μάλτα, τότε ο ΦΠΑ, με τον ισχύοντα κανονικό συντελεστή, χρεώνεται στην αξία του σκάφους κατά την επόμενη πώληση.

Σε μια τέτοια περίπτωση, εάν το Τμήμα ΦΠΑ της Μάλτας βεβαιωθεί ότι οι απαραίτητοι κανόνες και κανονισμοί έχουν τηρηθεί δεόντως, θα εκδοθεί πιστοποιητικό καταβολής ΦΠΑ κατά την απόλυτη διακριτική του ευχέρεια.

Μεταχείριση ΦΠΑ για σκάφη που προορίζονται για εμπορική χρήση

Τα σκάφη που προορίζονται για εμπορική χρήση μπορούν να επιλέξουν αναβολή ΦΠΑ κατά την εισαγωγή ως εξής:

  • Λήψη αναβολής ΦΠΑ κατά την εισαγωγή του εμπορικού γιοτ από μαλτέζικη οντότητα που έχει εγγραφή ΦΠΑ στη Μάλτα. χωρίς να χρειάζεται να δημιουργηθεί τραπεζική εγγύηση (όπως απαιτείται ιστορικά). ή
  • Λήψη αναβολής ΦΠΑ για την εισαγωγή του εμπορικού γιοτ από οντότητα ιδιοκτησίας της ΕΕ με εγγραφή ΦΠΑ στη Μάλτα, υπό την προϋπόθεση ότι η εταιρεία διορίζει δεόντως εκπρόσωπο ΦΠΑ στη Μάλτα, χωρίς να χρειάζεται να δημιουργήσει τραπεζική εγγύηση (όπως απαιτείται προηγουμένως). ή
  • Λήψη αναβολής ΦΠΑ κατά την εισαγωγή του εμπορικού σκάφους από οντότητα που δεν ανήκει στην ΕΕ, κατόπιν παροχής από τον εισαγωγικό φορέα, τραπεζικής εγγύησης ύψους 0.75% της αξίας του γιοτ, με ανώτατο όριο το ένα εκατομμύριο ευρώ .

Για να επιλέξει κανείς την πρώτη προτεινόμενη δομή αναβολής ΦΠΑ, θα πρέπει να ιδρύσει μια εταιρεία στη Μάλτα και αυτή η εταιρεία θα πρέπει να αποκτήσει έναν έγκυρο αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ Μάλτας. Σε κάθε περίπτωση, η εισαγωγή του εμπορικού γιοτ θα απαιτήσει από το γιοτ να πλεύσει φυσικά στη Μάλτα για να υποβληθεί σε διαδικασίες ΦΠΑ και τελωνειακών διαδικασιών.

Στη συνέχεια, το γιοτ θα εισαχθεί στην Ευρωπαϊκή Ένωση, με αναβολή της πληρωμής του ΦΠΑ, αντί να καταβληθεί κατά την εισαγωγή. Σε μια τέτοια περίπτωση, το γιοτ θα μπορούσε να πλέει ελεύθερα και να κυκλοφορεί εντός των υδάτων της ΕΕ.

Υπηρεσίες που διατίθενται από την Dixcart Malta

Στη Dixcart Malta έχουμε μια αφοσιωμένη ομάδα επαγγελματιών που ασχολούνται με θέματα ιστιοπλοΐας, συμπεριλαμβανομένων, ενδεικτικά, εισαγωγή γιοτ, καταχώρηση σημαίας, υπηρεσίες πρακτόρων κατοίκων, μισθοδοσία πληρώματος. Είμαστε επίσης σε θέση να σας βοηθήσουμε με ορισμένες από τις ανάγκες σας που σχετίζονται με το Yachting.

Επιπλέον πληροφορίες

Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις υπηρεσίες Malta Maritime παρακαλούμε επικοινωνήστε Τζόναθαν Βασάλο, στο γραφείο Dixcart στη Μάλτα: συμβουλές.malta@dixcart.com.

Πίσω στον Κατάλογο