Το τέλος των φορολογικών πλεονεκτημάτων εκτός του Ηνωμένου Βασιλείου: Πρέπει να μείνετε ή να φύγετε;

Εισαγωγή

Η συζήτηση γύρω από τη φορολόγηση των ατόμων που δεν κατοικούν στο Ηνωμένο Βασίλειο είναι ένα καυτό θέμα εδώ και μερικά χρόνια στον Τύπο και πιο πρόσφατα στην πολιτική αρένα. Τον Μάρτιο, η προηγούμενη κυβέρνηση ανακοίνωσε μια νέα πρόταση, καταργώντας ουσιαστικά το καθεστώς εξόδου βάσει των εμβασμάτων και αντικαθιστώντας το με ένα σύστημα που βασίζεται στην κατοικία. Μετά από πολλές συζητήσεις, γενικές εκλογές και νέα κυβέρνηση, οι νέοι κανόνες έχουν πλέον οριστικοποιηθεί.

Όπως συμβαίνει με τους περισσότερους φορολογικούς νόμους του Ηνωμένου Βασιλείου, δεν είναι απλοί και αυτό το άρθρο δεν προορίζεται να παρουσιάσει κάθε στοιχείο των νέων κανόνων λεπτομερώς, αλλά μάλλον να βοηθήσει να απαντηθούν ορισμένες κοινές ερωτήσεις που απαντούν στα χείλη της μη οικιακής κοινότητας. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το νέο καθεστώς και άλλες ανακοινώσεις στον Προϋπολογισμό της 30ης Οκτωβρίου 2024, επισκεφθείτε τη διεύθυνση Περίληψη προϋπολογισμού φθινοπώρου 2024 εδώ.

Παρακάτω είναι ένα υποθετικό παράδειγμα ενός ατόμου του οποίου η κατάσταση αντικατοπτρίζει στενά την κατάσταση πολλών μη κατοικιών που ζουν αυτή τη στιγμή στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Η κυρία Non-Dom

Η κυρία Non-Dom (γνωστή ως ND από τους φίλους και την οικογένειά της) ζει στο Ηνωμένο Βασίλειο εδώ και 12 χρόνια, έχοντας γεννηθεί στο εξωτερικό από γονείς που δεν είναι Βρετανοί, γεγονός που την καθιστά μια μη βρετανική κατοικία (non-dom) σύμφωνα με τους ισχύοντες κανόνες. Της άρεσε να ζει στο Ηνωμένο Βασίλειο απολαμβάνοντας το υπέροχο φαγητό και ακόμα καλύτερο καιρό. Είναι μέλος της οικογένειας υποστηρικτών μιας οντότητας εισηγμένης στο εξωτερικό και κατέχει το 10% των μετοχών αξίας 100 εκατομμυρίων δολαρίων. Κάθε χρόνο λαμβάνει μέρισμα 1 εκατομμυρίου δολαρίων και έχει τραπεζικούς λογαριασμούς με 5 εκατομμύρια δολάρια, πληρώνοντας τόκους 250,000 δολαρίων ετησίως. 

Πριν μετακομίσει στο Ηνωμένο Βασίλειο, έλαβε μερικές εξαιρετικές συμβουλές και δημιούργησε ένα υγιές δοχείο καθαρού κεφαλαίου για να ζήσει. Έχει διεκδικήσει τη βάση εμβασμάτων στις φορολογικές της δηλώσεις στο Ηνωμένο Βασίλειο και έχει ζήσει από το καθαρό της κεφάλαιο.

Λίγα χρόνια μετά την άφιξή της στο Ηνωμένο Βασίλειο, διακανονίστηκε ένα καταπίστευμα εκτός Ηνωμένου Βασιλείου με ορισμένα από τα περιουσιακά της στοιχεία εκτός Ηνωμένου Βασιλείου και είναι κατά διακριτική ευχέρεια δικαιούχος του καταπιστεύματος μαζί με τη σύζυγο και τα παιδιά της. Κατέχει επίσης το 100% των μετοχών σε εταιρεία εκτός Ηνωμένου Βασιλείου, η οποία έχει ορισμένες παθητικές επενδύσεις.

Τρέχουσα θέση

Ως χρήστης με βάση τα εμβάσματα, πλήρωνε φόρο μόνο για το εισόδημα και τα κέρδη της από το Ηνωμένο Βασίλειο, καθώς και τη χρέωση βάσης εμβασμάτων του ΗΒ. Η ΝΔ έχει διαχωρίσει σωστά τα καθαρά της κεφάλαια από νέα έσοδα και κέρδη, και αυτά δεν έχουν αποσταλεί στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Το Trust της είναι ένα καταπίστευμα εξαιρούμενου περιουσιακού στοιχείου που σημαίνει ότι τα περιουσιακά στοιχεία που κατέχονται στο Trust προστατεύονται από φόρο κληρονομιάς τη στιγμή που θεωρείται ότι κατοικεί αφού ζήσει στο Ηνωμένο Βασίλειο για 15 χρόνια.

Το εισόδημα και τα κέρδη που παράγονται στην επενδυτική της εταιρεία δεν φορολογούνται για αυτήν στο Ηνωμένο Βασίλειο, καθώς διεκδικεί τη βάση του εμβάσματος.

Ανάρτηση θέσης 5 Απριλίου 2025

Καθώς είναι ήδη φορολογικός κάτοικος στο Ηνωμένο Βασίλειο για περισσότερα από 4 χρόνια, δεν θα είναι επιλέξιμη για κανένα όφελος στο πλαίσιο του νέου καθεστώτος FIG. Ως αποτέλεσμα, το μέρισμα και οι τόκοι της στο εξωτερικό θα φορολογούνται στο Ηνωμένο Βασίλειο από τις 6 Απριλίου 2025.

Ως καταπίστευμα που ενδιαφέρεται για έποικο, η φορολογική θέση του καταπιστεύματος θα ακολουθεί πλέον τη φορολογική της θέση στο Ηνωμένο Βασίλειο. Ενώ παραμένει φορολογικός κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου, το εισόδημα και τα κέρδη στο Trust θα φορολογούνται. Τα υποκείμενα περιουσιακά στοιχεία θα περιέλθουν επίσης τώρα στην περιουσία της στο Ηνωμένο Βασίλειο για λόγους φόρου κληρονομιάς, καθώς κατοικεί στο Ηνωμένο Βασίλειο για περισσότερα από 10 χρόνια.

Τα έσοδα και τα κέρδη που δημιουργεί η εταιρεία επενδύσεων θα φορολογούνται επίσης άμεσα. Η αξία της ίδιας της εταιρείας θα εμπίπτει επίσης στη φορολογική περιουσία της στο Ηνωμένο Βασίλειο, όπως και όλα τα περιουσιακά της στοιχεία στο εξωτερικό, καθώς είναι φορολογική κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου για περισσότερα από 10 χρόνια.

Τι βήματα μπορεί να κάνει;

Εισόδημα και κέρδη

Θα μπορεί να επωφεληθεί από τις προτεινόμενες Μεταβατικές Διατάξεις που θα της επιτρέψουν πρώτα να ορίσει εισοδήματα και κέρδη πριν από τις 6 Απριλίου 2025 και να πληρώσει φόρο 12% στο Ηνωμένο Βασίλειο για αυτά (χωρίς πίστωση φόρου εξωτερικού) έως τις 5 Απριλίου 2027 και, στη συνέχεια, στις 15 % για το επόμενο φορολογικό έτος. Θα σημαίνει επίσης ότι τυχόν περιουσιακά στοιχεία που πωλήθηκαν με κέρδος μετά τις 6 Απριλίου 2025 μπορούν να επαναφερθούν στον Απρίλιο του 2017.

Αυτό μπορεί να σημαίνει ότι θα θέλει να μεταφέρει κάποιο εισόδημα προς τα εμπρός (όπου είναι δυνατόν) πριν από την έναρξη ισχύος των νέων φορολογικών κανόνων, ώστε στη συνέχεια να χρησιμοποιηθούν στο ΗΒ με χαμηλότερο φορολογικό συντελεστή σύμφωνα με αυτές τις μεταβατικές διατάξεις.

Θα πρέπει επίσης να εξετάσει τη θέση τυχόν περιουσιακών στοιχείων που σκέφτεται να πουλήσει. Κάθε θέση θα είναι υποκειμενική και οι οικονομικές και εμπορικές πτυχές της απόφασης δεν θα πρέπει να αγνοηθούν, αλλά ορισμένες ενδέχεται να πωληθούν καλύτερα πριν από τις 6 Απριλίου 2025 (και στη συνέχεια να οριστούν σύμφωνα με τις μεταβατικές διατάξεις με τις τιμές 12%/15%) ή ορισμένες να πωλούνται καλύτερα σύμφωνα με τους νέους κανόνες και, ενώ στη συνέχεια φορολογούνται με τους ισχύοντες συντελεστές φόρου κεφαλαιουχικών κερδών (τώρα 24% για τα περισσότερα περιουσιακά στοιχεία), ενδέχεται να επωφεληθούν από την αναδιάρθρωση. Κάθε σενάριο θα πρέπει να αξιολογείται χωριστά καθώς κάθε περιουσιακό στοιχείο μπορεί να εμπίπτει σε διαφορετική κατηγορία.

Ενώ τα νέα εισοδήματα και κέρδη θα φορολογούνται σε παγκόσμια βάση από τις 6 Απριλίου 2025, θα πρέπει να εξετάσει τυχόν φόρους εξωτερικού που υφίσταται (και ως χρήστης βάσης εμβάσματος ίσως δεν έχει σκεφτεί προηγουμένως) για να διασφαλίσει ότι είναι σε θέση να διεκδικήσει τυχόν εκπτώσεις φόρου στο εξωτερικό . Λάβετε υπόψη ότι η πίστωση για φόρους εξωτερικού που καταβλήθηκαν δεν είναι δυνατή βάσει των Μεταβατικών Διατάξεων.

Το ΗΒ έχει ένα εκτεταμένο δίκτυο της Συνθήκης Διπλής Φορολογίας και θα πρέπει να εξετάσει εάν μπορεί να επωφεληθεί από οποιαδήποτε οφέλη βάσει αυτών.

ΦΟΡΟΣ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ

Παράλληλα με το εκτεταμένο δίκτυο της Συνθήκης Διπλής Φορολογίας του Ηνωμένου Βασιλείου, έχει 10 Συμφωνίες Φορολογίας Ακίνητης Περιουσίας και θα πρέπει να εξετάσει εάν μπορεί να επωφεληθεί από αυτά τα πλεονεκτήματα για σκοπούς φόρου κληρονομιάς.

Δεν θα πρέπει να αγνοηθούν οι πιο παραδοσιακές ευκαιρίες προγραμματισμού του φόρου κληρονομιάς για δώρα και δώρα από το πλεονάζον εισόδημα.

Σύμφωνα με τους νέους κανόνες, τώρα είναι φορολογική κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου για περισσότερα από 10 χρόνια, εάν έφευγε μετά τις 6 Απριλίου 2025, θα υπόκειται σε φόρο κληρονομιάς στο Ηνωμένο Βασίλειο για άλλα 3 χρόνια. Αυτό θα συνέβαινε αν έφευγε και μετά από 13 χρόνια, αλλά μετά αυτή η «ουρά» θα την ακολουθήσει για έναν επιπλέον χρόνο, ανά έτος διαμονής. Έτσι, για παράδειγμα, αν φύγει μετά από 16 χρόνια, η ουρά θα είναι 6 ετών και θα συνεχίσει να αυξάνεται κατά ένα χρόνο μέχρι το πολύ 10 χρόνια.

Φεύγοντας από το Ηνωμένο Βασίλειο

Οι νέοι κανόνες θα έχουν ως αποτέλεσμα η κυρία Non-Dom να εκτεθεί σε υψηλότερους φόρους στο Ηνωμένο Βασίλειο από ό,τι στο παρελθόν. Μπορεί επομένως να αποφασίσει να μετεγκατασταθεί σε μια πιο φιλική προς τους φόρους δικαιοδοσία. Όπως με κάθε μετεγκατάσταση, πρέπει να ληφθούν υπόψη οι φορολογικές συνέπειες και στις δύο δικαιοδοσίες. 

Το τεστ υποχρεωτικής διαμονής στο Ηνωμένο Βασίλειο θα της υπαγορεύσει πόσες ημέρες μπορεί να συνεχίσει να παραμένει στο Ηνωμένο Βασίλειο. Θα πρέπει να λάβει συμβουλές και να αναπτύξει ένα σχέδιο για τις μέρες της στο Ηνωμένο Βασίλειο για τα επόμενα χρόνια, για να βεβαιωθεί ότι θα γίνει φορολογικός κάτοικος εκτός Ηνωμένου Βασιλείου. Περισσότερες λεπτομέρειες υπάρχουν στο σημείωμά μας εδώ.

Μπορεί να ανακαλύψει ότι εκεί που έχει επιλέξει να μετακομίσει δεν είναι πιο αποτελεσματική από φορολογική άποψη. Η Dixcart είναι σε θέση να προσφέρει τη μεταναστευτική και φορολογική υποστήριξη σε διάφορες φορολογικά αποδοτικές δικαιοδοσίες και θα χαρεί να βοηθήσει. Περισσότερες πληροφορίες μπορούν να βρεθούν εδώ.

Συμπέρασμα

Το νέο καθεστώς FIG είναι μια σημαντική αλλαγή στη φορολογική νομοθεσία και το πιο σημαντικό στη ζωή πολλών ατόμων φορολογικών κατοίκων του Ηνωμένου Βασιλείου. Η Dixcart UK, και ο ευρύτερος Όμιλος Dixcart, μπορούν να βοηθήσουν με την παροχή συμβουλών σχετικά με τους νέους κανόνες και την ανάπτυξη ενός σχεδίου για το μέλλον, δυστυχώς ίσως όχι στο ΗΒ.

Όπως συμβαίνει πάντα, οι φορολογικές συμβουλές δεν μπορούν να ληφθούν αρκετά σύντομα, γι' αυτό παρακαλούμε επικοινωνήστε με τη συνήθη επαφή σας στο Dixcart ή μέσω σελίδα επικοινωνίας για να ξεκινήσετε αυτές τις συζητήσεις: tips.uk@dixcart.com.

Πίσω στον Κατάλογο