Κατανόηση των Συνθηκών Διπλής Φορολογίας στην Πορτογαλία: Τεχνικός οδηγός

  • Δημοσίευση 21 2024 Οκτωβρίου

  • | Αναφορά IN1020

Η Πορτογαλία έχει καθιερωθεί ως πρωταρχικός προορισμός για επιχειρήσεις που αναζητούν στρατηγική βάση στην Ευρώπη. Ένας από τους βασικούς παράγοντες που συμβάλλουν στην απήχησή του είναι το εκτεταμένο δίκτυο Συνθηκών Διπλής Φορολογίας (DTT). Αυτές οι συνθήκες, τις οποίες έχει υπογράψει η Πορτογαλία με περισσότερες από 80 χώρες, διαδραματίζουν κρίσιμο ρόλο στην εξάλειψη ή την ελαχιστοποίηση του κινδύνου διπλής φορολογίας εισοδήματος και κερδών, ενισχύοντας έτσι το διασυνοριακό εμπόριο και τις επενδύσεις.

Σε αυτό το σημείωμα, θα δώσουμε μια γενική επισκόπηση σε ορισμένες από τις πτυχές των συμβάσεων διπλής φορολογίας της Πορτογαλίας, διερευνώντας ορισμένα από τα οφέλη της και πώς μπορούν να χρησιμοποιηθούν από επιχειρήσεις και ιδιώτες.

Η δομή μιας Συνθήκης για τη διπλή φορολογία (DTT)

Μια τυπική Συνθήκη Διπλής Φορολογίας ακολουθεί το Πρότυπο Σύμβαση του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ), αν και οι χώρες μπορούν να διαπραγματεύονται συγκεκριμένες διατάξεις με βάση τις μοναδικές τους συνθήκες. Τα DTT της Πορτογαλίας συμμορφώνονται γενικά με αυτό το μοντέλο, το οποίο περιγράφει πώς φορολογείται το εισόδημα ανάλογα με τον τύπο του (π.χ. μερίσματα, τόκους, δικαιώματα, επιχειρηματικά κέρδη) και πού κερδίζονται.

Μερικά από τα βασικά στοιχεία των DTT της Πορτογαλίας περιλαμβάνουν:

  • Αρχές κατοικίας και πηγής: Οι συνθήκες της Πορτογαλίας κάνουν διάκριση μεταξύ μεμονωμένων φορολογικών κατοίκων (όσων υπόκεινται σε φόρο επί του παγκόσμιου εισοδήματός τους) και μεμονωμένων μη φορολογικών κατοίκων (που φορολογούνται μόνο για μέρος του εισοδήματος που προέρχεται από την Πορτογαλία). Οι συνθήκες βοηθούν να διευκρινιστεί ποια χώρα έχει φορολογικά δικαιώματα σε συγκεκριμένους τύπους εισοδήματος.
  • Μόνιμη Εγκατάσταση (ΠΕ): Η έννοια της μόνιμης εγκατάστασης είναι κεντρική στα DTT. Γενικά, εάν μια επιχείρηση έχει σημαντική και συνεχή παρουσία στην Πορτογαλία, μπορεί να δημιουργήσει μια μόνιμη εγκατάσταση, δίνοντας στην Πορτογαλία το δικαίωμα να φορολογήσει το εισόδημα της επιχείρησης που αποδίδεται σε αυτήν την εγκατάσταση. Τα DTT παρέχουν λεπτομερείς οδηγίες σχετικά με το τι συνιστά PE και πώς φορολογούνται τα κέρδη από το PE.
  • Κατάργηση των μεθόδων διπλής φορολογίας: Τα DTT της Πορτογαλίας χρησιμοποιούν συνήθως είτε τη μέθοδο εξαίρεσης είτε τη μέθοδο της πίστωσης για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας σε ένα σενάριο μιας εταιρείας:
    • Μέθοδος εξαίρεσης: Το εισόδημα που φορολογείται στην ξένη χώρα απαλλάσσεται από τον πορτογαλικό φόρο.
    • Μέθοδος πίστωσης: Οι φόροι που καταβάλλονται στην ξένη χώρα πιστώνονται έναντι της πορτογαλικής φορολογικής υποχρέωσης.

Ειδικές διατάξεις στις Συνθήκες της Πορτογαλίας για τη διπλή φορολογία

1. Μερίσματα, τόκοι και δικαιώματα

Ένα από τα πιο σημαντικά οφέλη των DTT για τις εταιρείες είναι η μείωση των συντελεστών παρακράτησης φόρου στα μερίσματα, τους τόκους και τα δικαιώματα που καταβάλλονται σε κατοίκους της χώρας εταίρου της συνθήκης. Χωρίς DTT, αυτές οι πληρωμές ενδέχεται να υπόκεινται σε υψηλή παρακράτηση φόρων στη χώρα προέλευσης.

  • Μερίσματα: Η Πορτογαλία επιβάλλει γενικά παρακράτηση φόρου 28% στα μερίσματα που καταβάλλονται σε φυσικά πρόσωπα που δεν είναι κάτοικοι της Πορτογαλίας, αλλά βάσει πολλών DTT της, αυτός ο συντελεστής μειώνεται. Για παράδειγμα, ο συντελεστής παρακράτησης φόρου στα μερίσματα που καταβάλλονται σε μεμονωμένους μετόχους στις χώρες της συνθήκης μπορεί να είναι από 5% έως 15%, ανάλογα με το ποσοστό συμμετοχής στην εταιρεία που πληρώνει. Υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις, οι μέτοχοι μπορούν να απαλλάσσονται από την παρακράτηση φόρου.
  • τόκοι: Ο εγχώριος παρακρατούμενος φόρος στην Πορτογαλία επί των τόκων που καταβάλλονται σε μη κατοίκους είναι επίσης 28%. Ωστόσο, στο πλαίσιο ενός DTT, αυτό το ποσοστό μπορεί να μειωθεί σημαντικά, συχνά στο 10% ή ακόμη και στο 5% σε ορισμένες περιπτώσεις.
  • Δικαιώματα: Τα δικαιώματα που καταβάλλονται σε αλλοδαπές οντότητες υπόκεινται συνήθως σε παρακράτηση φόρου 28%, αλλά αυτό μπορεί να μειωθεί από 5% έως 15% σύμφωνα με ορισμένες συνθήκες.

Κάθε συνθήκη θα προσδιορίζει τα ισχύοντα επιτόκια και οι επιχειρήσεις και τα άτομα θα πρέπει να επανεξετάσουν τις διατάξεις της σχετικής συνθήκης για να κατανοήσουν τις ακριβείς μειώσεις που είναι διαθέσιμες.

2. Επιχειρηματικά κέρδη και μόνιμη εγκατάσταση

Μια κρίσιμη πτυχή των DTT είναι ο καθορισμός του τρόπου και του τόπου φορολογίας των επιχειρηματικών κερδών. Σύμφωνα με τις συνθήκες της Πορτογαλίας, τα επιχειρηματικά κέρδη φορολογούνται γενικά μόνο στη χώρα όπου εδρεύει η επιχείρηση, εκτός εάν η εταιρεία λειτουργεί μέσω μόνιμης εγκατάστασης στην άλλη χώρα.

Μια μόνιμη εγκατάσταση μπορεί να λάβει διάφορες μορφές, όπως:

  • Ένας χώρος διαχείρισης,
  • Ένα κλαδί,
  • Ένα γραφείο,
  • Ένα εργοστάσιο ή εργαστήριο,
  • Ένα εργοτάξιο που διαρκεί περισσότερο από μια καθορισμένη περίοδο (συνήθως 6-12 μήνες, ανάλογα με τη συνθήκη).

Μόλις κριθεί ότι υπάρχει μόνιμη εγκατάσταση, η Πορτογαλία αποκτά το δικαίωμα να φορολογήσει τα κέρδη που αποδίδονται σε αυτήν την εγκατάσταση. Ωστόσο, η συνθήκη διασφαλίζει ότι φορολογούνται μόνο τα κέρδη που σχετίζονται άμεσα με τη μόνιμη εγκατάσταση, ενώ το υπόλοιπο παγκόσμιο εισόδημα της εταιρείας παραμένει φορολογούμενο στη χώρα καταγωγής της.

3. Κεφαλαιουχικά κέρδη

Τα κέρδη κεφαλαίου είναι ένας άλλος τομέας που καλύπτεται από τις συνθήκες διπλής φορολογίας της Πορτογαλίας. Σύμφωνα με τα περισσότερα DTT, τα υπεραξία που προέρχονται από την πώληση ακίνητης περιουσίας (όπως ακίνητη περιουσία) φορολογούνται στη χώρα όπου βρίσκεται το ακίνητο. Τα κέρδη από την πώληση μετοχών σε εταιρείες πλούσιες σε ακίνητα μπορούν επίσης να φορολογηθούν στη χώρα όπου βρίσκεται το ακίνητο.

Για κέρδη από την πώληση άλλων τύπων περιουσιακών στοιχείων, όπως μετοχές σε εταιρείες μη ακινήτων ή κινητά περιουσιακά στοιχεία, οι συνθήκες συχνά εκχωρούν φορολογικά δικαιώματα στη χώρα όπου κατοικεί ο πωλητής, αν και μπορεί να υπάρχουν εξαιρέσεις ανάλογα με τη συγκεκριμένη συνθήκη.

4. Έσοδα από Εργασία

Οι συνθήκες της Πορτογαλίας ακολουθούν το μοντέλο του ΟΟΣΑ για τον καθορισμό του τρόπου φορολογίας του εισοδήματος από την εργασία. Γενικά, το εισόδημα ενός κατοίκου μιας χώρας που εργάζεται σε άλλη χώρα φορολογείται μόνο στη χώρα διαμονής, υπό την προϋπόθεση:

  • Το άτομο είναι παρόν στην άλλη χώρα για λιγότερο από 183 ημέρες σε μια περίοδο 12 μηνών.
  • Ο εργοδότης δεν είναι κάτοικος της άλλης χώρας.
  • Η αμοιβή δεν καταβάλλεται από μόνιμη εγκατάσταση στην άλλη χώρα.

Εάν δεν πληρούνται αυτές οι προϋποθέσεις, το εισόδημα από την εργασία μπορεί να φορολογηθεί στη χώρα όπου εδρεύει η εταιρεία. Η διάταξη αυτή αφορά ιδιαίτερα τους ομογενείς που εργάζονται στην Πορτογαλία ή τους Πορτογάλους υπαλλήλους που εργάζονται στο εξωτερικό.

Σε αυτές τις περιπτώσεις, η ξένη εταιρεία θα πρέπει να ζητήσει έναν πορτογαλικό φορολογικό αριθμό για να εκπληρώσει τις φορολογικές της υποχρεώσεις στην Πορτογαλία.

Πώς οι συνθήκες διπλής φορολογίας εξαλείφουν τη διπλή φορολογία

Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, η Πορτογαλία χρησιμοποιεί δύο βασικές μεθόδους για την εξάλειψη της διπλής φορολογίας: τη μέθοδο απαλλαγής και τη μέθοδο της πίστωσης.

  • Μέθοδος εξαίρεσης: Βάσει αυτής της μεθόδου, το εισόδημα από ξένη πηγή μπορεί να απαλλάσσεται από φόρο στην Πορτογαλία. Για παράδειγμα, εάν ένας κάτοικος Πορτογαλίας αποκτά εισόδημα από χώρα με την οποία η Πορτογαλία έχει DTT και σύμφωνα με τους εσωτερικούς φορολογικούς κανόνες της Πορτογαλίας, μπορεί να εφαρμοστεί η μέθοδος απαλλαγής και αυτό το εισόδημα μπορεί να μην φορολογηθεί καθόλου στην Πορτογαλία.
  • Μέθοδος πίστωσης: Σε αυτή την περίπτωση, το εισόδημα που αποκτάται στο εξωτερικό φορολογείται στην Πορτογαλία, αλλά ο φόρος που καταβάλλεται στην ξένη χώρα πιστώνεται έναντι της πορτογαλικής φορολογικής υποχρέωσης. Για παράδειγμα, εάν ένας Πορτογάλος κάτοικος αποκτά εισόδημα στις Ηνωμένες Πολιτείες και πληρώνει φόρο εκεί, μπορεί να αφαιρέσει το ποσό του φόρου των ΗΠΑ που καταβλήθηκε από την πορτογαλική φορολογική του υποχρέωση για αυτό το εισόδημα.

Βασικές χώρες με συνθήκες διπλής φορολογίας με την Πορτογαλία

Μερικές από τις πιο σημαντικές Συνθήκες Διπλής Φορολογίας της Πορτογαλίας περιλαμβάνουν αυτές με:

  • United States: Μειωμένη παρακράτηση φόρων στα μερίσματα (15%), στους τόκους (10%) και στα δικαιώματα (10%). Το εισόδημα από την εργασία και τα επιχειρηματικά κέρδη φορολογούνται με βάση την παρουσία μόνιμης εγκατάστασης.
  • Ηνωμένο Βασίλειο: Παρόμοιες μειώσεις στην παρακράτηση φόρων και σαφείς οδηγίες για τη φορολόγηση των συντάξεων, του εισοδήματος από την εργασία και των υπεραξιών.
  • Βραζιλία: Ως σημαντικός εμπορικός εταίρος, αυτή η συνθήκη μειώνει τους φορολογικούς φραγμούς για τις διασυνοριακές επενδύσεις, με ειδικές διατάξεις για τα μερίσματα και τις πληρωμές τόκων.
  • Κίνα: Διευκολύνει το εμπόριο μεταξύ των δύο χωρών μειώνοντας τους συντελεστές παρακράτησης φόρου και παρέχοντας σαφείς κανόνες για τη φορολόγηση των κερδών από τις επιχειρήσεις και του εισοδήματος από επενδύσεις.

Πώς μπορεί να βοηθήσει η Dixcart Portugal;

Στη Dixcart Portugal έχουμε πλούσια εμπειρία στο να βοηθήσουμε επιχειρήσεις και ιδιώτες να βελτιστοποιήσουν τις φορολογικές τους δομές χρησιμοποιώντας τις Συνθήκες Διπλής Φορολογίας της Πορτογαλίας. Προσφέρουμε εξειδικευμένες συμβουλές σχετικά με τον τρόπο ελαχιστοποίησης των φορολογικών υποχρεώσεων, τη διασφάλιση της συμμόρφωσης με τις διατάξεις της Συνθήκης και την πλοήγηση σε περίπλοκα διεθνή φορολογικά σενάρια.

Οι υπηρεσίες μας περιλαμβάνουν:

  • Εκτίμηση της διαθεσιμότητας μειωμένων παρακρατούμενων φόρων στις διασυνοριακές πληρωμές.
  • Παροχή συμβουλών για την ίδρυση μόνιμων εγκαταστάσεων και τις σχετικές φορολογικές επιπτώσεις.
  • Δόμηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων για την πλήρη αξιοποίηση των πλεονεκτημάτων της συνθήκης.
  • Παροχή υποστήριξης με φορολογικές δηλώσεις και τεκμηρίωση για τη διεκδίκηση οφελών της συνθήκης.

Συμπέρασμα

Το δίκτυο των Συνθηκών Διπλής Φορολογίας της Πορτογαλίας προσφέρει σημαντικές ευκαιρίες για επιχειρήσεις και ιδιώτες που ασχολούνται με διασυνοριακές δραστηριότητες. Κατανοώντας τις τεχνικές λεπτομέρειες αυτών των συνθηκών και τον τρόπο εφαρμογής τους σε συγκεκριμένες καταστάσεις, οι εταιρείες μπορούν να μειώσουν σημαντικά τις φορολογικές τους υποχρεώσεις και να ενισχύσουν τη συνολική τους κερδοφορία.

Στη Dixcart Portugal, είμαστε ειδικοί στη μόχλευση αυτών των συνθηκών προς όφελος των πελατών μας. Αν θέλετε να ξεκινήσετε μια επιχείρηση στην Πορτογαλία ή χρειάζεστε συμβουλές από ειδικούς σχετικά με διεθνείς φορολογικές στρατηγικές, παρέχουμε την υποστήριξη που χρειάζεστε για να απλοποιήσετε τη διαδικασία και να θέσετε την επιχείρησή σας στην επιτυχία. Επικοινωνήστε με την Dixcart Portugal για περισσότερες πληροφορίες tips.portugal@dixcart.com.

Πίσω στον Κατάλογο