Fiscalidad individual en el Reino Unido
La responsabilidad tributaria del Reino Unido está ampliamente determinada por la aplicación de los conceptos de "domicilio" y "residencia".
Domicilio
La ley del Reino Unido relacionada con el domicilio es compleja y difiere de las leyes de la mayoría de los demás países. El domicilio es distinto de los conceptos de nacionalidad o residencia. En esencia, estás domiciliado en el país al que consideras pertenecer y donde está tu hogar real y permanente.
Cuando vienes a vivir al Reino Unido, por lo general, no tendrás tu domicilio en el Reino Unido si tienes la intención, en algún momento en el futuro, de salir del Reino Unido.
Residence
El Reino Unido introdujo una prueba de residencia legal el 6 de abril de 2013. La residencia en el Reino Unido normalmente afecta a todo un año fiscal (del 6 de abril al 5 de abril del año siguiente), aunque en determinadas circunstancias puede aplicarse el tratamiento de "año dividido".
Para obtener más detalles sobre la residencia, lea nuestro Prueba de residente / no residente del Reino Unido nota informativa.
Base de remesas
Un individuo que sea residente pero no domiciliado en el Reino Unido puede optar por que sus ingresos y ganancias fuera del Reino Unido se graven en el Reino Unido solo en la medida en que se introduzcan o disfruten en el Reino Unido. Estos se denominan ingresos y ganancias "remitidos". Los ingresos y ganancias obtenidos en el extranjero, que se dejan en el exterior, se denominan ingresos y ganancias "no remitidos". En abril de 2017 se implementaron reformas importantes con respecto a cómo se gravan los domicilios fuera del Reino Unido ("non-doms"). Se debe solicitar asesoramiento adicional.
Las reglas son complejas pero, en resumen, la base de las remesas generalmente se aplicará en las siguientes circunstancias:
- Si los ingresos extranjeros no remitidos son inferiores a 2,000 libras esterlinas al final del año fiscal. La base de remesas se aplica automáticamente sin un reclamo formal y no hay ningún costo fiscal para el individuo. El impuesto del Reino Unido solo se pagará sobre los ingresos extranjeros remitidos al Reino Unido.
- Si los ingresos extranjeros no remitidos superan las 2,000 libras esterlinas, se puede reclamar la base de las remesas, pero a un costo:
- Las personas que hayan residido en el Reino Unido durante al menos 7 de los 9 años fiscales anteriores deben pagar un cargo de base de remesas de £ 30,000 para poder utilizar la base de remesas.
- Las personas que hayan residido en el Reino Unido durante al menos 12 de los 14 años fiscales anteriores deben pagar un cargo de base de remesas de £ 60,000 para poder utilizar la base de remesas.
- Cualquier persona que haya sido residente en el Reino Unido en más de 15 de los 20 años fiscales anteriores, no podrá disfrutar de la base de remesas y, por lo tanto, deberá pagar impuestos en el Reino Unido a nivel mundial a efectos del impuesto sobre la renta y las ganancias de capital.
En todos los casos (excepto cuando los ingresos no remitidos sean inferiores a £ 2,000), la persona perderá el uso de sus asignaciones personales libres de impuestos del Reino Unido y la exención del impuesto sobre las ganancias de capital.
Impuesto sobre la renta
Para el año fiscal en curso, la tasa máxima del impuesto sobre la renta en el Reino Unido es del 45% sobre la renta imponible de £ 150,000 o más. Las personas casadas (o las que forman parte de una sociedad civil) pagan impuestos de forma independiente sobre sus ingresos individuales.
Como se detalla anteriormente, si usted es residente, pero no está domiciliado, en el Reino Unido y elige pagar impuestos sobre la "base de remesas", está sujeto a impuestos en el Reino Unido solo sobre los ingresos que surjan o se traigan al Reino Unido en cualquier año fiscal.
Las personas físicas residentes y domiciliadas en el Reino Unido, o aquellas que no utilizan la base de remesas, pagan impuestos sobre todos los ingresos en todo el mundo sobre una base emergente.
Se necesita una planificación cuidadosa antes de llegar al Reino Unido para evitar remesas involuntarias. En cada caso, se debe prestar atención a cualquier tratado de doble imposición pertinente.
Todas las remesas al Reino Unido de ingresos (o ganancias) utilizadas para realizar una inversión comercial en una empresa del Reino Unido están exentas de un impuesto sobre la renta.
Impuesto a las Ganancias de Capital
La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital en el Reino Unido varía entre el 10% y el 28%, según la naturaleza del activo y el nivel de ingresos de la persona. Las personas casadas (o las que formen parte de una sociedad civil) pagan impuestos por separado.
Como se indicó anteriormente, si usted es residente, pero no está domiciliado en, el Reino Unido y elige pagar impuestos sobre la "base de remesas", está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital sobre las ganancias obtenidas por la enajenación de activos situados en el Reino Unido o de aquellos que están fuera Reino Unido si envía los ingresos al Reino Unido. La moneda distinta de la libra esterlina se considera un activo a efectos del impuesto sobre las ganancias de capital y, por lo tanto, cualquier ganancia monetaria (medida frente a la libra esterlina) es potencialmente imputable.
Al igual que con los ingresos, las ganancias obtenidas por ciertas estructuras extraterritoriales se pueden atribuir a una persona residente en el Reino Unido bajo complejas reglas contra la evasión; por ejemplo, las ganancias obtenidas por empresas no británicas “controladas de cerca” (en general, empresas bajo el control de cinco o menos “participantes”) se atribuyen a los participantes individualmente.
Las ganancias derivadas de la enajenación de ciertos tipos de activos, como una residencia principal, valores del gobierno del Reino Unido, automóviles, pólizas de seguro de vida, certificados de ahorro y bonos premium pueden eximirse del impuesto sobre las ganancias de capital.
Impuestos de sucesión
El impuesto a la herencia (IHT) es un impuesto sobre el patrimonio de una persona en caso de fallecimiento y también puede pagarse por los obsequios realizados durante la vida de una persona. La tasa de herencia del Reino Unido es del 40% con un umbral libre de impuestos de £ 325,000 para el año fiscal 2019/2020.
La responsabilidad por el impuesto sobre sucesiones depende de su domicilio. Si tiene su domicilio en el Reino Unido, está sujeto a impuestos a nivel mundial.
Una persona que no esté domiciliada en el Reino Unido solo está sujeta a impuestos sobre la transferencia de activos situados en el Reino Unido (incluidas las transferencias a sucesores / beneficiarios que se produzcan en caso de fallecimiento). Solo para efectos del impuesto a la herencia, se aplican reglas especiales. Cualquier persona que haya residido en el Reino Unido (a efectos del impuesto sobre la renta) durante más de 15 años de un período continuo de 20 años se considerará domiciliada en el Reino Unido para IHT. Esto se denomina "domicilio presunto".
Ciertos obsequios de por vida están exentos del impuesto a la herencia siempre que el donante sobreviva siete años y se despoje de cualquier beneficio. Se han introducido reglas estrictas en los casos en que el donante retiene o reserva un beneficio del regalo (por ejemplo, regala su casa pero continúa viviendo en ella). El efecto de estos cambios será tratar al donante para propósitos de IHT, en la mayoría de los casos, como si nunca hubiera hecho la donación.
Las transferencias de bienes entre cónyuges del mismo estado de domicilio están exentas del impuesto sobre sucesiones, al igual que las transferencias de un cónyuge con domicilio fuera del Reino Unido a un cónyuge domiciliado en el Reino Unido. Sin embargo, la cantidad que puede ser transferida por un cónyuge domiciliado en el Reino Unido a un cónyuge no domiciliado en el Reino Unido sin incurrir en un cargo de impuesto a la herencia se limita a £ 325,000. Sin embargo, es posible que un cónyuge no domiciliado opte por ser tratado como domiciliado, lo que permitiría reclamar la exención total del cónyuge. Una vez que se haya reclamado dicho domicilio presunto, el cónyuge seguiría estando domiciliado hasta que posteriormente se restablecieran varios años de no residencia.
