Características clave de los nuevos acuerdos de doble imposición entre el Reino Unido y Guernsey, y el Reino Unido y la Isla de Man
A principios de julio de 2018, se anunciaron tres nuevos acuerdos de doble imposición (DTA) entre el Reino Unido y las dependencias de la Corona (Guernsey, Isla de Man y Jersey). Los tres DTA (de cada una de las islas) son idénticos, lo que era un objetivo clave del gobierno del Reino Unido.
Cada uno de los DTA cubre cláusulas relacionadas con la erosión de la base y la transferencia de beneficios ('BEPS') y cumplen con las nuevas normas fiscales internacionales, en virtud del modelo de convenio fiscal de la OCDE.
Los nuevos DTA entrarán en vigor una vez que cada uno de los territorios haya notificado a los demás, por escrito, la finalización del proceso requerido por su legislación local.
Cláusulas clave relacionadas con los impuestos
- Se aplicarán desgravaciones totales de retención de impuestos sobre los intereses y las regalías en una serie de circunstancias, incluidas, en relación con las personas, los planes de pensiones, los bancos y otros prestamistas, las empresas que sean beneficiarias (directa o indirectamente) en un 75% o más de residentes de la misma jurisdicción. y también entidades cotizadas que cumplen determinados requisitos.
Es probable que estas desgravaciones fiscales aumenten significativamente el atractivo de Guernsey y la Isla de Man como jurisdicciones desde las que otorgar préstamos al Reino Unido. El Plan de pasaportes del tratado de doble imposición estará disponible para los prestamistas de Crown Dependency para facilitar administrativamente el proceso de reclamar la desgravación fiscal por retención.
Cláusulas significativas adicionales
- Un desempate de residencia para individuos, que es claro y sencillo de aplicar.
- Un desempate de residencia para las empresas que se determinará de mutuo acuerdo entre las dos autoridades fiscales, teniendo en cuenta dónde se gestiona efectivamente la empresa, se constituye y se toman las decisiones más importantes. Esto debería facilitar el establecimiento de dónde se lleva a cabo la gestión y el control y, por tanto, determinar dónde surgen las obligaciones fiscales.
- La inclusión de una cláusula de no discriminación. Esto evitará la aplicación de una serie de medidas restrictivas del Reino Unido, como las reglas de intereses pagados atrasados y la aplicación de precios de transferencia para las pequeñas o medianas empresas (PYME). Al mismo tiempo, se disfrutarán de beneficios como la exención de retención de impuestos para colocaciones privadas que califiquen y la exención de dividendos para las PYMES. Esto colocará a Guernsey y la Isla de Man en una base mucho más justa e igualitaria con otras jurisdicciones.
Recaudación de impuestos para el Tesoro del Reino Unido
Si bien los nuevos DTA confieren una serie de ventajas, ahora también se requerirá que las Dependencias de la Corona ayuden en la recaudación de impuestos para el Tesoro del Reino Unido.
Prueba de propósito principal y procedimientos de mutuo acuerdo
Los DTA incluyen la 'Prueba de propósito principal'. Esto significa que los beneficios bajo cada DTA pueden ser denegados cuando se determina que el propósito, o uno de los propósitos principales, de un arreglo era asegurar esos beneficios. Esta prueba se deriva de las medidas del tratado BEPS.
Además, 'Procedimientos de mutuo acuerdo' significará que cuando un contribuyente considere que las acciones de una o ambas jurisdicciones especificadas en el DTA dan lugar a un resultado fiscal que no está de acuerdo con el DTA, las autoridades fiscales pertinentes intentarán resolver el asunto por mutuo acuerdo y consulta. Cuando no se llega a un acuerdo, el contribuyente puede solicitar que el asunto se someta a arbitraje, cuyo resultado será vinculante para ambas jurisdicciones.
Las dependencias de la corona y la sustancia
Además de los DTA que se acaban de anunciar, es probable que el compromiso con el fondo, tal como se define en el 'Informe del Grupo de Código de Contacto (Fiscal) del Consejo de la Unión Europea' emitido el 8 de junio de 2018, tenga un impacto positivo para las dependencias de la Corona. . En relación con los negocios internacionales, demostrar la existencia de sustancia en forma de empleo, inversión e infraestructura será clave para establecer la certeza y aceptabilidad tributaria.
Información adicional
Si necesita más información sobre los nuevos DTA entre el Reino Unido y las dependencias de la Corona, hable con su contacto habitual de Dixcart o con la oficina de Dixcart en Guernsey: consejo.guernsey@dixcart.com o en la Isla de Man: consejo.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Licencia fiduciaria completa otorgada por la Comisión de Servicios Financieros de Guernsey. Número de empresa registrada en Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited está autorizado por la Autoridad de Servicios Financieros de la Isla de Man.
