Acuerdo de Doble Imposición Malta-Ucrania y Atractivos DTA Adicionales de Malta
Fondo
En 2017 se ratificó un nuevo Acuerdo de doble imposición entre Malta y Ucrania, que entró en vigor el 1 de enero de 2018.
Como resultado de este DTA, existen ventajas fiscales para ambos países y el régimen de sociedades de cartera de Malta puede resultar atractivo para los inversores ucranianos. Este DTA permite gravar los dividendos en el país de origen, con una tasa de retención del 5%, si el volumen de acciones poseídas es superior al 20%.
Tributación de la Renta
El tratado fiscal establece una tasa de retención de impuestos baja sobre dividendos, intereses y regalías.
- Dividendos
La retención de impuestos para dividendos tiene un tope del 15%. Se aplica una tasa más baja del 5% a los dividendos recibidos por una empresa que posee al menos el 20% del capital de la empresa que paga los dividendos.
Debido a su sistema fiscal de imputación total, Malta no retiene impuestos sobre la distribución de dividendos, independientemente de la nacionalidad, domicilio o residencia del beneficiario efectivo de esos dividendos.
- Intereses y regalías
Los ingresos por intereses y regalías están sujetos a una retención de impuestos máxima del 10%.
El país de origen tiene un derecho primario limitado a gravar las rentas, mientras que el país de residencia tiene un derecho secundario, con la obligación de otorgar una exención de la doble imposición.
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Malta, los intereses y regalías recibidos por no residentes están exentos del impuesto de Malta y, por lo tanto, no se retienen impuestos sobre dichos pagos.
Tratados atractivos adicionales sobre la doble imposición de Malta
Malta tiene una red de más de 70 tratados de doble imposición.
Además de Ucrania, Chipre y Suiza tienen tratados de doble imposición particularmente beneficiosos con Malta.
Tratado de doble imposición Malta-Chipre
Las empresas extranjeras que deseen establecer un determinado tipo de entidad en Europa, por ejemplo, una empresa establecida para actividades de financiación, deberían considerar la posibilidad de establecer una empresa en Chipre y gestionarla desde Malta. Esto puede resultar en una doble no imposición para los ingresos pasivos de origen extranjero.
- El Tratado de Doble Imposición Malta-Chipre contiene una cláusula de desempate que establece que la residencia fiscal de la empresa es donde se encuentra su lugar efectivo de administración. Una empresa de Chipre con su lugar de administración efectiva en Malta será residente en Malta y, por lo tanto, solo estaría sujeta al impuesto de Chipre sobre sus ingresos de fuente de Chipre.
No pagará el impuesto maltés sobre los ingresos de fuente pasiva no malteses no remitidos a Malta. Por tanto, es posible tener una empresa chipriota residente en Malta que disfrute de beneficios libres de impuestos, siempre que los beneficios no se remitan a Malta.
Tratado de doble imposición Malta-Suiza
El régimen de sociedades de cartera de Malta, junto con el beneficioso Acuerdo de Doble Imposición entre Malta y Suiza, ofrece una serie de ventajas cuando se utiliza una sociedad de Malta para poseer acciones en una filial suiza.
Las características clave del Acuerdo de Doble Tributación son:
- La retención de impuestos estándar sobre los dividendos pagados desde Suiza es del 35%. El acuerdo prevé una exención fiscal de retención sobre los dividendos de Suiza a una empresa maltesa, donde la empresa maltesa posee directamente el 10% o más del capital de la empresa suiza durante al menos un año. Ambas empresas deben estar sujetas a impuestos.
- Los intereses recibidos en Malta se gravan al 35%. Sin embargo, un accionista puede reclamar un reembolso a las autoridades fiscales maltesas con respecto a un elemento sustancial de los impuestos pagados por la empresa maltesa en relación con el pago de dividendos a los accionistas. Esto da como resultado una baja imposición neta sobre los intereses de Malta, generalmente una tasa impositiva efectiva de Malta del 10%.
- No hay retención de impuestos sobre regalías. Esto, junto con el régimen de devolución de impuestos de Malta y la desgravación unilateral por doble imposición, en forma de un crédito fiscal de tipo fijo, da como resultado un impuesto malteso neto muy bajo sobre los ingresos por regalías.
Información adicional
Si desea obtener información adicional sobre el tratado de doble imposición entre Malta y Ucrania, u otros tratados de doble imposición de Malta, comuníquese con Sean Dowden o Jonathan Vassallo en la oficina de Dixcart en Malta: asesoramiento.malta@dixcart.com o su contacto habitual de Dixcart.
