Nuevo régimen de caja de patentes de Malta
Malta publicó nuevas Reglas de Régimen de Caja de Patentes (Deducción) en agosto de 2019. Las reglas se aplican a los ingresos relevantes derivados de la propiedad intelectual calificada (“PI calificada”) a partir del 1 de enero de 2019.
Propiedad intelectual calificada
La propiedad intelectual calificada se define como:
- una patente o patentes, ya sean emitidas o solicitadas (si se solicita, se asume que la patente está otorgada);
- activos para los que se han concedido derechos de protección en relación con la legislación nacional, europea o internacional;
- modelos de utilidad;
- software, protegido por derechos de autor, bajo la legislación nacional o internacional;
- en relación con las pequeñas entidades, otros activos de propiedad intelectual definidos como "útiles, novedosos y con características similares a las de las patentes". Malta Enterprise definirá y confirmará esta categoría mediante la emisión de certificados según corresponda.
Activos de propiedad intelectual relacionados con el marketing, incluidos; marcas comerciales, marcas comerciales, los nombres comerciales no constituyen propiedad intelectual calificada.
Condiciones
La información detallada sobre las condiciones para reclamar la deducción está disponible en la oficina de Dixcart en Malta.
Cálculo de la deducción
La deducción del régimen de caja de patentes se calcula utilizando la siguiente fórmula:
La cifra resultante es la cantidad que se puede deducir de los ingresos brutos de la empresa que creó y desarrolló la PI en Malta, reduciendo así la renta imponible.
Gasto calificado en PI
El ingresos o ganancias derivados de la propiedad intelectual calificada incluir lo siguiente:
- ingresos imponibles que se deriven del uso, disfrute y empleo de la propiedad intelectual calificada;
- regalías o ingresos similares;
- anticipos e ingresos similares derivados de la propiedad intelectual calificada;
- cualquier suma pagada por la concesión de una licencia en relación con la propiedad intelectual calificada;
- indemnización por infracciones relativas a la propiedad intelectual cualificada;
- ganancias por la enajenación de la propiedad intelectual calificada.
La determinación de ingresos o ganancias que califiquen siempre debe hacerse utilizando un método de Precios de Transferencia apropiado.
Los costes que se tienen en cuenta al calcular el gasto en PI admisible consisten en:
- gastos incurridos directamente y / o costos de subcontratación relevantes; y
- otros gastos equivalentes pero excluidos; pagos de intereses, costos de construcción, costos de adquisición y / o cualquier costo que no pueda vincularse directamente a un activo de propiedad intelectual específico calificado.
Los gastos de I + D general y especulativa que no pueden incluirse en los gastos de PI admisibles de un activo de PI admisible específico pueden dividirse a prorrata entre todos los activos de PI admisibles.
Gasto total en PI
El gasto en PI calificado nunca puede exceder el gasto total en PI.
El gasto total en PI comprende los gastos incurridos directamente en la adquisición, creación, desarrollo, mejora o protección de la PI cualificada:
- los gastos pertinentes realizados por el beneficiario y que constituyan gastos de PI admisibles y otros gastos realizados por otra persona que constituirían gastos de PI admisibles si hubieran sido contraídos por el beneficiario; y
- costos de adquisición y gastos de actividades de subcontratación.
Pérdidas por PI calificada
Si el beneficiario incurre en una pérdida con respecto a la propiedad intelectual calificada que tiene derecho a compensar con los ingresos o ganancias, puede optar por beneficiarse de uno de los siguientes:
- una deducción correspondiente al 5% de la pérdida; or
- una deducción correspondiente al monto total de la pérdida sujeto a:
- el beneficiario no tiene derecho a reclamar el tratamiento fiscal para ningún año posterior de evaluación; y
- en cualquier año posterior de evaluación, dicha pérdida se deducirá de los “Ingresos o ganancias derivados de la propiedad intelectual calificada” hasta que dichas pérdidas se utilicen por completo.
Información adicional
Si desea obtener más información sobre este tema, comuníquese con la oficina de Dixcart en Malta: asesoramiento.malta@dixcart.com o su contacto habitual de Dixcart.
