Nuevos requisitos de sustancias para las empresas de la Isla de Man: a partir de enero de 2019
La Tesorería de la Isla de Man ha publicado un borrador de la propuesta de Orden del Impuesto sobre la Renta (Requisitos de Sustancias) 2018. Este borrador de Orden, una vez final, y si es aprobado por Tynwald (en diciembre de 2018), tendrá efecto con respecto a los períodos contables que comiencen en o después del 1 de enero de 2019.
Esto significa que a partir de enero de 2019, las empresas que realicen “actividades relevantes” deberán demostrar que cumplen con requisitos específicos de sustancias para evitar sanciones.
Esta Orden responde a una revisión exhaustiva que llevó a cabo el Grupo del Código de Conducta de la UE sobre Tributación Empresarial (COCG) con el fin de evaluar más de 90 jurisdicciones, incluida la Isla de Man (IOM), según los estándares de:
- Transparencia fiscal;
- Fiscalidad justa;
- Cumplimiento de anti-BEPS (desplazamiento de beneficios por erosión de la base)
El proceso de revisión tuvo lugar en 2017 y, aunque el COCG se mostró satisfecho de que la OIM cumpliera con los estándares de transparencia fiscal y cumplimiento de las medidas anti-BEPS, el COGC expresó su preocupación de que la OIM y otras dependencias de la Corona no tenían:
"Un requisito de sustancia legal para las entidades que hacen negocios en la jurisdicción o a través de ella".
Principios de alto nivel
El propósito de la legislación propuesta es abordar las preocupaciones de que las empresas de la OIM (y otras dependencias de la Corona) podrían utilizarse para atraer ganancias que no están en consonancia con las actividades económicas y la presencia económica sustancial en la OIM.
Por lo tanto, la legislación propuesta requiere que las empresas del sector relevante demuestren que tienen sustancia en la isla al:
- Ser dirigido y gestionado en la Isla; y
- Realización de actividades básicas de generación de ingresos (CIGA) en la isla; y
- Disponer de personas, locales y gastos adecuados en el
Cada uno de estos requisitos se analiza con más detalle a continuación.
La respuesta de la OIM
A fines de 2017, junto con muchas otras jurisdicciones que enfrentan posibles listas negras, la OIM se comprometió a abordar estas preocupaciones para fines de diciembre de 2018.
Debido a preocupaciones idénticas que se plantearon en Guernsey y Jersey, los gobiernos de la OIM, Guernsey y Jersey han estado trabajando en estrecha colaboración para desarrollar propuestas para cumplir con sus compromisos.
Como resultado del trabajo publicado en Guernsey y Jersey, la OIM ha publicado su legislación y orientación limitada, en borrador. Tenga en cuenta que se proporcionará más orientación a su debido tiempo.
La legislación es similar en las tres jurisdicciones.
El resto de este artículo se centra específicamente en el proyecto de ley de la OIM.
Orden del impuesto sobre la renta (requisitos de sustancias) de 2018
Esta Orden será dictada por el Tesoro y es una enmienda a la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1970.
Esta nueva legislación se propone abordar las preocupaciones de la Comisión de la UE y el COCG mediante un proceso de tres etapas:
- Identificar empresas que realicen “actividades relevantes”; y
- Imponer requisitos de sustancias a las empresas que realicen actividades relevantes; y
- Para hacer cumplir la sustancia
Cada una de estas etapas y sus ramificaciones se analizan a continuación.
Etapa 1: Identificar empresas que realizan "actividades relevantes"
La Orden se aplicará a las empresas residentes fiscales de la OIM que participen en los sectores pertinentes. Los sectores relevantes son los siguientes:
una. bancario
B. seguro
C. Envío
D. gestión de fondos (esto no incluye empresas que son Vehículos de Inversión Colectiva)
mi. financiamiento y arrendamiento
F. sede
gramo. funcionamiento de una sociedad de cartera
h. poseer propiedad intelectual (PI)
I. centros de distribución y servicio
Estos son los sectores identificados como resultado del trabajo del Foro sobre Prácticas Tributarias Nocivas (FHTP) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) sobre regímenes preferenciales. Esta lista representa las categorías de ingresos geográficamente móviles, es decir, estos son los sectores que están en riesgo de operar y derivar sus ingresos de jurisdicciones distintas de aquellas en las que están registrados.
No hay de minimus en términos de ingresos, la legislación se aplicará a todas las empresas que realicen actividades relevantes en las que se reciba cualquier nivel de ingresos.
Un determinante clave es la residencia fiscal y el Tasador ha indicado que prevalecerá la práctica existente, es decir, las reglas establecidas en el PN 144/07. Por lo tanto, cuando las empresas constituidas no pertenecientes a la OIM participen en sectores relevantes, solo se incluirán en el ámbito de la Orden si son residentes fiscales de la OIM. Esta es claramente una consideración importante: si reside en otro lugar, es probable que las reglas relevantes para ese país de residencia sean las reglas vinculantes.
Etapa 2: imponer requisitos de sustancias a las empresas que realizan actividades relevantes
Los requisitos de sustancias específicas varían según el sector relevante. En términos generales, para que una empresa del sector relevante (que no sea una sociedad de cartera puramente accionaria) tenga la sustancia adecuada, debe asegurarse de que:
una. Está dirigido y gestionado en la isla.
La Orden especifica que la empresa está dirigida y administrada * en la Isla. Las reuniones regulares de la junta deben tener lugar en la isla, debe haber un quórum de directores físicamente presentes en la reunión, las decisiones estratégicas deben tomarse en las reuniones, las actas de las reuniones de la junta deben mantenerse en la isla y los directores deben estar presentes en estas reuniones. debe tener el conocimiento y la experiencia necesarios para garantizar que la junta pueda cumplir con sus funciones.
* Tenga en cuenta que la prueba de "dirigido y administrado" es una prueba separada de la prueba de "administración y control" que se utiliza para determinar la residencia fiscal de una empresa. El objetivo de la prueba dirigida y gestionada es asegurar que exista un número adecuado de reuniones del Directorio celebradas y atendidas en la Isla. No todas las reuniones de la Junta deben realizarse en la isla, discutiremos el significado de "adecuado" más adelante en este artículo.
B. Hay un número adecuado de empleados calificados en la isla.
Esta estipulación parece ser bastante vaga ya que la legislación establece específicamente que los empleados no necesitan ser empleados por la empresa, esta condición se centra en que haya un número adecuado de trabajadores calificados presentes en la isla, estén o no empleados en otro lugar. importar.
Además, lo que se entiende por "adecuado" en términos de números es muy subjetivo y, a los efectos de esta legislación propuesta, "adecuado" tomará su significado corriente, como se analiza a continuación.
C. Tiene un gasto adecuado, proporcional al nivel de actividad que se desarrolla en la Isla.
De nuevo, otra medida subjetiva. Sin embargo, no sería realista aplicar una fórmula específica en todos los negocios, ya que cada negocio es único por derecho propio y es responsabilidad del Consejo de Administración asegurarse de que se cumplan dichas condiciones.
D. Tiene adecuada presencia física en la Isla.
Aunque no está definido, es probable que esto incluya ser propietario o arrendar una oficina, tener una cantidad 'adecuada' de personal, tanto administrativo como personal especializado o calificado que trabaje en la oficina, computadoras, teléfono y conexión a Internet, etc.
mi. Lleva a cabo una actividad básica generadora de ingresos en la isla.
La Orden intenta especificar qué se entiende por 'actividad principal generadora de ingresos' (CIGA) para cada uno de los sectores relevantes, la lista de actividades tiene la intención de ser una guía, no todas las empresas llevarán a cabo todas las actividades especificadas, pero debe llevar a cabo algunos para cumplir.
Si una actividad no forma parte de CIGA, por ejemplo, las funciones de TI de back office, la empresa puede subcontratar la totalidad o parte de esta actividad sin que ello afecte a la capacidad de la empresa para cumplir con el requisito de sustancia. Asimismo, la empresa puede buscar asesoramiento profesional experto o contratar especialistas en otras jurisdicciones sin afectar su cumplimiento de los requisitos de la sustancia.
En esencia, CIGA asegura que las principales operaciones del negocio, es decir, las operaciones que producen la mayor parte de los ingresos, se llevan a cabo en la Isla.
Outsourcing
Además de lo mencionado anteriormente, una empresa puede subcontratar, es decir, contratar o delegar en un tercero o empresa del grupo, algunas o todas sus actividades. La subcontratación es solo un problema potencial si se relaciona con CIGA. Si algunos, o todos, los CIGA son subcontratados, la empresa debe poder demostrar que existe una supervisión adecuada de la actividad subcontratada y que la subcontratación es a empresas de la OIM (que a su vez cuentan con los recursos adecuados para realizar tales funciones). La empresa contratante debe conservar los detalles precisos de la actividad subcontratada, incluidas, por ejemplo, las hojas de tiempo.
La clave aquí es el valor que generan las actividades subcontratadas, si CIGA. En algunos casos, por ejemplo, en la subcontratación de actividades de codificación, es posible que se genere muy poco en términos de valor, pero podría ser el diseño, el marketing y otras actividades llevadas a cabo a nivel local que son parte integral de la creación de valor. Las empresas deberán observar de cerca de dónde proviene el valor, es decir, quién lo genera para evaluar si las actividades subcontratadas son un problema.
"Adecuado"
El término 'adecuado' debe tomar su definición de diccionario:
"Suficiente o satisfactorio para un propósito en particular".
El Tasador ha informado que:
“Lo que sea adecuado para cada empresa dependerá de los hechos particulares de la empresa y de su actividad comercial”.
Esto variará para cada entidad del sector relevante y la responsabilidad recae en la empresa correspondiente para garantizar que mantenga y retenga registros suficientes que demuestren que tiene los recursos adecuados en la isla.
Etapa 3: para hacer cumplir los requisitos de sustancias
La Orden le otorga al Asesor el poder de solicitar cualquier información necesaria para satisfacerle de que una empresa del sector relevante cumple con los requisitos de la sustancia. Cuando el Asesor no esté satisfecho de que se hayan cumplido los requisitos de sustancias durante un período en particular, se aplicarán sanciones.
Verificación de requisitos de sustancias
El proyecto de ley otorga al Asesor el poder de solicitar más información a una empresa del sector relevante para asegurarse de que se han cumplido los requisitos de la sustancia.
El incumplimiento de la solicitud puede resultar en una multa que no exceda las £ 10,000. Cuando el evaluador no esté satisfecho con el cumplimiento de los requisitos de sustancias, se aplicarán sanciones.
Empresas de propiedad intelectual de alto riesgo
En términos generales, la designación 'empresas de propiedad intelectual de alto riesgo' se refiere a empresas que poseen propiedad intelectual donde (a) la propiedad intelectual se ha transferido a la isla después del desarrollo y / o la principal utilización de la propiedad intelectual es fuera de la isla o (b) cuando La PI se lleva a cabo en la isla, pero los CIGA se llevan a cabo fuera de la isla.
Como se considera que los riesgos de la transferencia de beneficios son mayores, la legislación ha adoptado un enfoque bastante duro para las empresas de propiedad intelectual de alto riesgo, y adopta la posición de "culpables a menos que se demuestre lo contrario".
Las empresas de propiedad intelectual de alto riesgo tendrán que demostrar para cada período que se han cumplido en la isla los requisitos de sustancia adecuados con respecto a la realización de la actividad básica generadora de ingresos. Para cada empresa de propiedad intelectual de alto riesgo, las autoridades fiscales de la OIM intercambiarán toda la información proporcionada por la empresa con la autoridad pertinente del Estado miembro de la UE en el que residan la matriz inmediata y / o última y el beneficiario efectivo. Esto estará de acuerdo con los acuerdos internacionales de intercambio de impuestos existentes.
“Para refutar la presunción y no incurrir en más sanciones, la empresa de propiedad intelectual de alto riesgo tendrá que proporcionar evidencia que explique cómo las funciones DEMPE (desarrollo, mejora, mantenimiento, protección y explotación) han estado bajo su control y esto había involucrado a personas altamente capacitados y realizan sus principales actividades en la Isla ”.
El alto umbral probatorio incluye planes de negocios detallados, evidencia concreta de que la toma de decisiones ocurre en la Isla e información detallada sobre sus empleados de la OIM.
Sanciones
En consonancia con el enfoque más estricto adoptado con respecto a las empresas de propiedad intelectual detallado anteriormente, las sanciones son algo más duras para dichas empresas.
Ya sea que se hayan cumplido o no los requisitos de la sustancia, de acuerdo con el acuerdo internacional, el Asesor revelará a un funcionario fiscal de la UE pertinente cualquier información relevante sobre una empresa de propiedad intelectual de alto riesgo.
Si una empresa de propiedad intelectual de alto riesgo no puede refutar la presunción de que no ha cumplido con los requisitos de la sustancia, las sanciones son las siguientes (indicadas por el número de años consecutivos de incumplimiento):
- 1er año, sanción civil de 50,000 £
- 2do año, una multa civil de £ 100,000 y puede ser eliminado del registro de la empresa
- 3er año, eliminar a la empresa del registro mercantil
Si la empresa de propiedad intelectual de alto riesgo no puede proporcionar al Asesor la información adicional solicitada, la empresa será multada con un máximo de £ 10,000.
Para todas las demás empresas que participan en sectores relevantes (distintos de la propiedad intelectual de alto riesgo), las sanciones son las siguientes (indicadas por el número de años consecutivos de incumplimiento):
- 1er año, sanción civil de 10,000 £
- 2do año, sanción civil de 50,000 £
- 3er año, una multa civil de £ 100,000 y puede ser eliminado del registro de la empresa
- 4º año, eliminar a la empresa del registro mercantil.
Para cualquier año de incumplimiento de una empresa que opere en un sector relevante, el Asesor revelará a un funcionario fiscal de la UE cualquier información relevante que se relacione con la empresa, esto podría representar un grave riesgo para la reputación de la empresa.
Anti-evitación
Si el Tasador encuentra que en cualquier período contable una empresa ha evitado o intentado evitar la aplicación de esta Orden, el Tasador puede:
- Revelar información a un funcionario fiscal extranjero
- Emitir a la empresa una multa civil de £ 10,000
Una persona (tenga en cuenta que "una persona" no se define en esta legislación) que haya evitado o intente evitar la aplicación de manera fraudulenta es responsable de:
- En caso de condena: custodia por un máximo de 7 años, multa o ambas
- En caso de condena sumaria: custodia por un máximo de 6 meses, una multa que no exceda de £ 10,000, o ambas
- Divulgación de información a un funcionario fiscal extranjero
Cualquier apelación será escuchada por los Comisionados quienes pueden confirmar, variar o revertir la decisión del Tasador.
Conclusión
Las empresas que operan en industrias del sector relevante ahora están bajo presión para garantizar que cumplan con la nueva legislación que comenzará a principios de 2019.
Esto tendrá un efecto significativo en muchas empresas de la OIM que disponen de poco tiempo para demostrar a las autoridades que cumplen las normas. Las posibles sanciones por incumplimiento pueden causar un riesgo de reputación perjudicial, multas de hasta £ 100,000 e incluso pueden causar que una empresa sea finalmente despedida, después de potencialmente, tan solo dos años de incumplimiento continuo para las empresas de propiedad intelectual de alto riesgo y tres años de incumplimiento para otras empresas relevantes del sector.
¿Dónde nos deja esto?
Todas las empresas deben considerar si se encuentran dentro de los sectores relevantes, si no, entonces no hay obligaciones que les incumben en virtud de esta Orden. Sin embargo, si pertenecen a un sector relevante, deberán evaluar su posición.
Muchas empresas podrán identificar fácilmente si pertenecen o no a un sector relevante y las empresas gestionadas por CSP pueden necesitar evaluar si tienen la sustancia necesaria.
¿Qué podría cambiar?
Estamos al borde del Brexit y, hasta la fecha, gran parte de las discusiones se han llevado a cabo con la comisión de la UE y ellos han revisado el proyecto de ley; sin embargo, el COCG solo se reunirá para discutir asuntos como la inclusión en listas negras en febrero de 2019.
Por lo tanto, queda por ver si el COCG está de acuerdo en que las propuestas van lo suficientemente lejos. Lo que está claro es que esta legislación está aquí para mantenerse de alguna forma y, por lo tanto, las empresas deben considerar su posición lo antes posible.
Informes
La fecha de presentación de informes más temprana sería el período contable finalizado el 31 de diciembre de 2019 y, por lo tanto, la presentación de informes antes del 1 de enero de 2020.
Las declaraciones de impuestos corporativos se modificarán para incluir secciones que recopilarán la información en relación con los requisitos de sustancia para las empresas que operan dentro de las industrias del sector relevante.
¿Cómo podemos ayudarle?
Si cree que su negocio puede verse afectado por la nueva legislación, es importante que comience a evaluar y tomar las medidas adecuadas ahora. Comuníquese con la oficina de Dixcart en la Isla de Man para discutir los requisitos de sustancias con más detalle: consejo.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited tiene licencia de la Autoridad de Servicios Financieros de la Isla de Man.
