Ainevaatimukset Mansaaressa ja Guernseyssä - Oletko vaatimusten mukainen?

Tausta

Vuonna 2017 Euroopan unionin ("EU") Code of Conduct Group (Business Taxation) (COCG) tutki useiden EU: n ulkopuolisten maiden, mukaan lukien Mansaari (IOM) ja Guernsey, veropolitiikkaa "hyvän verotuksen hallintotavan" käsite, joka koskee verojen läpinäkyvyyttä, oikeudenmukaista verotusta ja tukikohdan eroosion ja voitonsiirron (BEPS) toimenpiteitä.

Vaikka COCG ei ollut huolissaan useimmista hyvän verotuksen hallintotavan periaatteista, koska ne liittyvät IOM: iin ja Guernseyn sekä useisiin muihin lainkäyttöalueisiin, jotka asettavat yritysten voitot nolla- tai lähes nollakorkoon tai joilla ei ole yhtiöverojärjestelmiä, he ilmaisivat huolenaiheita siitä, että näillä lainkäyttöalueilla ja niiden kautta liiketoimintaa harjoittaville yhteisöille ei ole asetettu taloudellista sisältöä koskevaa vaatimusta.

Tämän seurauksena marraskuussa 2017 IOM ja Guernsey (sekä useat muut lainkäyttöalueet) sitoutuivat ratkaisemaan nämä huolenaiheet. Tämä sitoumus ilmeni ainevaatimusten muodossa, jotka hyväksyttiin 11. joulukuuta 2018. Lainsäädäntöä sovelletaan 1. tammikuuta 2019 tai sen jälkeen alkaviin tilikausiin.

The Crown Dependencies (määritelty IOM, Guernsey ja Jersey) antoi 22. marraskuuta 2019 ainevaatimuksia koskevat lopulliset ohjeet (”Substance Guidance”), jotka täydentävät joulukuussa 2018 julkaistua keskeisiä näkökohtia koskevaa asiakirjaa.

Mitkä ovat taloudellisia aineita koskevat säännöt?

Ainesääntöjen ydinvaatimus on, että Mansaaren tai Guernseyn (josta käytetään jäljempänä nimitystä "saari") verotuksellinen kotiyhtiöllä on oltava riittävästi sisältöä jokaiselta tilikaudelta, jona se saa tuloja kyseiseltä sektorilta. sen lainkäyttöalueella.

Asiaankuuluvia sektoreita ovat mm

• Pankkitoiminta
• Vakuutus
• Lähetys
• Rahastonhoito (ei sisällä yrityksiä, jotka ovat yhteissijoitusvälineitä)
• Rahoitus ja leasing
• Headquarters
• Jakelu- ja palvelukeskukset
• Pure Equity Holding Companies; ja
• Immateriaalioikeudet (joita koskevat erityisvaatimukset ovat erittäin riskialttiita

Korkealla tasolla yrityksillä, joilla on asiaankuuluvia sektorituloja, lukuun ottamatta puhtaita osakeomistusyhtiöitä, on riittävästi sisältöä saarella, jos ne ovat johdettuja ja hallinnoituja lainkäyttöalueella, harjoittavat ydinvoimaa tuottavaa toimintaa ("CIGA") lainkäyttöalueella ja heillä on riittävät ihmiset, tilat ja menot lainkäyttöalueella.

Ohjattu ja hallinnoitu

Se, että 'ohjataan ja johdetaan saarella', on eri asia kuin 'hallinto ja valvonta'. 

Yritysten on varmistettava, että asianomaisella saarella järjestetään ja niihin osallistuu riittävästi hallituksen kokouksia* osoittaakseen, että yhtiöllä on sisältöä. Tämä vaatimus ei tarkoita, että kaikki kokoukset on pidettävä kyseisellä saarella. Tärkeimmät näkökohdat tämän testin täyttämiseksi ovat:

• kokousten tiheys - niiden pitäisi riittää vastaamaan yrityksen liiketoimintatarpeisiin;
• miten johtajat osallistuvat hallituksen kokouksiin - saaristossa on oltava päätösvaltainen ja veroviranomaiset ovat suositelleet, että suurin osa johtajista on läsnä fyysisesti. Lisäksi johtajien odotetaan osallistuvan fyysisesti suurimpaan osaan kokouksista;
• hallituksella olisi oltava asiaankuuluvaa teknistä tietämystä ja kokemusta;
• Hallituksen kokouksissa on tehtävä strategisia ja merkittäviä päätöksiä.

*Hallituksen pöytäkirjan on oltava vähintään todiste siitä, että keskeiset strategiset päätökset tehdään sopivassa paikassa pidetyssä kokouksessa. Jos hallitus ei käytännössä tee keskeisiä päätöksiä, veroviranomaiset pyrkivät ymmärtämään, kuka tekee ja missä.

Ydinvoimaa tuottava toiminta (CIGA)

• t Kaikki asiaankuuluvien saarten säännöissä luetellut CIGA -toimenpiteet on suoritettava, mutta niiden on täytettävä ainevaatimukset.
• Tietyt back office -roolit, kuten IT- ja kirjanpitotuki, eivät sisällä CIGA -toimintoja.
• Yleisesti ottaen ainevaatimukset on suunniteltu kunnioittamaan ulkoistamismalleja, mutta jos CIGA: t ulkoistetaan, ne on silti suoritettava saarella ja niitä on valvottava asianmukaisesti.

Riittävä fyysinen läsnäolo

• Sen osoittaa, että saarella on riittävästi päteviä työntekijöitä, tiloja ja menoja.
• On yleinen käytäntö, että fyysinen läsnäolo voidaan osoittaa ulkoistamalla saarelta peräisin olevalle järjestelmänvalvojalle tai yrityspalvelujen tarjoajalle, vaikka nämä palveluntarjoajat eivät voi laskea tarjoamiaan resursseja kaksinkertaisesti.

Mitä tietoja on toimitettava?

Osana tuloveroilmoitusprosessia asianomaista toimintaa harjoittavien yritysten on toimitettava seuraavat tiedot:

• liiketoiminta-/tulotyypit asianmukaisen toiminnan tyypin tunnistamiseksi;
• bruttotulojen määrä ja tyyppi asiaankuuluvan toiminnan mukaan - tämä on yleensä tilinpäätöksen liikevaihtoluku;
• toimintamenojen määrä asiaankuuluvan toiminnan mukaan - tämä on yleensä yrityksen toimintakulut tilinpäätöksestä lukuun ottamatta pääomaa;
• tilojen tiedot - yrityksen osoite;
• (pätevien) työntekijöiden määrä, määrittämällä kokoaikaisten työntekijöiden lukumäärä;
• vahvistus ydintulonmuodostustoiminnasta (CIGA), joka suoritetaan kullekin asiaankuuluvalle toiminnalle;
• vahvistus siitä, onko jokin CIGA ulkoistettu ja jos on, asiaankuuluvat tiedot;
• tilinpäätös; ja
• aineellisten hyödykkeiden kirjanpitoarvo.

Kunkin saaren lainsäädäntö sisältää myös erityiset valtuudet pyytää lisätietoja kaikista tuloveroilmoituksessa tai sen yhteydessä annetuista aineista.

Lain mukaan tuloveroviranomaiset voivat tiedustella yhteisöverovelvollisen tuloveroilmoitusta edellyttäen, että tiedoksiannosta ilmoitetaan 12 kuukauden kuluessa tuloveroilmoituksen vastaanottamisesta tai sen muuttamisesta.

Laiminlyönti

On myös tärkeää, että asiakkaat valvovat edelleen yrityksen toimintaa varmistaakseen, että ainevaatimukset täyttyvät jatkuvasti, koska yhtiö ei välttämättä joudu aineen testin kohteeksi vuoden kuluessa, mutta joutuu järjestelmän piiriin seuraavana vuonna.  

Seuraamuksia voidaan määrätä, mukaan lukien rangaistukset 50 100–XNUMX XNUMX puntaa ensimmäisestä rikoksesta, ja lisärangaistuksia myöhemmistä rikkomuksista. Lisäksi, jos arvioija katsoo, ettei ole realistista mahdollisuutta, että yritys täyttää ainevaatimukset, hän voi pyrkiä poistamaan yrityksen rekisteristä.

Voitko kieltäytyä Tax Residencen saarista?

Esimerkiksi Mansaaressa, jos - kuten usein tapahtuu - tällaiset yritykset ovat tosiasiallisesti verotuksellisia muualla (ja rekisteröityinä sellaisiksi), hallitus voi valita (ITA 2 2N §: n 1970 momentin mukaisesti) ei-IOM: n verotuksellinen asukas. Tämä tarkoittaa, että he lakkaavat olemasta IOM: n yritysveronmaksajia, eikä määräys koske näitä yrityksiä, vaikka yritys on edelleen olemassa.

Osassa 2N (2) todetaan, että '' yritys ei asu Man -saarella, jos arvioijan tyydyttävällä tavalla voidaan osoittaa, että:

a) sen liiketoimintaa johdetaan ja valvotaan keskitetysti toisessa maassa; ja

b) sillä on toisen maan lainsäädännön mukainen verotuksellinen kotipaikka; ja

c) joko -

• se asuu verotuksellisesti toisen maan lainsäädännön mukaisesti Mansaaren ja toisen maan välisen kaksinkertaisen verotuksen sopimuksen mukaisesti, jossa sovelletaan tie -break -lauseketta; tai
• korkein verokanta, jolla yritystä voidaan verottaa mistä tahansa voiton osasta toisessa maassa, on vähintään 15 prosenttia; ja

d) asuinpaikkaansa toisessa maassa on vilpittömästä syystä kaupallinen syy, joka ei johdu halusta välttää tai alentaa kenenkään Mansaaren tuloveroa. ”

Guernseyssä, kuten Mansaaressa, jos yritys on ja pystyy osoittamaan, että se on verotuksellinen asukas muualla, se voi jättää hakemuksen '' 707 Yritys, joka pyytää ei -verotuksellista asemaa '', jotta hänet voidaan vapauttaa taloudellista sisältöä koskevien vaatimusten noudattamisesta.

Guernsey ja Mansaari - miten voimme auttaa?

Dixcartilla on toimistot Guernseyssä ja Mansaaressa, ja molemmat ovat täysin perehtyneitä näillä lainkäyttöalueilla toteutettuihin toimenpiteisiin ja ovat auttaneet asiakkaitaan varmistamaan riittävät ainevaatimukset.

Jos tarvitset lisätietoja taloudellisesta sisällöstä ja toteutetuista toimenpiteistä, ota yhteyttä Steve de Jerseyyn Guernseyn toimistossamme: neuvoja.guernsey@dixcart.com, tai David Walsh Dixcartin toimistossa Mansaarella koskien aineellisten sääntöjen soveltamista tällä lainkäyttöalueella: neuvoja.iom@dixcart.com

Jos sinulla on yleinen kysymys taloudellisesta sisällöstä, ota yhteyttä: neuvot@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Guernsey Financial Services Commissionin myöntämä täysi luottamusmieslisenssi. Guernseyn rekisteröity yritysnumero: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited on Mansaaren rahoituspalveluviranomaisen lisensoima.

Takaisin Listing