Fiscalité des particuliers au Royaume-Uni
L'assujettissement à l'impôt britannique est largement déterminé par l'application des concepts de « domicile » et de « résidence ».
Domicile
La loi britannique relative au domicile est complexe et diffère des lois de la plupart des autres pays. Le domicile est distinct des notions de nationalité ou de résidence. En substance, vous êtes domicilié dans le pays auquel vous pensez appartenir et où se trouve votre domicile réel et permanent.
Lorsque vous venez vivre au Royaume-Uni, vous ne deviendrez généralement pas domicilié au Royaume-Uni si vous avez l'intention, à un moment donné, de quitter le Royaume-Uni.
Résidence
Le Royaume-Uni a introduit un test de résidence légal le 6 avril 2013. La résidence au Royaume-Uni affecte normalement une année fiscale entière (du 6 avril au 5 avril de l'année suivante), bien que dans certaines circonstances, le traitement « année fractionnée » puisse s'appliquer.
Pour plus de détails sur la résidence, veuillez lire notre Test de résident/non-résident au Royaume-Uni notice d'information.
Base de versement
Une personne physique résidant mais non domiciliée au Royaume-Uni peut choisir de faire imposer ses revenus et gains non britanniques au Royaume-Uni uniquement dans la mesure où ils sont importés ou appréciés au Royaume-Uni. Ceux-ci sont appelés revenus et gains « transférés ». Les revenus et gains réalisés à l'étranger, qui sont laissés à l'étranger, sont appelés revenus et gains « non versés ». Des réformes majeures concernant la façon dont les domiciliés hors du Royaume-Uni (« non-doms ») sont imposés ont été mises en œuvre en avril 2017. Des conseils supplémentaires doivent être demandés.
Les règles sont complexes, mais en résumé, la base de versement s'appliquera généralement dans les circonstances suivantes :
- Si le revenu étranger non versé est inférieur à 2,000 XNUMX £ à la fin de l'année d'imposition. La base de versement s'applique automatiquement sans réclamation formelle et il n'y a aucun coût fiscal pour le particulier. L'impôt britannique ne sera dû que sur les revenus étrangers versés au Royaume-Uni.
- Si le revenu étranger non versé est supérieur à 2,000 XNUMX £, la base de versement peut toujours être réclamée, mais à un coût :
- Les personnes physiques qui ont résidé au Royaume-Uni pendant au moins 7 des 9 années d'imposition précédentes doivent payer des frais de base de versement de 30,000 XNUMX £ afin d'utiliser la base de versement.
- Les personnes physiques qui ont résidé au Royaume-Uni pendant au moins 12 des 14 années d'imposition précédentes doivent payer des frais de base de versement de 60,000 XNUMX £ afin d'utiliser la base de versement.
- Toute personne ayant résidé au Royaume-Uni pendant plus de 15 des 20 années fiscales précédentes ne pourra pas bénéficier de la base de versement et sera donc imposée au Royaume-Uni sur une base mondiale aux fins de l'impôt sur le revenu et les gains en capital.
Dans tous les cas (sauf lorsque le revenu non versé est inférieur à 2,000 XNUMX £), l'individu perdra l'utilisation de ses abattements personnels non imposables au Royaume-Uni et de son exonération d'impôt sur les gains en capital.
Impôt sur le revenu
Pour l'année d'imposition en cours, le taux d'imposition le plus élevé au Royaume-Uni est de 45 % sur un revenu imposable de 150,000 XNUMX £ ou plus. Les personnes mariées (ou pacsées) sont imposées indépendamment sur leurs revenus individuels.
Comme détaillé ci-dessus, si vous êtes résident, mais non domicilié, au Royaume-Uni et que vous choisissez d'être imposé sur la « base de versement », vous êtes imposable au Royaume-Uni uniquement sur les revenus qui proviennent du Royaume-Uni ou y sont apportés de quelque manière que ce soit. année d'imposition.
Les personnes physiques résidant et domiciliées au Royaume-Uni, ou celles qui n'utilisent pas la base de versement, paient de l'impôt sur tous les revenus dans le monde en fonction de leurs revenus.
Une planification minutieuse avant d'arriver au Royaume-Uni est nécessaire pour éviter les envois de fonds involontaires. Dans chaque cas, il faut prêter attention à toute convention de double imposition pertinente.
Tous les versements au Royaume-Uni de revenus (ou de gains) utilisés pour effectuer un investissement commercial dans une entreprise britannique sont exonérés d'impôt sur le revenu.
L'impôt sur les gains en capital
Le taux d'imposition des gains en capital au Royaume-Uni varie de 10 % à 28 % selon la nature de l'actif et le niveau de revenu de l'individu. Les personnes mariées (ou en partenariat civil) sont imposées séparément.
Comme ci-dessus, si vous résidez au Royaume-Uni mais que vous n'êtes pas domicilié au Royaume-Uni et que vous choisissez d'être imposé sur la "base de remise", vous êtes soumis à l'impôt sur les plus-values sur les plus-values réalisées sur la cession d'actifs situés au Royaume-Uni ou sur ceux qui sont en dehors au Royaume-Uni si vous versez le produit au Royaume-Uni. Les devises autres que la livre sterling sont traitées comme un actif aux fins de l'impôt sur les plus-values et, par conséquent, tout gain de change (mesuré par rapport à la livre sterling) est potentiellement imposable.
Comme pour les revenus, les gains réalisés par certaines structures offshore peuvent être attribués à un individu résidant au Royaume-Uni en vertu de règles anti-évitement complexes ; par exemple, les gains réalisés par des sociétés « étroitement contrôlées » non britanniques (en général des sociétés sous le contrôle de cinq « participants » ou moins) sont attribués aux participants individuellement.
Les gains sur la cession de certains types d'actifs, tels qu'une résidence principale, des titres publics britanniques, des voitures, des polices d'assurance-vie, des bons de caisse et des obligations à prime peuvent être exonérés de l'impôt sur les plus-values.
Impôt de succession
L'impôt sur les successions (IHT) est un impôt sur la fortune d'un individu au décès et peut également être payable sur les dons effectués du vivant d'un individu. Le taux de succession au Royaume-Uni est de 40% avec un seuil d'exonération d'impôt de 325,000 2019 £ pour l'année d'imposition 2020/XNUMX.
L'assujettissement aux droits de succession dépend de votre domicile. Si vous êtes domicilié au Royaume-Uni, vous êtes imposable dans le monde entier.
Une personne qui n'est pas domiciliée au Royaume-Uni n'est imposable que sur le transfert d'actifs situés au Royaume-Uni (y compris les transferts aux successeurs/bénéficiaires qui surviennent au décès). Pour les droits de succession uniquement, des règles particulières s'appliquent. Toute personne qui a résidé au Royaume-Uni (à des fins fiscales) pendant plus de 15 ans sur une période continue de 20 ans sera considérée comme domiciliée au Royaume-Uni pour IHT. C'est ce qu'on appelle le « domicile réputé ».
Certaines donations viagères sont exonérées de droits de succession à condition que le donateur survive sept ans et se prive de tout bénéfice. Des règles strictes ont été introduites dans les cas où le donateur conserve ou réserve un avantage du don (par exemple, cède sa maison mais continue d'y vivre). L'effet de ces changements sera de traiter le donateur aux fins de l'IHT, dans la plupart des cas, comme s'il n'avait jamais fait le don.
Les transferts de biens entre conjoints ayant le même statut de domicile sont exonérés de droits de succession, de même que les transferts d'un conjoint domicilié hors du Royaume-Uni à un conjoint domicilié au Royaume-Uni. Cependant, le montant qui peut être transféré par un conjoint domicilié au Royaume-Uni à un conjoint non domicilié au Royaume-Uni sans encourir de frais de succession est limité à 325,000 XNUMX £. Il est cependant possible pour un conjoint non domicilié de choisir d'être traité comme domicilié, ce qui permettrait de demander l'exonération totale du conjoint. Une fois qu'un tel domicile présumé avait été revendiqué, le conjoint resterait réputé domicilié jusqu'à ce qu'un certain nombre d'années de non-résidence aient été rétablies par la suite.
