Principales caractéristiques des nouvelles conventions de double imposition entre le Royaume-Uni et Guernesey, et le Royaume-Uni et l'île de Man
Début juillet 2018, trois nouvelles conventions de double imposition (CDI) ont été annoncées entre le Royaume-Uni et les dépendances de la Couronne (Guernesey, île de Man et Jersey). Les trois DTA (de chacune des îles) sont identiques, ce qui était un objectif clé du gouvernement britannique.
Chacun des CDI couvre des clauses relatives à l'érosion de la base d'imposition et au transfert de bénéfices (« BEPS ») et est conforme aux nouvelles normes fiscales internationales, conformément au modèle de convention fiscale de l'OCDE.
Les nouvelles CDI entreront en vigueur une fois que chacun des territoires aura notifié aux autres, par écrit, l'achèvement du processus requis par leur législation locale.
Principales clauses fiscales
- Des exonérations totales de la retenue à la source sur les intérêts et les redevances s'appliqueront dans un certain nombre de circonstances, y compris, en ce qui concerne les particuliers, les régimes de retraite, les banques et autres prêteurs, les sociétés détenues à 75 % ou plus (directement ou indirectement) par des résidents de la même juridiction. , ainsi que des entités cotées répondant à certaines exigences.
Ces allégements fiscaux sont susceptibles d'augmenter considérablement l'attractivité de Guernesey et de l'île de Man en tant que juridictions à partir desquelles prêter au Royaume-Uni. Le régime de passeport de la convention de double imposition sera mis à la disposition des prêteurs de la dépendance de la Couronne pour faciliter administrativement le processus de demande d'allégement de la retenue à la source.
Clauses supplémentaires importantes
- Un bris d'égalité de résidence pour les particuliers, qui est clair et simple à appliquer.
- Un bris d'égalité de résidence pour les entreprises à déterminer d'un commun accord entre les deux autorités fiscales en tenant compte du lieu où l'entreprise est effectivement gérée, constituée et où les décisions importantes sont prises. Cela devrait permettre de déterminer plus facilement où s'effectuent la gestion et le contrôle et donc de déterminer d'où découlent les obligations fiscales.
- L'inclusion d'une clause de non-discrimination. Cela empêchera l'application d'une série de mesures restrictives au Royaume-Uni, telles que les règles relatives aux intérêts de retard et l'application des prix de transfert pour les petites ou moyennes entreprises (PME). En même temps, des avantages tels que des exonérations de retenue à la source pour les placements privés éligibles et l'exonération des dividendes pour les PME seront appréciés. Cela placera Guernesey et l'île de Man sur un pied d'égalité beaucoup plus juste et égal avec les autres juridictions.
Collecte des impôts pour l'échiquier britannique
Alors que les nouveaux DTA confèrent un certain nombre d'avantages, les dépendances de la Couronne seront désormais également tenues d'aider à la collecte des impôts pour l'Échiquier britannique.
Test de l'objet principal et procédures d'accord mutuel
Les DTA comprennent le « Test de l'objectif principal ». Cela signifie que les avantages en vertu de chaque CDI peuvent être refusés lorsqu'il est déterminé que le but, ou l'un des principaux objectifs, d'un arrangement était de garantir ces avantages. Ce test est dérivé des mesures du traité BEPS.
En outre, les « procédures amiables » signifieront que lorsqu'un contribuable considère que les actions de l'une ou des deux juridictions spécifiées dans la CDI donnent lieu à un résultat fiscal qui n'est pas conforme à la CDI, les autorités fiscales compétentes essaieront résoudre la question par voie d'accord mutuel et de consultation. A défaut d'accord, le contribuable peut demander que l'affaire soit soumise à un arbitrage, dont l'issue liera les deux juridictions.
Les dépendances de la Couronne – et la substance
En plus des CDI qui viennent d'être annoncées, l'engagement de fond, tel que défini dans le « Rapport du Conseil de l'Union européenne – Code de groupe de contact (fiscalité) » publié le 8 juin 2018 est également susceptible d'avoir un impact positif pour les dépendances de la Couronne. . En ce qui concerne les affaires internationales, prouver l'existence d'une substance sous la forme d'emplois, d'investissements et d'infrastructures sera essentiel pour établir la certitude et l'acceptabilité fiscales.
renseignements supplémentaires
Si vous avez besoin de plus amples informations concernant les nouveaux DTA entre le Royaume-Uni et les dépendances de la Couronne, veuillez vous adresser à votre contact Dixcart habituel ou au bureau Dixcart à Guernesey : conseil.guernsey@dixcart.com ou à l'île de Man : conseil.iom@dixcart.com.
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